海外薪酬篇：什么是工资税？美国工资税如何？

在全球化的今天，海外薪酬管理成为了跨国公司和员工共同关注的话题。工资税作为薪酬体系中的重要组成部分，不仅关系到员工的净收入，也涉及到企业的合规性和运营成本。本文以美国为例，深入剖析工资税的构成、缴纳机制以及与美国工资税相关的税务规定，旨在为读者提供一份全面的薪酬管理指南。

一、工资税概述与分类

工资税是针对雇员所赚取的工资或薪金缴纳的税款，由雇主和雇员共同承担。根据员工的工作性质、付款条件和与雇主的关系，员工可以被区分为不同类型的工作者，如雇员、独立承包商或自雇人士。在大多数情况下，如果雇主为员工提供就业福利、从其工资中扣除税款并设定工作条件，则该人被视为雇员。

工资税的主要区别在于雇员缴纳的税款会影响其净工资，而雇主缴纳的税款则不会。雇员的税款从总工资中扣除，形成净工资；而雇主的税款份额则独立于雇员薪水之外。

二、美国工资税的组成与缴纳

美国的工资税体系由联邦税和州税组成，涵盖了社会保障税、医疗保险税、联邦失业税（FUTA）、州失业税（SUTA）。这些税种中，社会保障税和医疗保险税由雇主和雇员共同缴纳，而联邦失业税、州失业税以及地方税则主要由雇主承担。以上税种对员工的净收入和企业的运营成本产生直接影响。

• 社会保障税：2024年的社会保障税率为12.4%，雇主和雇员各承担6.2%，适用于员工收入的前168,600美元
• 医疗保险税：FICA税中的医疗保险部分占总工资的2.9%，雇主和雇员各承担1.45%
• 联邦失业税（FUTA）：雇主需缴纳6%的税款，但可享有高达5.4%的抵免，实际税率通常为0.6%
• 州失业税（SUTA）：税率因州而异，取决于企业类型和失业救济申请历史。大多数州征收所得税，纽约州和加利福尼亚州的税率通常最高，但税率每年可能会有所变化。此外，一些州如夏威夷州、新泽西州、波多黎各和罗德岛州还征收州残疾保险税。而阿拉斯加州、佛罗里达州、内华达州、南达科他州、田纳西州、德克萨斯州、华盛顿州和怀俄明州则不征收工资个人所得税。
• 地方税：取决于工作地点的税收政策‍
• 额外的医疗保险税：对于高收入者，除了基本的医疗保险税外，还需缴纳额外的0.9%的医疗保险税。这一税率适用于收入超过以下门槛的个人：
  1. 夫妻联合申报：$250,000
  2. 已婚人士单独报税：$125,000
  3. 所有其他纳税人：$200,000

三、美国工资税与就业税的区别

工资税与就业税虽有重叠，但并不相同。就业税包括医疗保险、社会保障、联邦失业税和联邦所得税等，雇主需自动扣缴并代表员工向IRS缴纳。而工资税特指从雇员工资中扣除并由雇主匹配的税款，主要是社会保障税和医疗保险税。

四、美国工资税的缴纳与申报

美国雇主必须缴纳其应缴的工资税，并从雇员工资中扣除相应的税款。通过电子联邦税务支付系统（EFTPS）定期存入预扣税款，并每季度提交941表，每年提交940、944、945表及W-2表。此外，还需遵守州和地方政府的相关规定。

• 941表：雇主每季度向美国国内税务局（IRS）报告所支付的工资、工资税款和雇主支付的社会保险和医疗保险税款
• 940表：雇主每年向IRS报告联邦失业税（FUTA），这是一种由雇主缴纳的税款，用于提供失业救济金
• 944表：是年度联邦纳税申报表，用于报告雇主的年度联邦所得税预扣款和社会保险税款。这个表格是用于报告雇主所扣除的工资税和社会保险税，而不是像表格941一样每季度报告。雇主需要在每年的1月31日前向美国国内税务局（IRS）提交表格944
• 945表：用于报告联邦所得税预扣款的退税
• W-2表：用于报告员工的工资和所扣税款，包括联邦所得税、社会保险税和医疗保险税。雇主需要在每年年底向员工提供W-2表格，以便员工报税

五、工资税罚款与合规性

如果雇主未能在截止日期之前提交表格941或表格944（雇主的年度联邦纳税申报表），则会根据您欠款的金额和提交税务表格的晚天数收取罚款。 罚款额度根据欠款金额和逾期天数计算。具体罚款的计算方式如下：

<div class="table-wrapper">
<table class="thead-table">
<thead>
<tr>
<th>违规情况</th>
<th>罚款额度</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>提交表格晚1到5天</td>
<td>未支付金额的2%</td>
</tr>
<tr>
<td>提交表格晚6到15天</td>
<td>未支付金额的5%</td>
</tr>
<tr>
<td>提交表格晚16天或更多</td>
<td>未支付金额的10%</td>
</tr>
<tr>
<td>收到IRS首次迟交通知，当天要求立即付款</td>
<td>未支付金额的15%</td>
</tr>
<tr>
<td>过去10天以上自IRS首次迟交通知后仍未付款</td>
<td>未支付金额的15%</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</div>

此外，如果雇主未按时缴纳税款，可能还需支付信托基金追偿罚金（TFRP），其金额相当于欠款金额加上利息。

六、工资税的透明度

员工通过工资单详细了解自己的税款预扣情况，包括社会保障税、医疗保险税、联邦所得税、州所得税以及可能的地方税。这有助于员工了解自己的税务状况，确保薪酬的透明度。

海外薪酬管理中的Payroll问题复杂且多变，了解工资税的构成、缴纳方式和税务规定对于雇主和雇员都至关重要。通过合理规划和遵守规定，可以确保薪酬的合规性，同时保护员工的合法权益。

在全球化的浪潮中，无论是企业还是个人，都需要对薪酬管理有更深入的了解，以适应不断变化的国际环境。通过本文通过解析美国的工资税，为读者提供一份清晰的指南，帮助他们在海外薪酬管理中游刃有余。Knit为出海企业提供一站式名义雇主EOR和全球薪酬Payroll解决方案，如果您遇到美国工资税相关问题，欢迎与Knit薪酬税务专家谈谈，获得最新定制解决方案。