越南个税全攻略：税率、减免与申报流程

越南个人所得税（“Personal Income Tax”，PIT）制度对于居民和非居民有着不同的规定。越南的税法将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，两者在纳税义务和税率上存在差异。

越南个人所得税税率

• ‍居民纳税人：在越南居住183天或以上的个人被视为税法上的居民，他们需要对全球范围内的就业收入缴纳个人所得税，税率从5%到35%不等。‍
• 非居民纳税人：在越南居住不满183天的个人被视为非居民纳税人，他们只需对越南来源的收入缴纳个人所得税，税率为20%。

<table class="table-wrapper">
<thead class="thead-table">
<tr>
<th>每月应税收入（越南盾）</th>
<th>居民个人所得税税率</th>
<th>非居民个人所得税税率</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>0 至 5,000,000</td>
<td>5%</td>
<td rowspan="7"> 20% </td>
</tr>
<tr>
<td>5,000,001 至 10,000,000</td>
<td>10%</td>
</tr>
<tr>
<td>10,000,001 至 18,000,000</td>
<td>15%</td>
</tr>
<tr>
<td>18,000,001 至 32,0000,000</td>
<td>20%</td>
</tr>
<tr>
<td>32,000,001 至 52,000,000</td>
<td>25%</td>
</tr>
<tr>
<td>52,000,001 至 80,000,000</td>
<td>30%</td>
</tr>
<tr>
<td>80,000,001 +</td>
<td>35%</td>
</tr>
</tbody>
</table>

越南其他收入的个人税率

<div class="table-wrapper">
<table class="thead-table">
<thead>
<tr>
<th>收入类型</th>
<th>税务居民</th>
<th>非税务居民</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>商业收入（税率取决于收入类型）</td>
<td>0.5%-5%</td>
<td>1%-5%</td>
</tr>
<tr>
<td>非银行利息</td>
<td>5%</td>
<td>5%</td>
</tr>
<tr>
<td>股息</td>
<td>5%</td>
<td>5%</td>
</tr>
<tr>
<td>出售股份（公开）</td>
<td>销售收益的 0.1%</td>
<td>销售收益的 0.1%</td>
</tr>
<tr>
<td>资本转移</td>
<td>净收益的20%</td>
<td>销售收益的 0.1%</td>
</tr>
<tr>
<td>房地产销售</td>
<td>销售收益的 2%</td>
<td>销售收益的 2%</td>
</tr>
<tr>
<td>版权、特许经营或特许权使用费收入</td>
<td>5%</td>
<td>5%</td>
</tr>
<tr>
<td>奖金、遗产或赠品收入</td>
<td>10%</td>
<td>10%</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</div>

越南免税个人所得税款项

• 公司规定的差旅费（需在公司规章制度中明确）
• 公司规定的电话费、办公用品费（需在公司规章制度中明确）
• 对于不超过每人每年500万越南盾的员工制服费用
• 如果以实物形式为员工提供制服，则不计入员工的应税个人所得税收入
• 如果A公司为员工提供制服的费用为每人每年800万越南盾，则在计算个人所得税时，可以免税的部分为500万越南盾，超出的部分（800万-500万=300万越南盾）将不免税。
• 如果A公司以实物形式提供（购买工作服、防护用品...）则不计入员工的免税个人所得税部分。
• 加班或夜班工作收入超过正常工作日收入的部分。
• 例如：A先生的正常工作日工资为每小时4万越南盾。如果A先生在平常日子加班，按每小时6万越南盾支付，则免税收入（超过正常日工资的部分）为：6万-4万=2万越南盾/小时

• 一次性搬迁补贴必须在集体劳动协议或劳动合同中规定：从国内（越南）搬迁到国外工作；外国人或长期居住在国外的越南人来越南工作。支付接送员工到工作地点和返回居住地的费用
• 为在国外工作的员工或在国外工作的越南员工每年一次的回家探亲机票费用（包括往返票）
• 为在越南学习的外国儿童或在国外学习的越南儿童支付学费（适用于中学级别）
• 为员工提供提高职业技能和水平的培训费用以满足工作条件
• 午餐费免税上限：每月73万越南盾
• 一些用于集体员工的实物形式的支出
• 为需要轮换工作的员工支付机票费用
• 支付丧葬费、婚礼费（适用于货币或实物形式的支出）

越南个人所得税减免款项规定

签订劳动合同的居民个人应当缴纳越南的个人所得税（PIT）。根据2020年第954/UBTVQH14号决议规定，家庭减免如下：

• 个人减免：每月110万越南盾（每年1320万越南盾）
• 受抚养人减免：每月440万越南盾
• 工资中扣除的保险款项：健康保险（8%）、失业保险（1.5%）、工伤保险（1%）及减免包括慈善、人道、奖学金等款项。

越南个人所得税税款如何缴纳？

个人所得税的缴纳人必须在税务机关注册以获得税务识别号（TIN）。外国投资企业（FIE）需要在年初为其员工完成上一年度的个人所得税结算。

如果外籍员工的劳动合同在年底前到期，他们应在离开前完成税款结算。个人所得税的缴纳方式与企业所得税（CIT）相同，可以通过现金或银行转账的方式缴纳给国库。

越南劳动合同期限不满3个月，且未签订合同的个人所得税如何计算？

对于工作不满3个月且未签订正式劳动合同的个人，其个人所得税的计算方法依据第111号通知的第25条第1款第一点规定如下：

未签订劳动合同或签订期限少于3个月的劳动合同，且月收入达到2,000,000越南盾或以上的个人，雇主在支付工资前应按照收入的10%预扣个人所得税。

若每次支付的收入低于2,000,000越南盾，雇主在支付时可暂时不预扣10%的个人所得税。

如果个人在单一单位仅有一种收入来源，并且在扣除家庭减免后的应纳税所得总额未达纳税标准，个人可以填写08/CK-TNCN表格（依据第80/TT-BTC号通知），向雇主承诺其所得未达到纳税标准，从而允许雇主在支付时暂不预扣个人所得税。

越南个人所得税的申报与缴纳

企业作为扣缴义务人，需按月或按季度从员工工资中扣除个人所得税，并代为缴纳。企业必须准确计算应扣缴的个人所得税金额，确保及时、足额地代员工缴纳税款。这不仅是企业的法定义务，也是保证员工个人权益的重要措施。通常越南个税申报程序如下：

• 月度申报：每月20日前，企业须申报上月个人所得税
• 季度申报：每季度最后1个月的最后1天前，企业须申报本季度个人所得税
• 年度申报：每年3月31日前，企业须完成上一年度的个人所得税年度申报

个人也需要在每年4月30日对个人所得税提交年度申报表（可由公司代为提交），如有差额需要补足。

在越南，及时、准确地完成各项申报是企业的重要责任，也是确保个人所得税缴纳合规的关键。企业需根据实际情况选择合适的缴纳方式，可通过现金或银行转账的方式缴纳个人所得税。无论采取何种方式，企业务必确保税款能够及时、足额到账，并妥善保管缴纳凭证，以备查验。

越南逾期缴纳税款规定

在越南，如逾期缴纳税款，将被征收每日0.03%的滞纳金。延迟申报的税务罚款如下：

<div class="table-wrapper">
<table class="thead-table">
<thead>
<tr>
<th>时间</th>
<th>罚款金额</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>在规定期限届满后的1日至5日提交纳税申报单</td>
<td>以警告的形式施加的处罚</td>
</tr>
<tr>
<td>在规定期限届满后的1日至30日内提交纳税申报单</td>
<td>罚款从2,000,000越南盾到5,000,000越南盾不等</td>
</tr>
<tr>
<td>在规定期限届满后的31至60天内提交纳税申报单</td>
<td>罚款从5,000,000越南盾到8,000,000越南盾不等</td>
</tr>
<tr>
<td>在规定期限届满后的61至90天内提交纳税申报单</td>
<td>罚款从8,000,000越南盾到15,000,000越南盾不等</td>
</tr>
<tr>
<td>如果没有产生额外税款，则在规定期限届满后至少91天提交纳税申报单</td>
<td>罚款从8,000,000越南盾到15,000,000越南盾不等</td>
</tr>
<tr>
<td>未发生附加税款而未提交纳税申报单的</td>
<td>罚款从8,000,000越南盾到15,000,000越南盾不等</td>
</tr>
<tr>
<td>未按照关联交易企业税收规定提交附件资料</td>
<td>罚款从8,000,000越南盾到15,000,000越南盾不等</td>
</tr>
<tr>
<td>其他情况</td>
<td>罚款从15,000,000越南盾到25,000,000越南盾不等</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</div>

这些罚金措施旨在确保纳税人按时履行税务申报义务，以维护税收制度的正常运行。

越南个税与中国个税差异

中国和越南的个人所得税（PIT）制度在税率、征收方式和税收减免等方面存在一些差异。以下是两国个税制度的主要区别：

‍税率结构

• ‍中国：个人所得税率分为7个档次，从3%至45%不等，采用累进税率制度，对不同收入水平的纳税人适用不同的税率，高收入者面临更高的税率，这有助于调节收入分配和缩小贫富差距‍
• 越南：越南的个人所得税率也分为多个档次，但最高税率为35%，相比之下，中国的最高档税率更高，显示出中国对高收入群体的税收调节力度更大

征收方式

• ‍中国：中国实行的是综合所得税制，即对纳税人的年度总收入进行汇算清缴，纳税人需要根据年度收入情况申报并缴纳个人所得税，这有助于更全面地反映纳税人的实际收入状况
• ‍越南：越南则按照月度所得进行征税，纳税人需要根据每月的收入情况申报并缴纳个人所得税

税收减免

• ‍中国：中国的个人所得税法规定了一系列的税收减免项目，包括基本免税额、专项附加扣除（如子女教育、赡养老人、住房贷款利息等）以及其他一些符合规定的扣除项目
• ‍越南：越南的个人所得税法也提供了一些税收减免措施，包括对特定收入的免税额度以及对一些特定情况下的减免

总的来说，两国的税收减免政策都旨在减轻纳税人的税收负担，但具体的减免项目和条件有所不同。

越南的个人所得税制度对于居民和非居民纳税人有不同的规定，了解这些差异对于在越南的税务规划至关重要。Knit拥有丰富的越南税收政策研究和实践经验，您可与我们专家联系，Knit为您提供企业出海越南一站式落地服务。