越南税收政策

越南的税收体系和制度

越南的税收立法权和征税权集中在中央，税收法律需经国会批准才能生效执行。自1990年8月对国家税收制度政策进行改革以来，越南将国营收入、工商税、农业税三个体系合一，建立了统一的国家税务部门。经过30多年的调整改革，越南税收制度随着经济社会的发展逐步优化，建立起了相对完善的税收体系。现行税收法律法规主要包括《税务管理法》、《关于税务管理法部分条款实施细则的议定》、《企业所得税法》、《关于税务、发票违法行为行政处罚规定的议定》、《增值税法》、《特别销售税法》、《进口出口税法》及相关规定等。

越南的税务管理部门由税务和海关两部分组成。税务局负责国内税收的征收，海关负责关税的征收。税务总局和海关总局是越南财政部领导下的两个负责税款征收的直属机构。越南税务系统包括税务总局、省/直辖市税务局、市/县/郡税务分局以及地区税务分局（直属省/直辖市税务局）。海关系统包括海关总局、省/直辖市海关局和海关分局。越南税务局不分国家税务局和地方税务局，没有中央税和地方税之分，税收收入全部由财政预算统一调整。

越南的主要税赋和税率

越南作为WTO成员，内外资企业都采用统一税收标准，对于不同领域的项目实施不同的税率和减免期限。现行税制中的主要税种包括企业所得税、增值税、进出口税、特别销售税、个人所得税、资源税、农业土地使用税、非农业用地使用税、环境保护税、财产税、印花税、门牌税等。

越南的企业所得税

当前越南企业所得税率一般为20%。在石油、天然气及贵重稀有资源的寻找、勘探、开发所得适用32－50%的所得税率。符合相关条件的外资企业可享有10－17%的所得税优惠，并享受“四免九减半”或“六免十三减半”的优惠政策。对于投资规模大、科技含量高的项目，经政府总理批准最高可享受30年的所得税减半征收优惠政策。

越南的增值税

根据《增值税法》及其相关规定，当前越南的增值税率有三档：0%、5%和10%，出口加工企业出口产品免征增值税。

越南的特别销售税

根据《特别销售税法》及其相关规定，越南对部分产品、进口商品和服务征收特别销售税。例如，对烟叶制品征收75%的特别销售税，酒类根据度数征收35%或65%（啤酒为65%）销售税；9座以下汽车根据排量征收35%－150%的特别销售税；新能源混合动力汽车税幅为同类排量汽车的70%；生物燃料汽车税幅为同类排量汽车的50%。歌舞厅、赌场、高尔夫球场等娱乐经营秘征特别销售税从15%－40%不等。

越南的进出口税

越南财政部每年年底更新商品的出口税税率和进口税税率。除免税商品外，绝大部分进口越南的商品均需缴纳进口税。进口商品税率分为普通税率、优惠税率和特惠税率。优惠税率适用于原产于在贸易关系中给予越南最惠国待遇的国家（地区）的进口货物。越南对从WTO成员进口的商品给予承诺优惠税率。特惠税率适用于从与越南签订自贸协定（FTA）的国家（地区）进口的商品。享受特惠税率的商品需提供原产地证书（C/O），否则适用普通税率，即优惠税率×150%。

越南的个人所得税

自2020年7月1日起，越南个人所得税免征起点由月收入900万越盾上调为月收入1100万越盾。月收入超过免征额度的家庭需缴纳个人所得税，个人所得税实行累进税率，从5%至35%不等。非居民外国人仅就来源于越南的收入纳税，第1年适用25%的税率，以后各年度适用外国居民应征税率。与越南签订避免双重征税协定的国家，其居民如果属于越南非居民纳税人并符合一定条件，可免缴个人所得税。

越南的环境保护税

越南对部分在使用时产生环境污染的商品（主要是汽油和煤炭）在生产和进口环节征收环境保护税。例如，汽油、柴油和润滑油，每升或每公斤征收1000-4000越盾，煤炭为15000-30000越盾/吨，尼龙袋50000越盾/公斤等。

越南的非农业用地使用税

根据《非农业用地使用税法》及相关规定，非农业用地使用税的纳税人是使用非农业生产和经营用地的组织和个人，税率不同。住宅用地，包括用于商业用途的住宅用地，适用累进式税率。多层多户住宅、公寓和地下工程用地适用0.03%的税率。非农业生产经营用地和商业用途非农业用地适用0.03%的税率。用途不符或未按规定使用的土地，适用0.15%的税率。投资商注册并经国家主管部门批准的分期投资项目用地，适用0.03%的税率；被侵占或挪用的土地适用0.2%的税率。

越南的门牌费

即营业执照费。企业除投入生产经营的第一年免缴营业执照费外，此后每年根据注册资金额度缴纳相应的费用。对于商品生产经营和提供服务业务的企业，注册资金在100亿越盾以上的需缴300万越盾/年，100亿越盾以下的缴200万越盾/年，代表处、办事处、事业单位和其他经济组织缴100万越盾/年。个人和家庭经营户根据年营业收入额缴纳相应的营业执照费用。

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