巴西

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四、社保及税务

巴西的工资相关强制性负担（Encargos Trabalhistas）由联邦层面统一管理，主要包括国家社会保险（INSS）、离职补偿基金（FGTS）、工伤保险（RAT/SAT）、第三方附加缴费（Contribuições a Terceiros）以及由雇主代扣的个人所得税（IRRF）。雇主须按月通过eSocial申报工资数据，通过DCTFWeb申报并缴纳社保，通过FGTS Digital缴纳FGTS，通过EFD-Reinf等系统完成相关申报；个人所得税在联邦层面征收，各州、市不另征个人所得税。

4.1 强制性社保及税务

※ 以上合计按RAT基础费率、第三方附加缴费约5.8%计算，未计入FAP系数调整；适用“简易税制”（Simples Nacional）或工资税减免（Desoneração）政策的企业费率不同。雇员INSS缴费基数上限每年1月随通胀调整，2027年标准待巴西社会保障部和财政部联合公告公布；2027年个人所得税表如无新法调整，将沿用2026年规则。您可随时查阅巴西联邦税务局（Receita Federal）和社会保障部官方网站或联系我们获取最新数据。

4.1.1 国家社会保险（INSS）

INSS是巴西一般社会保障制度（RGPS）的缴费来源，为员工提供退休金、病假（临时失能）津贴、产假津贴、伤残及遗属抚恤金等保障，功能上相当于中国的养老、医疗（部分）、生育等社会保险。雇主按员工工资总额的20%缴纳，不设上限；员工部分按累进费率由雇主代扣，2026年每月计税基数上限为8,475.55雷亚尔，员工每月最高缴费约988.09雷亚尔。2026年员工缴费表如下：

4.1.2 离职补偿基金（FGTS）

FGTS是巴西特有的强制储蓄制度，由雇主每月按员工工资总额的8%（学徒为2%）存入员工在联邦储蓄银行（Caixa）的个人账户，不从员工工资中扣除。员工可在被无正当理由解雇、退休、购房等情形下提取。若雇主无正当理由解雇员工，须额外支付员工FGTS账户余额40%的罚金；双方协商解除时为20%。自2024年3月起，FGTS统一通过FGTS Digital平台缴纳，逾期将产生利息和罚款。

4.1.3 工伤保险（RAT/SAT）

RAT由雇主全额承担，用于资助工伤事故和职业病相关的社会保障待遇。基础费率按企业主营业务的风险等级确定：低风险1%、中风险2%、高风险3%；再乘以根据企业实际工伤记录计算的事故预防系数（FAP，0.5-2.0），因此实际费率在0.5%-6%之间。

4.1.4 第三方附加缴费（Contribuições a Terceiros）

第三方附加缴费由联邦税务局代收，拨付给教育附加费（Salário-Educação，2.5%）、国家殖民与土地改革局（INCRA，0.2%）、中小企业服务机构（SEBRAE，0.6%）以及“S系统”职业培训与社会服务机构（如工业类SENAI/SESI、商业类SENAC/SESC）等。商业和服务类企业通常合计约5.8%，具体费率取决于企业的行业编码（FPAS）。

4.1.5 工资税减免政策（Desoneração da Folha）

根据《第14.973/2024号法律》，原享受“工资税减免”的17个行业（如IT、建筑、通信、纺织、运输等）正逐步恢复按工资缴纳社保：2027年雇主须按工资缴纳15%的INSS，并按营业收入缴纳原费率40%的替代税（CPRB）；自2028年1月1日起，替代税取消，恢复按工资缴纳20%。人口较少的部分市政府的雇主INSS费率亦于2027年恢复至20%。适用企业须核对其行业及过渡期条件。

4.1.6 巴西的个人所得税（IRRF / IRPF）

巴西税务居民须就全球所得缴纳个人所得税；非居民就巴西来源所得一般按25%预提。员工工资所得由雇主按月预扣（IRRF），计税基础为月工资减去员工INSS缴费、抚养人扣除（每人每月189.59雷亚尔）等，也可选择每月607.20雷亚尔的简易扣除。年度结束后，员工须在次年规定期限（通常为5月底）前提交年度申报（IRPF），多退少补。2026年月度累进税率表如下（2027年如无新法调整将继续沿用）：

※ 根据《第15.270/2025号法律》，自2026年1月起，月应税收入不超过5,000雷亚尔的，按上表计算的税额可通过“减免额”减至零；月收入在5,000.01-7,350雷亚尔之间的，可享受递减的部分减免（减免额=978.62-0.133145×月应税收入）；超过7,350雷亚尔的不享受减免。该法同时对年收入超过60万雷亚尔的高收入者引入最高10%的最低税负，并对同一公司每月向同一个人分配超过5万雷亚尔的股息预提10%。具体计算以联邦税务局规定为准。

4.1.7 税收协定

中国与巴西于1991年签署避免双重征税协定，对营业利润、股息、利息、特许权使用费和受雇所得的征税权作出规定。外派员工须关注双重税务居民身份和常设机构风险；巴西对在巴西停留超过183天（12个月内）的外国人通常认定为税务居民，持工作居留许可入境的，自入境之日起即可能被认定为税务居民。截至本文核实日，中巴两国之间尚无生效的社会保险协定（以两国官方公告为准），外派员工在巴西受雇时通常须在巴西缴纳INSS。

4.1.8 免税收入与常见优惠

巴西对部分福利给予社保或个税优惠：通过“劳动者膳食计划”（PAT）提供的餐补和食品卡不计入工资基数；交通补贴（Vale-Transporte）超过员工6%自付部分的雇主承担部分不计入工资；符合法律要求、经工会或员工委员会协商的利润分享（PLR）免缴INSS和FGTS，并适用单独的累进个税表；雇主提供的医疗保险一般不计入工资。合理设计福利结构，可在不增加总成本的前提下提高员工的税后收入。

4.1.9 外派员工的特殊情况

对于从中国派往巴西的员工，需同时考虑巴西税务居民身份、中巴税收协定以及巴西工作居留许可的条件。持工作居留许可在巴西受雇的外籍员工，原则上须纳入巴西工资发放和INSS、FGTS缴纳体系；若同时保留中国境内的雇佣关系和薪酬，须评估双重缴费及常设机构风险，建议提前进行税务和社保规划。

4.2 中国 VS 巴西雇主社保缴费项对比

如果把中国“五险一金”思维搬到巴西发薪前，海外HR必须要考虑三个问题：谁掏钱？掏多少？掏给谁？Knit为海外HR总结以下中、巴雇主法定社保/保险缴费结构对比速览表，帮助雇主进一步理解所需承担的强制性费用：

成本小结

中国雇主侧重“五险一金”，合计约28%-34%。巴西雇主法定缴费合计约34.8%-36.8%（INSS 20%+RAT 1%-3%+第三方约5.8%+FGTS 8%），且雇主INSS不设上限；更重要的是，第13薪和休假1/3津贴同样须缴纳上述费用，因此按年度计算的实际负担明显高于名义费率。

RAT、FAP及第三方附加缴费因企业行业编码和事故记录而异，建议以巴西联邦税务局（https://www.gov.br/receitafederal/）、社会保障部（https://www.gov.br/previdencia/）及Caixa FGTS的最新公告为准。如果您对中巴强制性社保有疑问，欢迎咨询万领钧Knit薪酬社保专家，Knit为您提供详细解答。

4.3 拉美主要国家雇主用工强制成本对比

中企布局拉美时，常在巴西、墨西哥、智利之间权衡团队与工厂布局，三国用工强制成本结构差异显著：

※ 墨西哥、智利相关数据为一般情形下的概述，具体以当地官方机构公布为准，仅供横向参考。

核心差异：巴西雇主社保名义费率在三国中最高，且由于第13薪和1/3津贴的存在，按月薪×12估算会低估约11%的工资成本；中企常见误区是忽略FGTS 40%罚金对解雇成本的影响，以及行业集体协议规定的餐补、人寿险和年度调薪。

【Knit 实战提示】 中企在巴西编制预算时最容易低估三类成本：第一，“隐性月份”——第13薪和休假1/3津贴使年度工资达到约13.33个月，且都要缴纳社保和FGTS；第二，集体协议成本——员工所属工会的CCT会规定行业最低工资、餐补、年度调薪幅度甚至利润分享，企业无法单方面排除；第三，解雇储备——FGTS账户余额随工龄累积，无理由解雇的40%罚金会随之上升。建议按“月薪×13.33×（1+约35%-37%）”预留年度法定成本，再单独列支餐补、医疗保险等福利。

4.4 真实成本测算表

中企在巴西雇佣员工的雇主侧强制成本测算（按2026年费率，RAT 1%、FAP 1.0、第三方附加缴费5.8%，不适用工资税减免和简易税制；实际以企业行业编码及集体协议为准）：

※ 以上为法定强制成本测算，不含餐补、医疗保险等福利及EOR服务费；个人所得税由员工承担，按其抚养人及扣除项预扣。年度用工总成本未计入解雇时的FGTS 40%罚金。

关于万领钧Knit

万领钧Knit People是专注全球薪酬与全球合规用工领域，为出海企业提供名义雇主EOR、专业雇主PEO、全球薪酬Payroll与名义承包商COR方案，60+直营主体覆盖172个国家/地区。通过Knit名义雇主（EOR）方案，企业无需在巴西注册公司，即可合规雇佣、管理并支付巴西员工薪资，涵盖招聘、入职、社保税务、工资发放、休假福利、解雇合规、工作签证等雇佣全流程，帮助中国企业规避跨境用工中的法律与合规风险，专注核心业务拓展。

巴西社保涉及INSS、FGTS、RAT（含FAP系数）及第三方附加缴费，个税又因《第15.270/2025号法律》引入减免机制，申报须通过eSocial、DCTFWeb和FGTS Digital完成。万领钧Knit为您精确核算并按时申报缴纳，降低合规风险。获取Knit社保税务合规方案

专业名词

• INSS：巴西国家社会保险，雇主按工资20%缴纳，员工按7.5%-14%累进缴纳，2026年员工缴费基数上限为每月8,475.55雷亚尔。
• FGTS：离职补偿基金，雇主每月按工资8%存入员工个人账户，无理由解雇须另付余额40%的罚金。
• RAT / FAP：工伤保险及其事故预防调整系数，基础费率1%-3%，乘以0.5-2.0的FAP系数。
• IRRF：雇主按月预扣的员工个人所得税，税率0%-27.5%累进。
• Desoneração da Folha：工资税减免政策，适用的17个行业2027年按工资缴纳15%的INSS，2028年恢复20%。

常见问题（Q&A）

2027年巴西雇主社保费率是多少？

雇主法定缴费合计约34.8%-36.8%，包括INSS 20%、RAT 1%-3%（再乘以FAP系数）、第三方附加缴费约5.8%和FGTS 8%；第13薪和休假1/3津贴同样须缴纳，适用工资税减免或简易税制的企业费率不同。

巴西员工INSS怎么扣？

2026年员工按7.5%、9%、12%、14%四档累进缴纳，每月缴费基数上限8,475.55雷亚尔，最高约988.09雷亚尔/月；2027年缴费表将于2027年1月随通胀调整公布。

巴西个人所得税有什么新变化？

根据《第15.270/2025号法律》，自2026年1月起月应税收入不超过5,000雷亚尔的个税可减至零，5,000.01-7,350雷亚尔享受递减减免；同时对年收入超过60万雷亚尔者引入最低税负，并对超额股息预提10%。

巴西个税税率是多少？

月度累进税率为0%、7.5%、15%、22.5%和27.5%，月应税收入超过4,664.68雷亚尔的部分适用27.5%；计税时可扣除员工INSS缴费和每名抚养人189.59雷亚尔，或选择607.20雷亚尔的简易扣除。

中国外派员工在巴西需要缴纳社保吗？

持工作居留许可在巴西受雇的员工原则上须纳入巴西INSS和FGTS体系；截至本文核实日，中巴两国之间尚无生效的社会保险协定，外派安排须评估双重缴费和常设机构风险。

※ 本文数据核实截至2026年10月29日，政策与数据可能随政府公告调整，仅供参考，不构成法律或税务意见；具体适用请以巴西联邦官方公报（DOU）、劳动和就业部、联邦税务局、社会保障部、司法和公共安全部及各州、市官方机构公告为准，或咨询持牌专业人士。