巴西

巴西的雇主缴税

巴西的社会保障体系由国家社会保障局（Instituto Nacional do Seguro Social，简称 INSS）管理。社会保障缴款由雇员和雇主共同缴纳，用于资助养老金、工伤赔偿、病假工资、失业保险和其他旨在为雇员提供福利的计划。 巴西雇主必须缴纳的工资税包括社会保障（INSS）、工伤保险（RAT）、养老基金（FGTS）和社会救助（SENAI、SESC、SENAC、SEBRAE、INCRA 和 Salário-Educação等）。以下是巴西雇主需要强制性缴纳的主要税费：

雇主税：34.8%

• 社会保障（INSS）：20%
• 养老基金（FGTS）：8%
• 工伤保险（RAT）：1%
• 社会援助（SENAI、SESC、SENAC、SEBRAE、INCRA 和 Salário-Educação等）：5.80%

以上为最新数据，需注意数据会根据政府政策更新和调整，您可随时查阅该国官方网站或联系我们以获取最新数据。

社会保障（INSS）

巴西社会保障基金，又称国家社会保障局 (INSS)，为雇员养老金、工伤补偿、残疾退休、事故援助、病假工资、失业保险、监禁津贴（在雇员入狱期间支付给家属）、产假工资、家庭津贴和教育提供资金，它保证在雇员患病或死亡时向其家属支付款项。通常雇主缴纳20%，如果是纺织和服装行业要求雇主多缴纳1%或2%，缴费上限不限。

养老基金（FGTS）

雇主还必须向巴西政府雇员基金 (Fundo de Garantia do Tempo de Serviço) 缴纳相当于雇员月薪总额 8%，按员工基本月收入的百分比计算，包括第13个月的工资、加班费、假日工资和休假奖金（如适用）。FGTS用作养老基金，涵盖雇员在无故终止雇佣时有权获得的遣散补偿金。如果公司无故解雇员工，则必须向员工额外支付该员工FGTS账户总金额的40%。FGTS每月缴纳时间为每月7日之前。

工伤保险（RAT）

巴西工伤保险，又称Riscos Ambientais do Trabalho（RAT），是一种雇主专属缴费，旨在为在工作中受伤或因工作场所事故而生病的人提供保障。雇主对RAT的缴费范围为1% - 3%，具体取决于其业务活动的风险水平。然而，化工、电气和制造业等高风险行业的雇主可能最多为该基金缴费12%。

社会援助（SENAI、SESC、SENAC、SEBRAE、INCRA 和 Salário-Educação等）

巴西有一项名为System S的社会援助计划，该计划侧重于多项旨在提高员工技能和资格的项目，同时减少就业并为该国提供更多机会。System S 在巴西各地建立了学校、实验室和技术中心网络，提供商业、农业、交通运输和合作社等关键工业领域的免费和低成本课程。该计划包括许多以字母“S”开头的各种缩写项目，例如：

• Serviço Nacional de Aprendizagem Rural or National Service of Rural Apprenticeship (SENAR)
• Serviço Nacional de Aprendizagem do Comércio or National Service of Trade Apprenticeship (SENAC)
• Serviço Social do Comércio or National Trade Social Service (SESC)
• Serviço Nacional de Aprendizagem do Cooperativismo or National Service of Cooperativism Apprenticeship (SESCOOP)
• Serviço Nacional de Aprendizagem Industrial or National Service of Industrial Apprenticeship (SENAI）
• Serviço Social da Indústria or Industry Social Service (SESI)
• Serviço Social do Transporte or Social Service of Transportation (SEST)
• Serviço Nacional de Aprendizado dos Transportes or National Service of Transportation Apprenticeship (SENAT)
• Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas or Brazilian Service of Micro and Small Size Companies Support (SEBRAE)

国家农村学徒服务局（SENAR）、国家贸易学徒服务局（SENAC）、国家贸易社会服务局（SESC）、国家合作学徒服务局（SESCOOP）、国家工业学徒服务局（SENAI）、工业社会服务（SESI）、交通社会服务（SEST）、国家运输学徒服务局（SENAT）和巴西微型和小型公司支助服务局（SEBRAE）等，因此得名System S。雇主根据其行业缴纳不同的项目费用，总缴纳金额通常在工资单的5.8%，缴费基数上限为最低工资的20倍。

其他福利

虽然法律没有强制规定，但许多雇主会选择为员工的额外福利缴费，如医疗和牙科护理、私人养老金计划、私人团体人寿保险福利、额外的年假、住房补助、教育和培训、股票期权、餐券或食品券、灵活工作等。这些补充福利因行业和公司而异，为员工提供了基本工资之外的全面奖励和支持。

巴西的雇员缴税

巴西对居民和非居民实行不同的税收政策。居民需就其全球收入缴纳税款，而非居民仅需就其在巴西境内产生的收入缴纳税款。要被视为居民,个人必须满足以下条件之一：具有巴西公民身份；或在12个月内在巴西居留≥183天的人员。对于离开巴西的居民，如果在离开后的12个月内未提交完税证明，仍将被视为巴西居民。以下是具体内容：

雇员工资税：7.5% - 41.5%

• 社会保障（INSS）：7.5% - 14%
• 个人所得税：0% - 27.5%

对于巴西的雇员来说，以下是他们需要缴纳的社会保险费用：

社会保障（INSS）

雇员需缴纳社会保障金 (INSS)，雇主每月会将这笔钱作为工资的一部分代扣。社会保障金可在雇员患病、受伤、死亡、发生意外和怀孕时为其及其家人提供保障。私营部门雇员的INSS税率为7.5%至14%，具体取决于雇员的收入等级，员工社会保险缴费比例如下：

• 7.50%：工资在1,212.00 BRL以下，最高每月缴费为828.38 BRL
• 9.00%：工资在1,212.01 BRL至2,427.35 BRL之间，最高每月缴费为828.38 BRL
• 12.00%：工资在2,427.36 BRL至3,641.03 BRL之间，最高每月缴费为828.38 BRL
• 14.00%：工资在3,641.04 BRL至7,087.22 BRL之间，最高每月缴费为828.38 BRL

社会保障金作为工资发放流程的一部分，雇主必须每月从员工工资中扣除INSS缴款。扣除的金额必须在发放工资后的下个月20日之前连同雇主应承担的社会税一起支付给主管部门。

巴西的个人所得税（IRPF）

所有巴西人和外国居民都必须缴纳个人所得税（às imposto de renda das pessoas físicas）。巴西财政部 (RFB) 是负责管理IRPF征收的部门。如果收入来自于巴西，无论是巴西人还是外国人，都需要在支付时扣除一部分税款并报告给税务部门。对于居民，最高税率为 27.5%，对于非居民则是固定的25%。所得税按累进税率计算。多种其他因素可能会影响总体比率，如婚姻状况和收入水平。以下是巴西2024年累进税率范围：

* 以上为最新个人所得税数据，需注意适用标准和税率可能会根据巴西税法的更新而有所变化，建议您随时查阅该国官方网站或联系我们以获取最新数据。

巴西个税应税收入

一般情况下，以下类别的薪酬组成部分应纳税：

• 基本工资，包括在巴西境外支付的工资
• 生活津贴
• 住房津贴
• 补偿在本国或其他国家/地区支付的税款
• 教育津贴
• 在某些情况下的探亲假
• 汽车津贴
• 低于市场利率贷款的利息
• 福利待遇
• 其他福利

巴西个税免税收入

有些情况下的收入在巴西是免税的，个人所得税的税基是个人年度的总收入，去除免税的收入后，再减去可以抵扣的费用。免税的收入主要包括以下：

• 奖学金
• 公司固定存款以及投资计划所获得的收入
• 企业为雇员的私人退休金计划所支付的金额
• 员工在工作中因意外事故的补偿
• 企业股东获得的利润或股息
• 因疾病所获得的补贴
• 家庭补贴（Salário Família）
• 失业保险金和援助金 (Seguro-desemprego e Auxílios Diversos)
• 公司为员工支付的医疗费用

雇主有责任按月从员工工资中预扣所得税。预扣的所得税必须在下个月20日之前连同每月所得税报表(Documento de Arrecadação de Receitas Federais , DARF) 一起提交。主管部门是巴西税务局。每年年底，公司必须进一步准备年度所得税申报表（Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte，DIRF）。DIRF 必须包括预扣所得税和社会保障缴款以及公司提供的额外医疗保健计划付款的信息。提交日期每年都会变化，但通常是2月底。

需要注意的是，巴西的纳税人通常需要在每年5月31日前向税务局报告上一年度的收入，并缴纳相应的个人所得税。在截止日期之后提交申报的纳税人将受到以下处罚：根据应缴税款总额，按每个日历月或按月部分自动征收1%的罚款，即使税款已全额缴纳，最低罚款为165.74 BRL，最高罚款为应缴所得税的20%。对于外籍人士、外派人员等特殊群体，可能会有一些特殊规定和注意事项，雇主需要根据具体情况进行了解和遵守。

了解巴西税收制度的运作方式可能会变得很复杂，我们建议您联系Knit专业的税务顾问，帮助您获得准确的指导和建议，确保您遵守相关法规和规定，以避免可能的处罚或罚款。