巴西

巴西的税收体系和制度

巴西采用宪政税制，宪法中规定了联邦、州和市的征税权。三级政府分别设有税务机关，各自按宪法规定征收本级政府的税收。联邦税务系统又划分为多个管理层级，在特区、大区、州和市等层面负责税收征管工作。

国家税典（LEI Nº 5172/1966）制定了巴西税收立法的一般规则。巴西还颁布有明细法规约束特定税种征管的具体规定。普通法、法令、国际税收协定及公约、其他规章（包括规范说明、行政规定等），均对相关税种征管有约束力。

在征纳双方或多方存在争议时，可递交至联邦高等法院进行诉讼。税务诉讼在巴西十分常见并且可以持续多年。

2023年7月7日，巴西众议院通过税制改革修宪法案，将现有的五种间接税——工业产品税（IPI）、流转税（ICMS）、服务税（ISS）、收入税（PIS和COFINS）合并成增值税（IVA）。自2026年起，联邦政府将开始征收货物及服务贡献费（CBS），州和市政府将开始征收货物及服务税（IBS）。该法案将由巴西联邦参议院继续审议，如果通过，将会交给巴西总统卢拉并由其正式颁布。在正式通过之前，参议院和总统仍然可能对法案进行调整。

巴西联邦税务部门网址：www.gov.br/receitafederal/pt-br

巴西的主要税赋和税率

巴西税目繁多，十分复杂，且涉及税务的法律、规章不断修订调整，税目、税率也随之发生变化。当地税务部门监管严格，涉税处罚较重。企业均由专业人员负责报税。

巴西的企业所得税

巴西实行属人税制，企业须就其全球范围内的利润和资本收益纳税。巴西企业所得税主要指企业所得税（IRPJ）和净利润社会贡献费（CSLL），均为联邦税。主要有三种计税方法，分别为实际利润法（Lucro Real）、推算利润法（Lucro Presumido）和简易计税法（Simples Nacional）。

实际利润法和推算利润法适用的IRPJ税率为15%，年利润超过24万雷亚尔的部分需要缴纳10%的附加税，税基为根据税法规定调整后的企业会计利润。CSLL税率为9%，税基为根据税法规定调整后的企业会计利润。

简易计税制是专门针对小微企业（ME和EPP）设定的税务征收和监管制度，该税制以企业收入为基础计算应缴税费，税种涵盖各种联邦税（企业所得税、社会贡献费、社会一体化费、社会保证金贡献费和工业产品税）、州税（流转税）、市税（服务税）和社保金。政府公布相关产业适用税率，企业根据经济活动性质查询税率，一次性缴清所有税费。税率根据收入类型和销售服务而定，在4%-33%之间。

巴西的个人所得税（IRPF-Imposto de Renda das Pessoas Físicas）

巴西居民个人需就全球范围内的所得缴纳个人所得税。通常情况下，个人所得税采用累进税率按年度缴纳，在特定情形中需按月预缴。资本利得及一些特定种类的投资收益通常需要分项进行单独评估并分别缴纳。部分类型的个人收入需进行源泉扣缴。目前，巴西法律尚未对外籍人士有特别的税收规定。

2023年5月1日起，巴西临时措施1171/23将个人所得税免征额提高到2112雷亚尔/月，适用个人所得税税率表如下。非居民纳税人取得的收入如无专门规定的税率，则适用15%税率。对于资本利得，非居民纳税人享受与居民纳税人同样的15%-22.5%累进税率和税率适用标准。

个人所得税税率

根据巴西个人所得税的规定，从2023年5月起，个人所得税的税率和速算扣除数如下：

• 如果月度应纳税所得额不超过2112雷亚尔，那么税率为0%，速算扣除数为0雷亚尔。
• 若月度应纳税所得额在2112.01雷亚尔至2826.65雷亚尔之间，税率为7.5%，速算扣除数为158.40雷亚尔。
• 当月度应纳税所得额在2826.66雷亚尔至3751.05雷亚尔之间，税率为15.0%，速算扣除数为370.40雷亚尔。
• 若月度应纳税所得额在3751.06雷亚尔至4664.68雷亚尔之间，税率为22.5%，速算扣除数为651.73雷亚尔。
• 对于月度应纳税所得额超过4664.68雷亚尔的部分，税率为27.5%，速算扣除数为884.96雷亚尔。

资料来源：巴西联邦税务局

巴西的收入税（PIS和COFINS）

社会一体化费（PIS-Programa do Integração Social，PIS）和社会保险融资贡献费（COFINS-Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social，COFINS）均为联邦税，当企业产生收入以及进口清关时需缴纳。税基为企业每月的收入，税率则根据企业的所得税税制而定，分为累计制（cumulativa）和非累计制（não-cumulativa）两种，累计制税率为0.65%和3%，非累计制税率为1.65%和7.6%。

巴西的增值税

在巴西“增值税”体系中，存在两种税收，遵从非累积原则，前一环节缴纳的税收可以在涉及产品生产的后续环节中抵扣。一是工业产品税（IPI），对所有类型工业产品的供应和进口征收的一种联邦税。二是商品流通服务税（ICMS），对产品流通提供的任何城际或州际运输服务和通信服务征收的税，也适用于海外进口商品。

• 工业产品税（IPI-Imposto de Produtos Industrializados）：税率介于0-55%之间，平均税率约为16%。此税由工业化生产企业缴纳，若属进口商品，通关时由进口商缴纳。原料、半制成品及包装材料等已缴纳工业产品税的作为抵税用。2022年2月25日，巴西政府公布了一项法令，将工业化产品税最高降低25%。2022年7至8月，巴西政府公布第11158和第11182号法令，将大部分工业产品税（IPI）的减免幅度提高到35%，同时保持马瑙斯自贸区的优惠税率。
• 商品服务流通税（Imposto de Circulação de Mercadorias e Serviços, ICMS）：在宪规定的范围内，ICMS按照各州的法规进行管理，规则非常复杂，涉及跨州交易时尤甚。大多数情况下，州内的ICMS税率为17%-20%，跨州销售税率在4%-12%之间。同时，目的州有权取得补充ICMS，由购买者缴纳。补充ICMS的税率等于目的州境内税率与交易州实际税率的差额。

巴西的金融操作税（Imposto de Operação Financeira, IOF）

联邦税，针对外汇、银行信贷、保险、证券交易等金融交易征收的税金，不同类型的交易有各自的不同税率。2022年3月，作为巴西加入OECD进程的一部分，时任总统博索纳罗签署了一项关于分阶段降低外汇业务金融操作税（IOF）的法令（DECRETO Nº 11153, DE 28 DE JULHO DE 2022），于2023年开始减税。巴西政府承诺到2028年将这一税金降至0。

巴西的社会服务税（ISS/ ISSQN）

社会服务税属于市政府税，征税对象是任何性质的服务，但适用ICMS的通信服务和城际及州际运输服务除外。根据不同服务类型和城市，税率介于2%-5%之间。

巴西的数字税

目前，巴西没有明确征收数字税。

巴西的碳排放税

目前，巴西尚没有明确的碳排放税或碳排放交易体系（ETS）。

免责声明：本文内容引用自中国商务部。

想要了解最新巴西工作签证政策和流程？Knit致力于提供一站式解决方案，为您的员工申请工作签证提供全方位支持和帮助，现在让Knit带您了解巴西工作签证政策和流程。

一、巴西工作签证类型

所有国际工人都需要持有居留许可证和工作签证才能在巴西雇用。

巴西有不同类型的工作签证，包括：

• 居留许可证 - 就业NR2：此临时签证是最常见的工作签证，通常签发给进入巴西的国际个人，以获得技术援助，研究技能或就业合同或其他协议的专业服务。 该类员工必须经劳工与就业部的批准。 临时居留签证可以在2多年的连续工作后获得永久居留权。
• 访问签证（Vivis）：前往巴西出差的国际个人通常申请此签证。 但是，巴西的任何公司都不能向他们支付报酬。 该签证的有效期为 10 年，每年最多可访问 90 天。 值得注意的是，此类签证仅允许某些活动。 如果访问涉及提供技术援助、安装或维修服务，则需要申请单独的工作签证。
• 临时居留权 （Mercosur）：临时居留权 （Mercosur） 仅适用于来自阿根廷、玻利维亚、智利、哥伦比亚、厄瓜多尔、秘鲁、巴拉圭和乌拉圭的国民。 来自委内瑞拉的国民不再被允许从 Mercosur 中受益；然而，根据边境国家协议，有非常相似的居留许可，使委内瑞拉和苏里纳默国民受益。 临时居留签证可在获得居留许可2多年后获得永久居留权。

二、获得巴西工作签证的要求

每个工作许可证都有自己的要求。 在持有临时或永久居留签证之前，员工不得申请工作签证。 他们还需要有一份工作，因为未来雇主必须启动该申请流程。 如果个人在巴西期间换工作，他们必须申请新的许可。

通常，巴西首先发放临时工作签证和居留许可。 临时许可证通常持续长达 2 年，可以重新签发一次。 这些4年后，雇主可以申请将临时许可证转换为允许员工在巴西生活和工作的永久选择。

三、巴西工作签证的申请过程

雇主和员工都需要处理巴西工作签证申请程序。 雇主必须将所有潜在员工被翻译成葡萄牙语的文件提交给移民局总协调处。 然后，这些文件将提交给外交部，该部告诉巴西大使馆或员工居住国的领事馆开始工作签证程序。 之后，员工必须向当地大使馆提交所有文件。

只有巴西的法人实体才能创建签证申请。 巴西公司必须出示以下文件，才能启动员工的工作许可流程：

• 工作许可证申请表
• 申请人和候选人表格
• 在商业委员会或公共民事登记处登记的公司章程或合同变更
• 委任申请人担任法定代表人的证明文件

员工将需要提供有关其地址的信息、护照复印件、教育和工作经验证明等。 请记住，签证费因国家/地区而异。

四、了解Knit的工作签证服务

Knit的专业团队为企业提供服务，专业的工签顾问团队会根据出海企业具体需求和目标，提供一对一的签证咨询与支持服务，帮助客户了解最新签证申请过程和文件要求。此外，Knit还注重合规性风险管控，时刻关注各国签证政策的变化，以确保所申请的员工工作签证符合当地法规要求。通过Knit的专业团队和个性化服务，客户能够轻松应对工签申请的挑战，顺利推进海外业务发展。

Knit覆盖全球的工作签证政策数据库帮助您快速了解各国的签证类型、申请条件、流程等详细信息。您可联系Knit，我们将评估您的签证需求，为您提供高效便捷的定制化解决方案。

巴西劳工法核心内容

巴西法律在保障劳工权益方面做出严格规定。1943年颁布的《统一劳工法》（DECRETO-LEI Nº 5.452, DE 1º DE MAIO DE 1943）是巴西第一部系统的劳工法，后经不断修改，2017年11月开始生效新的劳动法（LEI Nº 13.467, DE 13 DE JULHO DE 2017）。劳工法的核心内容是保护员工的权益，并就工会的权利做出了详细规定。巴西劳工法严格保护员工权益。巴西工会势力较强，劳资纠纷一般主要通过当地工会解决。如工会无法解决，可通过司法手段诉诸劳工法院予以裁决。由于受到劳工法的保护，当地员工投诉现象十分普遍。当地企业和各类机构在聘用、解除员工时，都会聘用当地有经验的律师拟定合同，由当地有经验的会计师事务所为员工代做员工工资表，以减少纠纷甚至被处罚。有关新劳动法L13.467/2017的更多信息，可以访问巴西官方公报网站：L13.467/2017。

外国人在当地工作的规定

巴西不鼓励引进外籍劳务。政府主管部门将引资项目能否为本国人提供就业岗位作为重要的审批依据。巴西《统一劳动法》规定，本国劳工在人数和工资收入上分别不得低于企业全部劳工人数和工资总额的2/3，实际获得批准的外籍员工人数大大低于这一限额。只有当国内没有充足的专业人才可供使用时，企业才允许雇用更高比例的外国劳动者。

巴西的工作许可

巴西政府在引进劳务时，由用人企业向巴西司法部移民局为外国劳工提出工作许可申请，申请时应提交的文件包括：

• 申请表（固定格式）；
• 外国劳工简历和经公证认证的文凭；
• 用人企业公司的有关数据、章程和所有的修改文件；
• 提交申请前最后一次所得税和社会保险金（INSS）、工龄保障基金（FGTS）的缴纳证明；
• 劳务合同（固定格式，由用人企业和外国劳工签订）；
• 手续费缴付证明等。

巴西的工作签证

外籍劳工在申请工作签证时，需递交以下材料：

• 健康状况证明；
• 无犯罪证明；
• 原居住国居住证明；
• 出生、婚姻状况证明。 这些材料需公证和领事认证，巴西司法部移民局审查批准了工作许可后将通知巴西外交部，由外交部通知其驻外使领馆签发。

本文内容引用自中国商务部

巴西政府部门和相关机构一览表

巴西总统府

• 网址：www.planalto.gov.br

巴西总统府民事办公室

• 网址：http://www.casacivil.gov.br/

巴西透明、监督和审计部

• 网址：www.planejamento.gov.br

巴西总统府政府秘书处

• 网址：http://www.secretariadegoverno.gov.br/

巴西总统府机构安全办公室

• 网址：http://www.gsi.gov.br/

联邦大律师局

• 网址：www.agu.gov.br/

巴西总统府总秘书处

• 网址：http://www2.planalto.gov.br/presidencia/ministros/secretaria-geral-da-presidencia-da-republica

巴西外交部

• 网址：www.itamaraty.gov.br

巴西经济部

• 网址：www.economia.gov.br

巴西女性、家庭和人权部

• 网址：www.mdh.gov.br

巴西农业、畜牧和食品供应部

• 网址：www.agricultura.gov.br

巴西科技、创新和通讯部

• 网址：www.mcti.gov.br

巴西卫生部

• 网址：www.saude.gov.br

巴西司法和公共安全部

• 网址：www.justiça.gov.br

巴西教育部

• 网址：www.mec.gov.br

巴西基础设施部

• 网址：www.infraestrutura.gov.br

巴西旅游部

• 网址：www.turismo.gov.br

巴西能矿部

• 网址：www.nme.gov.br

巴西国防部

• 网址：www.defesa.gov.br

巴西地区发展部

• 网址：www.mi.gov.br

巴西环境部

• 网址：www.mma.gov.br

巴西公民和社会行动部

• 网址：www.mds.gov.br

巴西央行

• 网址：www.bcb.gov.br

巴西税务局

• 网址：www.receita.fazenda.gov.br

马瑙斯自由区管理委员会（SUFRAMA）

• 网址：www.suframa.gov.br

随着全球化进程的加快，越来越多的企业开始将目光投向海外市场。如果您计划在巴西设立海外公司，以期获得更广阔的发展空间，不妨与Knit合作。Knit为您介绍巴西注册公司的主要流程和注意事项:

一、投资注册巴西企业需要办理的手续

1. 设立企业的形式

依据巴西《公司法》，企业可以采用个人独资企业、简易合伙企业、有限责任公司、股份有限公司和合作制企业等组织形式。其中，最为普遍的是有限责任公司（Sociedade Limitada，LTDA）和股份有限公司（Sociedade Anônima，S/A）两种形式。外国企业在巴西设立实体的形式包括成立子公司、设立分支机构和代表处。其中，子公司主要包括有限责任公司和股份有限公司。分支机构和代表处不具备法人资格，由母公司授权开展相关活动。

【有限责任公司】这种形式的企业需由两人以上出资设立。出资人内部可以签订企业设立合同，辅之以适用于股份有限公司的章程或适用于简易合伙企业的规章制度。有限责任公司可从事商业、工业和服务业经营活动，企业设立合同需在商业登记所登记。出资人各自持有的份额代表出资人对公司资本的参与和享有，出资人以其出资额为限对公司债务承担有限责任。

【股份有限公司】设立这一形式的企业，至少需有两个股东，股东对公司的责任以其认购或取得的资本的发行价格为限。公司股本分成等额股份，公司必须以营利为目的。不论其设立目的为何，股份有限公司必须是商业团体。开业前必须实施经济和财务的可行性研究，以获得公司基本结构的信息以及公司确实能够成功的证明。公司资本金由现金和资产组成。按照公司发行的有价证券是否在证券交易所或柜台交易市场交易，可将股份有限公司分为“公开型股份有限公司”和“封闭型股份有限公司”两类。公开型股份有限公司的股票可以在证券交易所上市交易，封闭型股份有限公司的股票通过金融机构交易。公开型股份有限公司必须在证券交易委员会登记，联邦独立行政机关负责对其实施监督和审计。上述两种形式的股份有限公司都必须在商业登记所登记。

2. 注册企业的受理机构

巴西各州的商业委员会（Junta Comercial）、法人实体登记处（Cartório de Registro de Pessoa Jurídica）、市政厅和税务机关。巴西推出了全国企业注册和合法化简化网络（Redesim），整合联邦政府、州和市政府的行政审批系统，以加快企业开办速度。

3. 注册企业的主要程序

（1）制定公司章程内容包括：企业性质，说明是个人微型企业、有限公司或股份有限公司；经营范围，指销售产品类型或服务类型；所属领域，属于哪个市场领域；地址，以及市政府是否允许在此地经营——有些公司可能需要其他文件，如营业执照及消防局和公共卫生机构的检查证明；公司注册资本；其他股东或合作方情况。

（2）确定企业税制需经会计师事务所等专业机构指导选择一种税制，并根据税制规定缴纳相应企业税金。

（3）注册公司名称选择公司名称时，首先在巴西国家工业产权局（INPI）网站免费查询是否有其他公司已注册该名称；通过IBGE网站确定要注册的经济活动类别（CNAE）；在INPI网站注册商业名称，此过程可能需要两年以上，但不是注册企业的必需步骤。

（4）商务委员会登记向所在地的商务委员会或法人注册处提交企业注册申请。所需文件：公司章程或个人企业家申请表（3份）；公司所有人的巴西身份证件和个人税号的认证副本，如有合伙人也要一并附上；标准要求（商务委员会封面）（1份）；国家注册表格（FCN）（模板1和2，一份）；通过联邦收税单（DARF）支付费用。商务委员会通过以上文件审核后，将生成NIRE（商务局企业识别号）。

（5）取得CNPJ（法人国家登记号）从商务委员会取得NIRE后，即可到联邦税务局（Receita Federal）网站申请CNPJ，此为巴西公司在巴西的唯一法定身份识别。所有公司无论其税收制度如何，都必须在联邦税务局网站登记并更新其注册信息。取得CNPJ后，公司即可拥有法律规定的各项权利。如开具发票、开设金融账户、申请贷款和雇佣员工等。同时也要承担纳税及年度所得税申报的义务。

（6）服务类企业申领营业执照服务类企业需要去公司所在地的市政厅（或市政府指定的地区行政部门或市财政局）申领营业执照。所需文件包括：申请表、企业地址、咨询申请、CNPJ副本、公司章程副本和监察机构的报告（必要时）。

（7）贸易类企业申领贸易类企业需到税务机关（SEFAZ）进行注册，办理ICMS（商品和服务流通税）缴税手续，所需文件：DUC（单一注册文件）、DCC（补充注册文件）、股东地址证明的公证副本、证明不动产使用权（租赁合同）的公证副本、会计师的税务登记号、ISS纳税证明（服务类企业）、商务委员会简化登记证（适用于成立3个月以上的公司）、公司章程副本、CNPJ副本、营业执照副本、股东的身份证和个人税号副本。

二、企业在巴西报税的相关手续

1. 报税时间

工业产品税（IPI）和商品流通税（ICMS）等按月申报。采取实际利润制度的企业可选择按季度或按年度评估企业所得税，如选择按年，纳税人应按月预缴，年终汇算清缴。联邦税务局官网通常提前1至2个月公布各税种申报期。

2. 报税渠道

巴西实行电脑系统控制、纳税人自觉申报、银行代征的征税办法。由于巴西税法复杂且联邦、州、市三级政府分别设置了三套税务机关，各自按宪法规定管理并征收划归本级政府的各项税收，法律允许企业委托税务代理满足税务合规性要求。

3. 报税手续

巴西政府实施公共电子记账系统（SPED–Sistema Público de Escrituração Digital），企业需要通过网络将数字会计簿记（ECD）、税务会计簿记（ECF）等文件上传到税务局的服务器。除此之外，还有州政府税务申报、DIRF（预提所得税申报）等系列的申报。如未及时递交申报，还有可能会被税务局处以高额罚款，造成损失。

4. 报税资料

由于巴西涉税法律复杂，各税种申报资料不尽相同，建议企业通过会计师事务所专业人员报税。

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