巴西法律在保障劳工权益方面做出严格规定。1943年颁布的《统一劳工法》(DECRETO-LEI Nº 5.452, DE 1º DE MAIO DE 1943)是巴西第一部系统的劳工法,后经不断修改,2017年11月开始生效新的劳动法(LEI Nº 13.467, DE 13 DE JULHO DE 2017)。劳工法的核心内容是保护员工的权益,并就工会的权利做出了详细规定。巴西劳工法严格保护员工权益。巴西工会势力较强,劳资纠纷一般主要通过当地工会解决。如工会无法解决,可通过司法手段诉诸劳工法院予以裁决。由于受到劳工法的保护,当地员工投诉现象十分普遍。当地企业和各类机构在聘用、解除员工时,都会聘用当地有经验的律师拟定合同,由当地有经验的会计师事务所为员工代做员工工资表,以减少纠纷甚至被处罚。有关新劳动法L13.467/2017的更多信息,可以访问巴西官方公报网站:L13.467/2017。
巴西不鼓励引进外籍劳务。政府主管部门将引资项目能否为本国人提供就业岗位作为重要的审批依据。巴西《统一劳动法》规定,本国劳工在人数和工资收入上分别不得低于企业全部劳工人数和工资总额的2/3,实际获得批准的外籍员工人数大大低于这一限额。只有当国内没有充足的专业人才可供使用时,企业才允许雇用更高比例的外国劳动者。
巴西政府在引进劳务时,由用人企业向巴西司法部移民局为外国劳工提出工作许可申请,申请时应提交的文件包括:
外籍劳工在申请工作签证时,需递交以下材料:
本文内容引用自中国商务部
巴西采用宪政税制,宪法中规定了联邦、州和市的征税权。三级政府分别设有税务机关,各自按宪法规定征收本级政府的税收。联邦税务系统又划分为多个管理层级,在特区、大区、州和市等层面负责税收征管工作。
国家税典(LEI Nº 5172/1966)制定了巴西税收立法的一般规则。巴西还颁布有明细法规约束特定税种征管的具体规定。普通法、法令、国际税收协定及公约、其他规章(包括规范说明、行政规定等),均对相关税种征管有约束力。
在征纳双方或多方存在争议时,可递交至联邦高等法院进行诉讼。税务诉讼在巴西十分常见并且可以持续多年。
2023年7月7日,巴西众议院通过税制改革修宪法案,将现有的五种间接税——工业产品税(IPI)、流转税(ICMS)、服务税(ISS)、收入税(PIS和COFINS)合并成增值税(IVA)。自2026年起,联邦政府将开始征收货物及服务贡献费(CBS),州和市政府将开始征收货物及服务税(IBS)。该法案将由巴西联邦参议院继续审议,如果通过,将会交给巴西总统卢拉并由其正式颁布。在正式通过之前,参议院和总统仍然可能对法案进行调整。
巴西联邦税务部门网址:www.gov.br/receitafederal/pt-br
巴西税目繁多,十分复杂,且涉及税务的法律、规章不断修订调整,税目、税率也随之发生变化。当地税务部门监管严格,涉税处罚较重。企业均由专业人员负责报税。
巴西实行属人税制,企业须就其全球范围内的利润和资本收益纳税。巴西企业所得税主要指企业所得税(IRPJ)和净利润社会贡献费(CSLL),均为联邦税。主要有三种计税方法,分别为实际利润法(Lucro Real)、推算利润法(Lucro Presumido)和简易计税法(Simples Nacional)。
实际利润法和推算利润法适用的IRPJ税率为15%,年利润超过24万雷亚尔的部分需要缴纳10%的附加税,税基为根据税法规定调整后的企业会计利润。CSLL税率为9%,税基为根据税法规定调整后的企业会计利润。
简易计税制是专门针对小微企业(ME和EPP)设定的税务征收和监管制度,该税制以企业收入为基础计算应缴税费,税种涵盖各种联邦税(企业所得税、社会贡献费、社会一体化费、社会保证金贡献费和工业产品税)、州税(流转税)、市税(服务税)和社保金。政府公布相关产业适用税率,企业根据经济活动性质查询税率,一次性缴清所有税费。税率根据收入类型和销售服务而定,在4%-33%之间。
巴西居民个人需就全球范围内的所得缴纳个人所得税。通常情况下,个人所得税采用累进税率按年度缴纳,在特定情形中需按月预缴。资本利得及一些特定种类的投资收益通常需要分项进行单独评估并分别缴纳。部分类型的个人收入需进行源泉扣缴。目前,巴西法律尚未对外籍人士有特别的税收规定。
2023年5月1日起,巴西临时措施1171/23将个人所得税免征额提高到2112雷亚尔/月,适用个人所得税税率表如下。非居民纳税人取得的收入如无专门规定的税率,则适用15%税率。对于资本利得,非居民纳税人享受与居民纳税人同样的15%-22.5%累进税率和税率适用标准。
根据巴西个人所得税的规定,从2023年5月起,个人所得税的税率和速算扣除数如下:
资料来源:巴西联邦税务局
社会一体化费(PIS-Programa do Integração Social,PIS)和社会保险融资贡献费(COFINS-Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social,COFINS)均为联邦税,当企业产生收入以及进口清关时需缴纳。税基为企业每月的收入,税率则根据企业的所得税税制而定,分为累计制(cumulativa)和非累计制(não-cumulativa)两种,累计制税率为0.65%和3%,非累计制税率为1.65%和7.6%。
在巴西“增值税”体系中,存在两种税收,遵从非累积原则,前一环节缴纳的税收可以在涉及产品生产的后续环节中抵扣。一是工业产品税(IPI),对所有类型工业产品的供应和进口征收的一种联邦税。二是商品流通服务税(ICMS),对产品流通提供的任何城际或州际运输服务和通信服务征收的税,也适用于海外进口商品。
联邦税,针对外汇、银行信贷、保险、证券交易等金融交易征收的税金,不同类型的交易有各自的不同税率。2022年3月,作为巴西加入OECD进程的一部分,时任总统博索纳罗签署了一项关于分阶段降低外汇业务金融操作税(IOF)的法令(DECRETO Nº 11153, DE 28 DE JULHO DE 2022),于2023年开始减税。巴西政府承诺到2028年将这一税金降至0。
社会服务税属于市政府税,征税对象是任何性质的服务,但适用ICMS的通信服务和城际及州际运输服务除外。根据不同服务类型和城市,税率介于2%-5%之间。
目前,巴西没有明确征收数字税。
目前,巴西尚没有明确的碳排放税或碳排放交易体系(ETS)。
免责声明:本文内容引用自中国商务部。
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所有国际工人都需要持有居留许可证和工作签证才能在巴西雇用。
巴西有不同类型的工作签证,包括:
每个工作许可证都有自己的要求。 在持有临时或永久居留签证之前,员工不得申请工作签证。 他们还需要有一份工作,因为未来雇主必须启动该申请流程。 如果个人在巴西期间换工作,他们必须申请新的许可。
通常,巴西首先发放临时工作签证和居留许可。 临时许可证通常持续长达 2 年,可以重新签发一次。 这些4年后,雇主可以申请将临时许可证转换为允许员工在巴西生活和工作的永久选择。
雇主和员工都需要处理巴西工作签证申请程序。 雇主必须将所有潜在员工被翻译成葡萄牙语的文件提交给移民局总协调处。 然后,这些文件将提交给外交部,该部告诉巴西大使馆或员工居住国的领事馆开始工作签证程序。 之后,员工必须向当地大使馆提交所有文件。
只有巴西的法人实体才能创建签证申请。 巴西公司必须出示以下文件,才能启动员工的工作许可流程:
员工将需要提供有关其地址的信息、护照复印件、教育和工作经验证明等。 请记住,签证费因国家/地区而异。
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