巴西

雇员税中包含员工个人所得税（IRRF，0%-27.5%月度累进；依据《第15.270/2025号法律》，自2026年起月应税收入5,000雷亚尔以内可减免至零）及员工国家社会保险INSS缴费（7.5%-14%累进，2026年每月缴费基数上限8,475.55雷亚尔）。个人所得税具体税额可能因收入水平、抚养人及扣除项等因素而异；2027年INSS缴费表将于2027年1月公布，个税表如无新法调整沿用2026年规则。

巴西是拉丁美洲第一大经济体和人口大国，2025年GDP约12.7万亿雷亚尔、实际增长2.3%，人口约2.134亿，2026年第二季度失业率约5.4%，就业人数超过1亿。巴西市场规模庞大、数字支付普及，新能源汽车、电力储能、金融科技和电商物流等领域吸引了大量中国企业。中企在巴西组建团队，既能贴近拉美客户与南方共同市场，又能提升品牌的本地可信度；但巴西劳动保护严格、工会集体协议覆盖广、劳动诉讼高发，2026年12月起还将实施工时改革，雇佣本地化的背后也藏着不少暗礁。

用工成本高：“总成本”远不止月薪

巴西雇主除支付月薪外，还须承担约20%的社保（INSS）、1%-3%的工伤保险（RAT，按FAP系数调整）、约5.8%的第三方附加缴费和8%的离职补偿基金（FGTS），合计约34.8%-36.8%；同时法律强制支付第13薪和休假1/3津贴，相当于每年至少13.33个月工资，且这两项同样须缴纳社保和FGTS。多数行业工会集体协议还会强制规定行业最低工资、餐补、人寿险和年度调薪。以月薪计算，雇主年度法定用工总成本通常约为“12个月工资”的1.5倍。

法规避坑：工时改革与“劳动诉讼高墙”

宪法修正案第141/2026号已于2026年10月16日颁布：自2026年12月15日起，雇主须实行每周两天带薪休息（5x2）、法定工时降至每周42小时，并在此后降至40小时，均不得降低工资；工会集体协议可在当月补休的前提下约定其他排班。超过20名员工的企业必须保存可靠的考勤记录，否则在诉讼中通常推定员工主张的加班属实。无正当理由解雇须支付FGTS余额40%的罚金并在10天内结清全部离职款项。此外，《第14.611/2023号法律》要求100人以上企业每半年提交薪酬透明报告，监管规范NR-1关于心理社会风险管理的规定已于2026年5月26日进入执法阶段。

签证避坑：免签不等于可以工作

巴西自2026年5月11日起对中国公民实行最长30天的临时免签（适用于旅游、商务访问、过境及艺术体育活动，有效期至2026年12月31日，2027年是否延续以官方公告为准），但免签身份不得在巴西从事受雇工作。外籍员工在巴西受雇须由巴西雇主通过MigranteWeb系统向司法和公共安全部申请工作居留许可，再到巴西驻华使领馆办理工作签证（俗称VITEM V），学历、工作经验须符合法规要求，全部外国文件须办理海牙认证并由巴西宣誓翻译译成葡萄牙语，整体周期通常为数月。

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巴西劳动关系受联邦宪法和《劳动法典》（CLT）调整，并须遵守员工所属行业工会签订的集体协议（CCT）或企业集体协议（ACT）。劳动合同可以书面或口头订立，但实践中均应签订葡萄牙语书面合同，并在员工开始工作前通过eSocial系统完成入职申报、在数字化劳动手册（CTPS Digital）中登记。合同应明确岗位、工作地点、工资构成、工作时间与加班规则、试用期及适用的集体协议；固定期限合同最长2年，试用期合同最长90天。低于法律或集体协议标准的条款无效。若以服务合同（PJ模式）代替劳动合同，而实际存在人身从属、持续性、有偿性和管理指挥关系，劳动法院可认定为劳动关系并要求补缴各项权益。

巴西试用期通过“试用期合同”（Contrato de Experiência）约定，总时长不得超过90天，期间最多续签一次（如45天+45天）；超过90天或续签两次以上，合同自动转为无固定期限合同。试用期工资不得低于正式工资，员工自入职首日起即须登记eSocial并缴纳INSS和FGTS。试用期届满不续约的，雇主无需支付代通知金和40% FGTS罚金；若雇主在试用期中途无正当理由提前解除，通常须支付剩余期限应得报酬的一半（CLT第479条），合同另有对等提前解除条款的除外。

巴西工资通常按月支付，最迟须在次月第5个工作日前发放（CLT第459条），很多企业会在月中预支部分工资（Adiantamento）。2026年全国最低工资为每月1,621雷亚尔；巴西政府在2027年预算草案中预测2027年最低工资约为1,741雷亚尔，正式标准以年底总统令公布为准。部分州（如圣保罗州、里约热内卢州）另有更高的州最低工资，行业集体协议还会规定行业最低工资（Piso）。工资须以雷亚尔支付至员工本人账户，雇主须提供工资单，按月代扣INSS和个人所得税（IRRF），缴纳FGTS，并通过eSocial、DCTFWeb和FGTS Digital申报。第13薪须分两期支付：第一期最迟11月30日，第二期最迟12月20日。

巴西允许雇主在支付法定离职款项的前提下无正当理由解雇员工（sem justa causa），但须提前通知：基础通知期30天，员工每满1年增加3天，最长90天（《第12.506/2011号法律》），也可支付代通知金。无正当理由解雇须支付FGTS余额40%的罚金，以及按比例的第13薪、未休年假及1/3津贴等，全部款项须在合同终止后10天内结清，否则须额外支付相当于1个月工资的罚款。双方协商解除（CLT第484-A条）时，FGTS罚金减为20%、代通知金减半。有正当理由解雇（justa causa）仅限CLT第482条列明的严重过错，举证责任在雇主。孕妇（自确认怀孕至产后5个月）、工伤员工（复工后12个月）、工会领导人及职业安全委员会（CIPA）成员等享有解雇保护；大规模裁员须事先与工会进行集体协商。

外国人在巴西受雇须取得以工作为目的的居留许可。依据《移民法》（第13.445/2017号法律）及国家移民委员会（CNIg）第2/2017号规范性决议，巴西雇主须通过MigranteWeb系统向司法和公共安全部提交工作居留许可申请，获批后员工到巴西驻华使领馆申领临时工作签证（俗称VITEM V），入境后90天内到联邦警察局登记并领取国家移民登记卡（CRNM）。申请人须满足学历与经验要求之一（如相关硕士及以上学位，或本科学历加2年相关工作经验等），首次居留许可一般最长2年，可续期或转为无固定期限居留。此外还有企业管理人员投资类、技术援助类和数字游民等签证类型。中国公民自2026年5月11日起可在巴西临时免签停留最长30天（至2026年12月31日），但免签期间不得从事受雇工作。具体要求因个人情况和政策变化而异，建议提前与Knit联系获取最新信息。

外国企业在巴西最常见的设立形式为有限责任公司（LTDA），也可设立单一股东有限责任公司（SLU）或股份有限公司（S.A.）；一般行业无法定最低注册资本。设立流程包括：外国股东取得巴西税号（CPF/CNPJ）并委任巴西居民税务代表、在州商业登记局（Junta Comercial）登记公司章程、通过Redesim取得全国法人登记号（CNPJ）、在州和市政府办理税务登记及经营许可、在巴西央行登记外国直接投资，并在雇佣员工前完成eSocial和FGTS登记。公司的管理人须为巴西居民。巴西企业所得税（IRPJ 15%，年应税利润超过24万雷亚尔的部分另加10%）与社会贡献税（CSLL，一般9%）合计约34%；2027年起联邦层面开征CBS并取消PIS/Cofins，税制处于改革过渡期。