爱沙尼亚

爱沙尼亚的雇主缴税主要以社会税和失业保险为主，雇员缴税主要以失业保险、强制性基金养老金、个人所得税为主。具体详解如下：

爱沙尼亚的雇主缴税

爱沙尼亚的社会税法、失业保险法和基金养老金法规范了爱沙尼亚的国家社会保险制度，所有受雇人士和自雇人员都必须依法纳税，这些缴款通过雇佣合同下的人员的工资单进行管理和扣缴，并支付给集体国家机构——爱沙尼亚税务和海关委员会（MTA)。该机构会将相应缴款转入社会保险委员会和健康保险基金，用于支付公民的社会福利和养老福利。

在爱沙尼亚，社保缴款目的是为社会保障系统提供资金，按照规定，任何在爱沙尼亚发放工作报酬的人都必须缴纳雇主缴款，雇主有责任为在爱沙尼亚获得全额工作报酬的雇员和其他工人缴纳，从雇员的工资中计算、扣除需要缴纳的社会保障缴款，并每月将扣除金额汇给MTA。雇主承担的金额被视为雇主运营成本，而雇员需要支付的部分则从工资总额中扣除。下面是一个具体摘要：

雇主税：33.8%

• 社会税：33%
• 失业保险：0.8%（2024）

以上数据来源于爱沙尼亚税务与海关委员会缴款目录，仅供参考，同时需注意：对于公民而言，社会税、失业保险和强制性基金养老金三者共同属于爱沙尼亚的强制社会保障体系。然而，强制性基金养老金仅由雇员和国家出资，雇主需履行代扣代缴义务，即从雇员工资中扣除并缴纳相应款项。也就是说，爱沙尼亚的“雇主税”只包含社会保障缴款部分。

社会税

在爱沙尼亚，雇主需要为雇员缴纳相当于当月工资33%的社会税，其中20%用于资助公共养老保险，13%用于资助国家医疗保健。社会税法为其提供法律基础，同时，爱沙尼亚财政部规定了雇主必须支付的最低社会税负。2024年最低社会税负的基本月率是725欧元，即雇主的最低社会税负为每月239.25欧元。

此外，如果符合以下情况，雇主无需履行缴纳最低社会税负的义务：

• 雇员领取国家养老金
• 雇员正在抚养1名3岁以下的子女或3名及以上19岁以下的子女
• 雇员是学生
• 雇员在受雇前的年度内已登记失业至少6个月
• 雇员的工作时间减少（适用于7至17岁人员及受教育者）
• 雇员因休假（双方约定的无薪休假除外）、暂时丧失工作能力、依法或集体协议代表其他雇员、罢工、服兵役等原因缺勤满1个月

通常情况下，社会税由雇主按月缴纳，并于次月10日前向爱沙尼亚税务与海关委员会（MTA）提交TSD纳税申报表。申报表可通过e-MTA平台以电子方式提交，或通过联系MTA的地区税务中心提交。自雇人士每年预付社会税4次（每个季度最后一个月的第15天前）。MTA会根据自雇人士在所得税申报表中申报的营业收入计算每年的最终社会税负债，并向自雇人士发送有关应缴纳社会税附加金额的税务通知。多缴的社会税将在次年的10月1日之前退还。

根据《社会税》法第6条，符合某些特殊条件的人员，如工作能力丧失40%或以上的雇员、抚养3岁以下儿童或多个儿童的父母、现役军人和残疾军人、失业人员、参与劳动力市场培训的人员、领取社会福利者以及照顾残疾人的无业人员等，其社会税由社会保险委员会、失业保险基金、爱沙尼亚国防部等国家机构承担。承担社会税的机构需应按月将税款转入MTA账户，并于次月10日前通过e-MTA平台以电子方式提交ESD纳税申报表，您可查看MTA提供的具体人员名单。

《职业健康与安全法》规定，雇主可以额外向雇员支付病假第1-8天的病假津贴。病假津贴需缴纳所得税，但免征社会税。

失业保险

失业保险是一种强制性保险，由雇主雇员双方缴纳，在失业、集体裁员和雇主破产时为雇员提供补偿。《失业保险法》第41条规定，雇主的失业保险费率为雇员当月工资的0.25%-1.4%，每年的具体税率由爱沙尼亚失业保险基金理事会与政府协商以确定。2024年雇主的失业保险费率为0.8%。

雇主需每月缴纳失业保险，同时应从雇员工资中扣除雇员应缴部分并代为缴纳，直至雇员退休或领取养老金。雇主需在次月10日前将缴款转入爱沙尼亚税务和海关委员会（MTA）的账户并提交申报表，申报表可通过e-MTA平台以电子方式提交，或通过联系MTA的地区税务中心提交。

应雇员要求，雇主需在次年的2月1日前或终止雇佣关系时出具预扣失业保险费的证明，说明支付的报酬类型和金额、扣除的失业保险费、雇佣关系终止的基础和时间等信息。总的来说，爱沙尼亚雇主需要缴纳的社会保障总额为33.8%。

雇员额外福利

虽然法律没有强制规定，但许多雇主会选择为员工的额外福利缴费，如自愿养老保险、自愿病假补贴、补充医疗保险、人身意外险、人寿保险、旅行健康保险、公司配车、手机费用、专业培训和住房补贴等。根据相关规定，雇主每季度用于改善员工健康的支出，每人100欧元以内的部分可以免税。

爱沙尼亚的雇员缴税

爱沙尼亚居民及税务居民必须依法为其全球收入缴纳所得税，而非居民只需为源自爱沙尼亚的收入纳税。雇员有责任为国家级项目缴纳强制性缴款，大部分由雇主通过爱沙尼亚税务与海关委员会电子系统（e-MTA）代为缴纳，并直接从工资中扣除。以下是详细信息：

雇员税：23.6%

• 失业保险：1.6%（2024）
• 强制性基金养老金：2%（2024）
• 补充性基金养老金：具体金额由具体项目决定
• 个人所得税：20%

失业保险

失业保险是一种强制性保险，由雇主雇员双方缴纳，在失业、集体裁员和雇主破产时为雇员提供补偿。《失业保险法》第41条规定，雇员的失业保险费率为0.5%至2.8%，每年的具体税率由爱沙尼亚失业保险基金理事会与政府协商以确定。2024年，雇员失业保险费率为1.6%。

强制性基金养老金

强制性基金养老金是爱沙尼亚养老金体系的第二支柱，由《社会税法》、《基金养老金法》和《投资基金法》等法律规范其相关事宜。法律规定，有社会税纳税义务的公民都需要购买强制性基金单位或通过强制性基金养老金投资账户（PIK）进行投资。对于年轻公民而言，缴纳强制性基金养老金的权利和义务产生于其年满18岁的次年1月1日。对于在1983年1月1日之前出生的个人，他们可以选择自愿参与强制性基金养老金计划。参与计划的起始时间可以是每年的1月、5月或9月，具体取决于个人提交申请的时间。

在爱沙尼亚，强制性基金养老金由雇员和国家出资。雇员的养老金费率为当月工资的2%，国家从社会税的33%中抽出4%作为养老金缴款。雇主有义务为雇员预扣缴款，并在付款月份的次月10日前将其转入爱沙尼亚税务和海关委员会（MTA）的银行账户中。MTA将于15个工作日内把款项转入养老金管理公司的银行账户，管理公司将把款项进一步转入雇员的PIK。

强制性基金养老金的收益与其供款相关。自2024年1月1日起，强制性基金养老金缴纳者可自愿将费率从2%提高至4%或6%，最迟申请期限为2024年11月30日。此后，强制性基金养老金费率每年可变更一次，申请最迟在每年11月30日之前提交。新的费率将从次年的1月1日起生效。

补充性基金养老金

补充性基金养老金是爱沙尼亚养老金体系的第三支柱，由《基金养老金法》和《投资基金法》等法律规范其相关事宜。补充性基金养老金的收益与其供款和所选养老金期限相关，选择自由度很大。雇员可自由设定和调整缴款金额以及变更养老基金或保险合同，同时享有宽限期或暂停合同的权限。您可自行查询爱沙尼亚养老金登记处查看具体信息。

补充性基金养老金缴款还可享受10%的所得税优惠甚至免征所得税，取决于以下几个因素：

• 缴款者年龄
• 首次获得自愿养老基金单位和/或签订养老金合同的时间
• 选择的付款方式：一次性付款、固定期限或终身养老金合同

工会会费

如果雇员是工会成员，他们可能需要缴纳工会会费。这些会费为工会的运作提供资金，并根据具体的工会和协议而有所不同。

医疗保健和福利计划

根据雇主的不同，雇员可能需要为其医疗保健和福利计划缴费。这包括医疗保险、牙科保险、人寿保险、长期残疾保险等。对于雇员来说，了解这些缴款并定期检查工资单以确保准确性始终是非常重要的。

个人所得税

爱沙尼亚《所得税法》规定，爱沙尼亚居民自然人需要纳税期间对在境内和境外取得的所有收入缴纳所得税，税率为20%。非居民自然人同样需要依法缴纳个人所得税。若根据适用的双边税收协定中的条款约定，将具有双重国籍的个人判定为非居民个人（通常为住所和家庭都在境外的个人被派遣至爱沙尼亚），则无论爱沙尼亚国内法如何规定，通常将对该个人作为非居民纳税人进行征税。

一般而言，符合以下条件则视为爱沙尼亚个人所得税居民纳税人：

• 在爱沙尼亚有永久居住地点且在12个月内在爱沙尼亚停留超过183天
• 在爱沙尼亚公共服务机构工作被外派的个人

对于爱沙尼亚雇员而言，因工作而获得的收入需要缴纳税款，这一部分税额即为雇员应缴纳的收入所得税。根据相关法律，雇主在支付工资时会根据雇员实际情况预扣个人所得税，并定期将这些税款支付给爱沙尼亚税务和海关委员会（MTA）。雇主必须在次月的10日之前通过e-MTA电子系统提交当月的TSD表格（包括社会税、失业保险费和雇员的个人所得税、强制性养老金缴款等）以及TSD附件1（若雇员为居民）或TSD附件2（若雇员为非居民）。若雇主未在截止日期前缴纳税款，每日将按未缴税款金额的0.06%被处以罚款。

应税收入

爱沙尼亚所得税法规定个人需要根据其因工作获得获得的收入缴纳税款，包括以下内容：

• 就业收入
• 营业收入
• 财产转让收益
• 租金和特许权使用费
• 利息
• 股息
• 养老金、奖学金、助学金、福利、奖金和赌博奖金
• 保险赔偿金和养老基金支付款项
• 位于非合作税收管辖区的法人的收入

对于爱沙尼亚雇员而言，因完成工作而获得报酬的所有类型的雇佣都是就业收入的一部分，包括工资、休假工资、由国家预算补偿的病假工资和休假工资。此外，解除劳动合同或解除劳动合同规定的补偿、法院或劳动争议委员会裁定的延误补偿或罚款、因工作事故或职业病造成的健康损害的非保险补偿也应缴纳所得税。

免税收入

在爱沙尼亚，居民自然人和非居民个人的某些收入类别不征税，具体类别如下：

1. 支付给被认定为无工作能力或提前退休的人的款项
2. 根据法律支付的奖学金
3. 来自国家、地方或社会保险预算的其他补贴和福利
4. 商务旅行的每日津贴和住宿报销
5. 使用私人车辆的补偿
6. 保险收益和根据保险合同收到的其他付款
7. 继承和收到的赠与（礼物、财产等）
8. 转让个人使用的动产以及转让纳税人主要住所所得的收益
9. 根据经营许可或注册组织的赌博奖金
10. 征收付款和因征收而收到的补偿

税收抵免

在爱沙尼亚，爱沙尼亚公民和欧洲经济区（EEA）居民有权享受个人税收抵免，具体金额通常与个人收入或是否达到退休年龄相关。该国的法定退休年龄取决于平均预期寿命，由政府每年制定。2024年，爱沙尼亚男女法定退休年龄均为64岁。

未达到退休年龄者的税收抵免

爱沙尼亚公民和欧洲经济区（EEA）居民可以享受每月的个人所得税抵免，同时必须向雇主或付款人提交书面申请。具体抵免额度如下：

• 平均月收入为0 - 1,200欧元：654欧元
• 平均月收入为1,201欧元 - 2,099欧元：654欧元-0.72667*（收入-1,200欧元）
• 平均月收入为超过2,100欧元：不享受税收抵免

雇员的每月基本免税额不能重复使用，若雇员同时受雇于多个雇主，则仅能在从一份工作中计算和使用基本免税。雇主可按月申请基本免税，基本免税额以雇员的工资总额或其他费用为基数计算。雇员应当提交基本免税额的年度申请。若收入不稳定则可以按需减少基本免税额的申请量或完全不申请。如果每月申请的基本免税额超出了总收入允许的额度，那么个人需在次年10月1日前通过所得税申报表补缴相应的额外所得税。反之，如果未适用基本免税额或全年未使用完基本免税额，多缴的所得税将在次年10月1日通过所得税申报表退还给个人。

还需要考虑的是，如果雇员还从其他来源获得收入且每月总收入超过 1200 欧元，每月所得税计算结果将不会与年度税收计算相同。雇员应当考虑他们的月收入及预期年收入以决定是否申请基本免税，如果雇员的年收入计算出的基本免税额达到或超过来年可能需要提交所得税申报表并缴纳所得税的金额，他们应及时向扣缴义务人（雇主、社会保险委员会等）提交申请，要求在接下来的几个月内对其支付的款项不计算基本免税额，或者减少基本免税额的计算额度。

退休年龄者的税收抵免

达到退休年龄者的基本免税额是固定金额，与个人收入无关。2024 年退休年龄者的税收抵免为每月 776 欧元。

1. 即将退休

• 雇员从年初（1月1日）起可享受平均养老金数额的基本免税，一般基本免税不再适用
• 雇主将从1月1日起对工资适用平均养老金数额的基本免税，即使雇员在年中（如7月）才达到退休年龄
• 雇员需要向雇主提交申请以享受此基本免税，若在年内达到退休年龄并开始领取养老金也需要向雇主更新申请

2. 已退休且仍在工作

• 雇员从年初（1月1日）起可享受平均养老金数额的基本免税，一般基本免税不再适用
• 雇主将从1月1日起对工资适用平均养老金数额的基本免税，即使雇员在年中（如7月）才达到退休年龄
• 雇员需要向雇主提交申请以享受此基本免税，若已开始领取养老金也需要向雇主更新申请

3. 领取社会保险养老金的退休人士

社会保险委员会自动提供与平均养老金金额相同的基本免税，无需提交申请。免税养老金无需申报，不计入个人基本免税额。

如果雇员的养老金低于平均养老金且额外从强制性累计养老金领取款项，社会保险委员会将雇员的社会保险养老金应用基本免税额，并将未使用部分转入爱沙尼亚养老金登记处。爱沙尼亚养老金登记处将对未使用的基本免税额余额按强制性累计养老金款项的10%税率征税。

特殊情况的税收抵免

• 非居民的税收抵免：非爱沙尼亚公民和欧洲经济区居民身份者仅能享受所得税优惠，通常情况下不能享受包括个税在内的所有税收抵免，也不能提所得税申报表TSD。如果非居民的所得税已按规定预扣（即预扣工资税）则无需申报，若未预扣税款则需提交特定的所得税申报表A1表（未预扣所得税的所得和基金收入）、V1表（财产转让收益）或E1表（营业收入）。非居民仅可享受失业保险费的免税
• 工作场所健康支出：雇主每季度为每位员工的健康改善支出若不超过100欧元可以免税
• 培训费用：爱沙尼亚居民自然人可因为自己及其未满26岁的后代、姐妹或兄弟支付培训费用而享受税收抵免
• 爱沙尼亚同中国签订了避免双重征税协定，根据避免双重征税协定可享受一定税收减免

爱沙尼亚税务和海关委员会提供了2024年度的税收抵免清单及抵免金额。如果您对爱沙尼亚雇员的税务问题、更多雇员个人所得税的税收抵免措施和相关激励措施有疑惑，欢迎联系我们。我们拥有欧洲海外出海多年落地经验，随时为您提供专业的咨询和帮助。