爱沙尼亚税收政策

爱沙尼亚的税收体系和制度

根据世界银行《2020年营商环境报告》，爱沙尼亚在全球190个经济体中纳税指标排名第12位，每年平均缴税次数为8次，每年缴税平均耗时为50个小时，总税收和贡献率为47.8%（利润的百分比）。

爱沙尼亚与多个国际组织和国家签署了60个避免双重征税和预防财政逃税的协定。1998年5月，中国与爱沙尼亚签署了《中华人民共和国政府和爱沙尼亚共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，2014年12月又签署了《关于修订<中华人民共和国政府和爱沙尼亚共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定>的议定书》。

爱沙尼亚的税收体系属于属地税制，主要由国家税和地方税两部分组成。

国家税

主要包括所得税、社会税、土地税、博彩税、增值税、关税、消费税、重载汽车税等，主管部门为税收和海关委员会。

地方税

主要包括销售税、船税、广告税、机动车税、家用宠物税、娱乐税、停车费等，由市镇等地方政府管辖。地方政府也可以按照有关法律规定，将地方税的管辖权通过合同形式授予税收和海关委员会管理。

爱沙尼亚不征收赠予税、继承税、房产税，各类交易根据国家收费标准征收印花税。

爱沙尼亚的主要税赋和税率

爱沙尼亚的所得税

爱沙尼亚实行比例所得税制，所得税分为企业所得税和个人所得税，税率均为20%。自2001年起，爱沙尼亚实行企业所得税“零”税率政策，即对企业经营活动中获得的收入与支出之间未分配的利润免征所得税，这部分资金用于投资再生产。但如果将此利润对股东或投资者进行分红，或是以赠与、补贴、物质资助、转移支付等方式分配这些利润，则需缴纳20%的所得税。外国公司（包括分支机构）在利润分配或汇出时要交纳20%的所得税。

在爱沙尼亚居住的外国人在本国或在世界上其他任何地方的收入都要交纳个人所得税。在爱沙尼亚居住的人是指在爱沙尼亚有永久住所，或一年中在爱沙尼亚停留超过183天的人。非爱沙尼亚居民在爱沙尼亚获得的收入应在爱沙尼亚纳税。2021年，爱沙尼亚个人所得税免税额为500欧元/月，超过500欧元起征个税。养老金个人缴款比率是报酬的2%。每年年初提交个人所得税申报表，报告上一年收入。个人所得税申报表每年的截止日期是3月31日，可通过网络填报。目前，爱沙尼亚人利用网络报税的比例是95%。

2021年，爱沙尼亚加入经济合作与发展组织（OECD）的国际税收改革方案，接受15%的最低税收标准。

个人税务计算网站：www.kalkulaator.ee/en/salary-calculator。

在爱沙尼亚，个人不必报告证券的接收或所有权，只有当出售证券并赚取利润时，才需缴纳资本利得税。证券（或其他金融资产）转让的收益，按20%的标准所得税税率计算。

爱沙尼亚的增值税

在商业活动过程中，商品和服务的供应，以及商品和服务的自供应，都要收取增值税。增值税注册人要对所提供的货物或服务支付增值税。增值税注册人是从事商业活动并注册为纳税人的个人。强制注册的最低标准是4万欧元。在购买货物的情况下，有限责任公司纳税人的最低标准为1万欧元，而购买服务则没有最低标准。

一般商品和服务的增值税率为20%；图书、演出票、旅店服务、部分药品和医疗用品、殡葬用品和服务，以及危险垃圾处理的增值税率为9%；出口商品的增值税率为零。临时进口货物不征收进口增值税，但这些货物须在加工后按期从爱沙尼亚出口。

增值税按月缴纳，纳税时间为税款所属期次月的20日之前。多交纳的增值税可以在增值税返还日到期前30天内退回。从事经营活动，而且有纳税来源的个人或合法实体，年营业额少于2.5万欧元的纳税人可免予办理注册增值税缴纳手续。

爱沙尼亚的社会税

在爱沙尼亚注册的公司雇主（包括外国实体的永久性公司），除法律规定的特殊免税措施以外，只要有雇员，就要交纳支付给雇员工资总额33%的社会税（20%的养老金和13%的医疗保险）。个人以经营者的身份在税收当局注册也须缴纳社会税。社会税是对雇主的征税，它是基于个人实际总收入，而不是从薪资中扣除。当雇主在就业登记册上为雇员登记工作并支付社会税时，雇员将自动获得社会和医疗保险。

社会税有最低义务缴纳限额，2021和2022年均为每月192.72欧元，即使公司没有向每个员工支付工资，也得缴纳。

社会税按月缴纳，纳税时间为每月10日前。

爱沙尼亚的失业保险税

2021年失业保险是雇员总工资的1.6%。除此之外，雇主还需按雇员月工资总额的0.8%支付失业保险费。如果雇员已达到领取养老金的年龄，则不需再缴纳失业保险费（1.6%），但雇主的部分（0.8%）仍需继续缴纳。

爱沙尼亚的土地税

根据规定，土地所有者有义务交纳土地税（非征税土地要有特殊免税证明）。土地税的税率是每年应纳税土地价值的0.1%至2.5%。耕地和自然草地的税率是每年应纳税土地价值的0.1%至2%。住在城市或居民集中居住区的自有住房的纳税人，其住房占地面积小于0.15公顷的免缴土地税，如果超出这一限额，对超出部分征税。住在集中居住区以外的自有住房纳税人，其住房占地面积的起征点为2公顷。地方政府有权根据本地的具体情况，自行确定土地税税率。

爱沙尼亚的消费税

主要针对烟、酒、电力、燃油和包装物五大类、若干小类商品，分别按国家制定的税率征收，并不断调整。2018年，爱沙尼亚大幅调高消费税，导致本国及许多周边国家消费者流失至拉脱维亚。例如，烟草类中的香烟消费税，2017年为104.98欧元/千支，2018年提高至113.38欧元/千支，2019年又提高到124.72欧元/千支，2020年达到138.65欧元/千支。酒类中的葡萄酒消费税，酒精含量在6度以下，2017年2月的消费税为53.41欧元/百升，2018年调整为84.41欧元/百升，2019为63.35欧元/百升；酒精含量在6度以上，2017年2月为123.18欧元/百升，2018年调整为147.82欧元/百升。汽油消费税由2017年7月的0.512欧元/升，调整至2018年的0.563欧元/升，并保持至今。

2014年7月，爱沙尼亚议会通过消费税法修正案，规定自2015年1月1日起，酒类消费税提高至15%，2016—2018年，每年提高10%。2015—2017年，天然气消费税每年提高20%。2016—2018年，烟草消费税每年提高5%，最终达到欧盟的平均水平。

爱沙尼亚的海关手续费

法人每次报关的海关手续费为7欧元，这也是国家固定收费标准。

根据欧盟范围内的税收修正案，从2021年7月1日起，所有来自第三国的货物都必须申报并缴纳增值税，超过150欧元的商品须加征关税。

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