立陶宛

立陶宛的税收制度以其灵活性和优惠政策吸引着外国投资者，尤其是对科技和初创企业。企业在决定出海前，需要对立陶宛的税制进行全方位的洞察，权衡风险与机遇。

立陶宛的雇主缴税主要以社会保险费和强制性医疗保险为主，雇员缴税主要以社会保险费和个人所得税为主。立陶宛税法规定，雇主和雇员都需要缴纳国家社会保险税款，雇员需要从自己的工资中支付一定比例的社会保险费用，这部分费用通常在雇员的税前工资中扣除，并且是强制性的；雇主也需要为每位雇员支付一定比例的社会保险费用，这部分费用由雇主承担，不从雇员的工资中扣除，而是作为雇主的经营成本。雇主和雇员的社会保险缴款，都由雇主管理。雇主需要从雇员的工资中扣除雇员应缴纳的国家社会保险部分，并同时支付雇主应缴纳的国家社会保险部分。

立陶宛社会保险制度的主要目标是保障参保人因疾病、生育、年老、残疾等原因丧失工作能力时的收入。与许多其他国家一样，立陶宛拥有以下传统类型的社会保险：养老金、疾病、生育、健康、失业、工伤事故和职业病。2019年，立陶宛引入了劳动税收改革，大幅降低了雇主社会保障贡献，这部分减少主要通过增加雇员社会保障贡献和相应的工资增加来弥补。

立陶宛的雇主缴税

在立陶宛，雇主除了支付雇员工资之外，还需要支付一定的国家社会保险费以及其他的法定费用。

雇主税：1.47%‍

• 国家社会保险1.47%

立陶宛的雇主税，可视为立陶宛雇主需要缴纳的国家社会保险费用。

国家社会保险

立陶宛雇主单需要独支付的国家社会保险总缴费率为1.47%。各类社会保险的具体缴费率如下：

• 失业保险：1.31%（对于固定期限劳动合同的失业保险缴费率为2.03%）
• 工伤和职业病保险：0.16%

实际上，根据公司的风险档案，工伤和职业病保险的缴费率又分为以下四个类别：

类别I：0.14%

类别II：0.46%

类别III：0.7%

类别IV：1.4%

失业保险

失业保险制度是社会保障体系的重要组成部分，旨在为失业人员提供一定的经济支持，帮助他们度过失业期并促进再就业。

参加失业社会保险的人员，在就业服务机构登记失业，未获得就业服务机构提供的合适工作岗位或未采取积极的劳动力市场政策措施的，有下列情形之一的，有权领取失业保险金：获得失业资格前最近30个月内取得不少于12个月的失业保险记录；已完成强制性初始兵役或替代性国防服役，或在服完规定期限的至少一半后已退役。这些失业人员在义务兵役或替代国防服役退伍后不迟于6个日历月内获得失业身份。

工伤和职业病保险

立陶宛的劳动法规定了一系列保护雇员权益的法规，其中就包括对工伤和职业病的保护。基于工伤或职业病被正式认定为保险事件之后，确认事故或疾病与工作直接相关，启动支付流程。这样的制度旨在保护员工和他们的家庭，减轻因工作相关的伤害或疾病带来的经济负担。

参加工伤事故和职业病社会保险的个人，如果暂时丧失工作能力并失去工作收入，有权领取工伤事故疾病津贴或职业病津贴（以下简称“疾病津贴”）。工作中、上下班途中发生的事故或被认定为保险事件的职业病。无论国家社会保险的期限如何，被保险人都有权享受疾病津贴。

疾病津贴金额为补偿工资的77.58%。疾病津贴补偿工资，按照参保人上个月连续3个月的参保收入，按照《工伤事故和职业病社会保险给付条例》规定的程序计算。确定暂时丧失工作能力的月份。用于计算疾病津贴的月补偿工资不得超过两个国家上一季度的平均月工资。计算疾病津贴的月补偿工资不得低于确定暂时丧失工作能力首日计算的上一季度全国月平均工资的15%。

其他费用

除了国家社会保险费之外，立陶宛雇主还可能需要支付其他法定费用，这些费用的具体金额取决于法律规定的标准以及行业的具体情况。有些公司还会提供额外的福利给员工，比如餐费补贴、职业培训、交通补贴等，这些都是额外的成本，要视具体情况而定。

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立陶宛的雇员缴税

雇员税：39.5%或51.5%

• 国家社会保险（SSC）：19.5%
• 个人所得税：20%或32%

国家社会保险

雇员需要缴纳的国家社会保险税率为19.5%，由雇主代缴扣，从雇员的工资中扣除。缴纳的国家社会保险由养老金、疾病社会保险、孕产妇社会保险以及强制性医疗保险构成，社会保险费用的缴纳是立陶宛社会保障体系的重要组成部分，旨在为雇员提供全面的社会保障。

具体的费率的分配如下：

• 养老金社会保险8.72%
• 疾病社会保险1.99%
• 孕产妇社会保险1.81%
• 强制性医疗保险6.98%

养老金

缴纳的养老金部分费用用于雇员的退休金计划，确保雇员在退休后有稳定的收入来源。社会保险养老金（以下简称“养老金”）是老年时国家社会保障的主要形式。符合年龄要求和养老金社会保险记录要求的个人，有权领取养老金，即该人已达到规定的养老金年龄；以及拥有规定的最低养老金社会保险记录（至少缴纳了15年的养老金社会保险费）。

从2018年开始，强制性养老金社会保险记录要求将增加。到2024年，强制性记录为33.5年，并在随后的每一年中增加，直到2027年达到35年。

疾病社会保险

疾病社会保险费用于支付雇员因病或非因工受伤时的医疗费用。在以下情态下，有权获得疾病福利：

• 有疾病社会保险
• 暂时丧失工作能力，因此失去了工作收入
• 在确定临时丧失工作能力之日之前的最后24个月内，在过去12个月内有不少于3个月或不少于6个月的疾病社会保险记录

被保险人的保险收入包括支付或必须支付国家疾病社会保险缴款的人的所有收入和其他金额，以及疾病福利（包括雇主支付的疾病前2天）、职业康复、产妇、陪产、儿童保育福利、工伤事故或职业病福利，以及失业社会保险福利和部分工作福利。计算疾病福利的最高补偿工资不能超过丧失工作能力开始前两个季度的两个全国平均月工资国家社会保险基金支付的疾病福利不得低于临时丧失工作能力当月前两个季度全国平均月工资的11.64%。

孕产妇社会保险

享有孕产妇社会保险的雇员，有权领取生育津贴。

怀孕30周及之后分娩的妇女可领取126个日历日的生育津贴。如果分娩情况复杂并且出生了一个以上的孩子，则额外支付14个日历日的福利金。分娩前未使用怀孕和产假权利的妇女应在分娩后56个日历日内领取产假津贴。在分娩日期（怀孕30周或以上）之前未使用怀孕和产假权利的妇女，如果分娩复杂，并且如果出生了一个以上的孩子，则应支付70个日历日的产假津贴分娩后。

怀孕22至30周期间分娩的妇女可领取产后28个日历日的生育津贴。如果婴儿存活28天或以上，则在分娩后126天支付福利金。怀孕22 - 30周内产下死产婴儿的妇女，应在产后28天内领取产假补助金。对于在怀孕第22至30周内分娩的妇女，如果分娩情况复杂且生育了1个以上的孩子，则应额外支付14个日历日的产假补助金。

被指定为新生儿监护人的被保险人，自监护权确立之日起至婴儿满70日止，领取生育津贴。

强制性医疗保险

强制性健康保险是国家建立的医疗保健和经济措施体系，根据《立陶宛共和国健康保险法》规定的理由和条件，保证医疗保健和费用报销使用强制性健康保险基金的预算向投保义务健康保险的人。每月的强制性健康保险缴款必须在当月的最后一天之前支付。

强制健康保险保证向所有被保险人提供的医疗保健服务、可报销药品、医疗辅助设备、骨科技术设备等费用由强制性健康保险基金预算中的健康保险基金支付。健康保险基金直接向医疗机构、药店和骨科公司付款。大多数医疗保健服务对被保险人都是免费的。费用分担适用于某些类型的医疗保健（例如牙科服务和门诊治疗药品）。

个人所得税

在立陶宛，不论是立陶宛居民或是非立陶宛居民，只要是获得收入的人就必须缴纳个人所得税。

自2021年1月1日起，对与雇佣关系或实质上对应的雇佣关系、奖金、根据版权协议从雇主处获得的收入以及小型社区领袖的收入等雇佣关系或本质上的关系所附带的收入，适用20% 的所得税。此类收入低于用于计算参保人员2021年国家社会保险缴费基数的60%全国平均工资（AW）。年度收入份额超过60倍的全国平均工资的，则税率为32%。

20%的税率，适用于某些特定类型的收入，例如：

• 从立陶宛或外国注册的公司获得的股息
• 某些类型的租金收入
• 版税
• 从人寿保险合同中获得的收益
• 养老金
• 工作期间的某些福利

32%的税率，适用于其他类型的收入，例如：

• 工资和薪金
• 自雇收入
• 投资收益

立陶宛的税收抵免和激励措施

立陶宛奉行一贯的有利于增长的税收政策，旨在促进生产性投资和创新，支持区域发展。

1. 鼓励创业：自2018年1月1日起，小型企业初创企业可享受一年的企业所得税减免期，在第一年的活动期间无需缴纳企业所得税；
2. 促进创新：针对开发新技术并随后在其活动中使用新技术来创收的公司提供税收优惠。

• 科学研究和实验开发（以下简称R&D）费用三重扣除——研发费用可从收入中扣除三次（通常只扣除一次）
• 研发固定资产折旧年限较短——研发活动使用的固定资产购置价款可在两年内核销（一般为3-8年核销）
• 研发商业化的税收激励——自2018年起，对研发投资的公司提供额外激励——将研发活动中创造的发明商业化的企业所得税税率降低5%（研发活动中使用或转让资产的利润）

立陶宛对于外国税收也有相关的抵免规定：

• 避免双重征税：立陶宛居民根据有效的避免双重征税协定（DTTs）有权享受避免双重征税的优惠
• 豁免规则：根据立陶宛的内国法，立陶宛的居民在欧盟成员国或与立陶宛有有效DTT的外国获得的收入在立陶宛只能免税，仅当提交了有关该外国收到的收入和已支付的所得税或等价税的证明文件给税务机关
• 第三国税收抵扣：居民也可以扣除在第三国来源的收入实际支付的税款（不超过立陶宛对此类收入适用的PIT），前提是向立陶宛税务机关提供了来自外国税务管理员的相关证明文件

立陶宛的税收系统有些复杂，具体的税率可能会因为各种因素（例如员工的收入级别，工作类型等）而略有不同。如果您对立陶宛雇员的税务问题、更多雇员个人所得税的税收抵免措施和相关激励措施有疑惑，欢迎联系我们。我们拥有欧洲海外出海多年落地经验，随时为您提供专业的咨询和帮助。