本文详细阐述了爱尔兰雇主税和雇员税的主要税种、税率及缴纳流程，为出海企业提供了一份实用的税务规划手册，助力您的业务在欧洲市场上顺畅发展。
在全球化浪潮下，众多中国企业迈向国际市场，但复杂的跨国税务问题常成障碍。作为专业的出海企业服务商，Knit深谙企业在爱尔兰等地面临的税务挑战。本文为您提供爱尔兰税务制度的深入解析，帮助企业合规经营，优化税筹，增强竞争力。想要了解更多关于爱尔兰的劳动法、工时、薪资等雇佣信息，欢迎联系我们。
爱尔兰的雇主缴税主要包括社会保障（PRSI）和职业养老金计划（OPS）。这些缴款用于爱尔兰的养老金、医疗保险、失业保险和其他社会福利支持、补贴和赔偿，各种计划和福利。下面是具体缴税摘要：
雇主税：0.6% - 11.15%
此外，爱尔兰推出了新的养老金计划——自动注册（AE)。在计划开始的前3年内，雇主需要为雇员的退休储蓄缴纳其年薪1.5%的强制性缴款。这项计划将于2025年9月30日起施行。
爱尔兰税务局（Revenue Commissioners）和爱尔兰社会保障局（DSP）负责监督爱尔兰的社会保障及其税务的相关事宜。在爱尔兰，雇主的社会保障缴款主要包括社会保障（PRSI）。通常情况下，雇主还会为雇员提供额外的伤残保险、事故保险、劳工基金和疾病和生育保险等，不过这类福利通常情况下为应税福利，由雇员缴纳。
PRSI通常按月缴纳，与雇员的工资支付周期相一致。雇主和雇员都有义务向爱尔兰社会保障体系缴款，除了缴纳自己的份额外，雇主还有义务扣留雇员的PRSI缴款，并通过在线支付系统（PAYE）将其汇给爱尔兰税务局。周薪352欧元的雇员通常可以免除当周的PRSI缴款，然而，雇主必须照常支付为雇员缴纳的PRSI缴款。
在爱尔兰，PRSI共有11种大类，每种类别严格规定了该类别PRSI缴纳者可享受的不同福利，如国家养老金、病残抚恤金、失业津贴、就医津贴等。自2024年10月1日起，全国PRSI税率上调至0.6% -11.15%。同时，自2024年1月1日起，PRSI的缴纳年龄上限从66岁提高到了70岁。雇主需要了解年龄在66至70岁之间且出生于1958年1月1日以后的员工是否已获得国家养老金，根据规定延长或调整其PRSI缴纳计划。DSP会对企业的PRSI申报进行年度检查，若被发现错报、漏报等情况，雇主可能面临处罚。
在爱尔兰，不少大型企业会给雇员提供额外的养老金储蓄计划，即职业养老金计划（OPS）。如果雇主没有提供OPS，则必须提供标准个人退休储蓄账户（PRSA）的访问权限。
该计划由爱尔兰养老金管理局（PA）管理。OPS一般分为缴费计划和非缴费计划两种，取决于是雇员雇主两者供款还是单雇主供款。同时，每种养老金计划都有自己的一套规则，如是固定缴款还是固定福利。雇主必须保障雇员对养老金缴款处置方法和养老金计划变化的知情权和自主权，否则可能面临处罚。
自动注册（AE）计划是针对某些未缴纳养老金的雇员而推出的一项新养老金储蓄计划。符合条件的雇员将自动加入该计划，但可以在6个月后选择退出。这项计划由雇员、雇主和国家共同建立储蓄。
自2025年9月30日起，对于年满23岁但未满60岁、年收入20,000欧元以上且未缴纳养老金或断供的雇员，他们将自动加入AE计划并必须缴纳6个月的供款。6个月后，他们可选择是否退出该计划并获得退款。AE费率将在推出后的前10年里阶段性增加，雇员若在费率变化后的第7-8个月内退出计划也可以获得退款。
雇员、雇主和国家应缴纳的费率如下：
| 自动注册计划实施年份 | 雇员支付(%) | 雇主支付(%) | 政府支付(%) |
|---|---|---|---|
| 1至3年 | 1.5 | 1.5 | 0.5 |
| 4至6年 | 3 | 3 | 1 |
| 7至9年 | 4.5 | 4.5 | 1.5 |
| 10年及以后 | 6 | 6 | 2 |
爱尔兰居民及税务居民必须依法为其全球收入缴纳所得税，而非居民只需为源自爱尔兰的收入纳税。雇员有责任为国家级项目缴纳若干强制性缴款，大部分由雇主通过PAYE系统代为缴纳，并直接从工资中扣除。以下是详细信息：
雇员税：21.5% - 52.1%
爱尔兰社会保障局（DSP）负责监督爱尔兰的社会保障。在爱尔兰，雇员的社会保障包括社会保险（PRSI）、统一社会保障（USC）、个人退休储蓄账户（PRSA）等。雇员的缴款由雇主计算后从工资单中扣除，将通过PAYE在线系统汇给爱尔兰税务局，最后拨款给爱尔兰社会保障局（DSP）。
同时，PRSI和USC都有一定的优惠减免政策。可计算周薪低于352欧元的雇员，当周可以免除缴纳PRSI而不影响到其享受福利和养老金的权利。年薪低于60,000欧元的雇员可享受USC的优惠税率，为0.5%-2%。
在爱尔兰，雇员和雇主都需要为雇员的PRSI缴纳供款。根据缴纳的PRSI类别和金额，雇员可享受国家提供的各种福利和津贴。雇主可能会提供额外保险和劳工基金，但这部分福利通常被归于雇员就业收入中的非实物福利，雇员通常需要也为其缴纳个人所得税。
自2024年10月1日起，雇员需要按照PRIS不同种类和不同档位缴纳周薪的1.0%、3.43%或4.1%。及时并准确缴纳PRSI对于雇员是非常重要的，这可能影响到他们能否申请其他就业津贴：如申请失业救济金需要申请人有一定的PRSI缴纳记录，而救济金的金额也取决于个人的PRSI贡献点数。
USC 是除个人所得税和 PRSI 之外的额外缴纳的税款。雇员需要为总年收入（包括工资、雇主福利、自雇收入、租金收入、股息等）缴纳USC费用。USC税率分为标准税率和降低税率，年薪60,000欧元以下且满足一定条件的雇员可享受优惠。以下为两种税率的详细信息：
| 收入范围(欧元) | 标准税率(%) | 优惠税率(%) |
|---|---|---|
| 12,012以下 | 0.5 | 0.5 |
| 12,012-13,738 | 2 | 2 |
| 13,738-44,284 | 4 | |
| 44,284以上 | 8 |
虽然法律并未强制规定，大部分雇员选择开设PRSA。PRSA分为标准和非标准两种类型，区别在于投资金额和投资方式。雇员应当每6个月收到一份账户报表，其中显示雇员以及雇主提供的缴款以及 PRSA 的转移价值。
PRSA供款可由雇主根据净工资安排从雇员的总工资中扣除，具体金额由具体项目决定。不过，PRSA提供商不得要求最低缴款超过：每年300欧元、每笔电子交易10欧元、每笔交易50欧元。
爱尔兰的个人所得税采用累进制，主要分为标准税率（20%）和更高税率（40%）两种。个人所得税的起征点主要由居民的婚姻和生育情况决定。以下是不同情况下的标准税率和更高税率细节：
| 收入范围（欧元） | 标准税率（%） | 优惠税率（%） |
|---|---|---|
| 12,012以下 | 0.5 | 0.5 |
| 12,012 - 13,738 | 2 | 2 |
| 13,738 - 44,284 | 4 | |
| 44,284以上 | 8 |
自2025年起，标准税率所得税级将增加2,000欧元。单身人士的个人所得税起征点将提高至44,000 欧元，已婚夫妇的所得税起点也将相应提高。
爱尔兰法律规定，在境内就业或提供服务而获得的任何收入均视为爱尔兰来源的收入，也包括租金收入和房地产处置收入。爱尔兰个人所得税根据个人的总收入征收，《爱尔兰所得税法》规定了这些应税收入，包括就业收入、不动产转让和股份转让的资本收益、股息及利息收入、免税收入等。其中就业收入和免税收入有一些需要注意的情况：
就业收入：雇员的就业收入包括基本工资、加班工资、补充工资、绩效奖励和奖金，未使用假期或休假时间的补偿或雇主因某些原因而支付的赔偿金，以及从雇主免费获得的实物津贴和非实物津贴。
免税收入：包括雇员的养老金缴款，用于旅行通行证计划或自行车上班计划的工资，以及支付给永久健康福利计划（一种私人保险计划）的工资，最高为收入的 10%。
个人津贴：自2025年1月1日起，个人税收抵免、员工税收（即PAYE税收）抵免和劳动所得税抵免将提升至2,000欧元。除此之外，根据个人的配偶、婚姻、生育和家庭情况，雇员还可能额外享受到245欧元-3,750欧元的税收抵免。
