爱尔兰税收政策

爱尔兰的税收体系和制度

在爱尔兰成立的公司通常被认定为爱尔兰居民公司，必须进行税务登记，按规定缴纳所得税，而且其账目需向爱尔兰税务局备案。企业预缴税款的缴纳应于会计年度结束前31天内完成，但不得晚于当月的21日。企业报税渠道主要有两种：通过税务局申报缴税；在线缴税（ROS）。ROS是一项基于互联网的服务，纳税人可上网呈递纳税申报表并查阅税金余额明细资料。此外，企业也可以通过中介服务机构申报缴税。

爱尔兰的主要税赋和税率

爱尔兰的公司税（Corporation Tax）

2021年10月，爱尔兰加入全球最低企业税率协议，协议将全球最低企业税率设定在15%。2023年4月，爱尔兰财政部称计划于2024年1月1日起，对营业额超过7.5亿欧元的企业按15%的税率征收公司税，对年营业收入不足7.5亿欧元的企业仍按12.5%征收。具体规定可参考爱尔兰税务局官网。

爱尔兰的资本利得税（Capital Gains Tax）

根据可记账的资本收益额缴纳，一般税率为33%；来自外国保险和投资产品收益适用40%税率，个人和合伙企业的风险投资基金收益适用15%税率，公司的风险投资基金收益适用12.5%税率。风险资本指用于初创企业或小型企业的资金。具体规定可参考爱尔兰税务局官网。

爱尔兰的增值税（Value-Added Tax）

税率目前分为五种类别，分别为：

• 标准税率（23%），适用于大多数商品和服务；
• 降低税率（13.5%），适用于燃料、建筑服务、维修、清洁保养及短期雇佣等特定商品及服务；
• 二次降低税率（9%），适用于报纸和期刊以及电子书和电子期刊等；
• 牲畜税率（4.8%），适用于食品及农业行业的牲畜和马；
• 零税率（0%），适用于特定商品和服务，包括出口商品、部分食物和饮料、部分口服药、部分动物饲料和肥料以及11岁以下儿童的服装和鞋类等。 此外，爱尔兰规定未注册的农民按5%的增值税统一补偿税率税收。更多信息可参考爱尔兰税务局官网。

爱尔兰的相关合同税（Relevant Contracts Tax）

预扣税，适用于主要承包商向建筑、林业和肉类加工行业的分包商支付的某些款项。税率分别为0%、20%和35%。更多信息可参考爱尔兰税务局官网。

爱尔兰的交易印花税（Stamp Duty and Property）

住宅交易印花税为1%-2%，非住宅交易印花税为0-7.5%，具体取决于交易类别、资产转让的性质和交易额。更多信息可参考爱尔兰税务局官网。

爱尔兰的房产税（Local Property Tax）

税率根据房产评估价格不同划分为19档，税收额度从90欧元（低于20万欧元的房产）至2721欧元不等（166.25万欧元至175万欧元的房产）。更多信息可参考爱尔兰税务局官网。

爱尔兰的个人所得税（Personal Income Tax）

根据个人收入按年度缴纳，税率为累进式，并根据雇员情况有所不同。爱尔兰对个人所得税及税率的总体规定是：在规定的应税收入内，须缴纳全部收入的20%作为个人所得税，超过该数额须按40%的税率缴纳。部分纳税者根据实际情况享受一定的减免。

个人所得税税率（2022年1月1日起）

• 单身或丧偶雇员（无需抚养子女）：应税收入为40000欧元，前40000欧元的税率为20%，超过40000欧元的部分税率为40%。
• 单身或丧偶雇员（需抚养子女）：应税收入为44000欧元，前44000欧元的税率为20%，超过44000欧元的部分税率为40%。
• 已婚夫妇（单方有收入）：应税收入为49000欧元，前49000欧元的税率为20%，超过49000欧元的部分税率为40%。
• 已婚夫妇（双方有收入）：应税收入为49000欧元（最多增加31000欧元），前49000欧元的税率为20%，超过49000欧元的部分税率为40%。

与工资有关的社会保险（Pay Related Social Insurance）

是社会福利支出的主要资金来源，由雇主和员工共同缴纳。PRSI根据工资收入及行业划分为13类，每类中又按收入高低划分多个档位，雇员周薪低于352欧元的，免于缴纳，高于部分按不同类别、档位缴纳周薪的0.9%、3.33%和4%；雇主的缴纳额为其雇员工资的0.5%至11.05%不等。更多信息可参考爱尔兰政府官网。

爱尔兰的统一社会税（Universal Social Charge）

基于总收入的应纳税额，包括工资收入、雇主福利、自雇收入、租金收入、股权收益及股息收入等。根据爱尔兰税务部门规定，普遍社会费的缴纳依据年度总收入分为四档。

2023年爱尔兰统一社会税税率

• 年总收入12012欧元及以下：缴纳比率为0.5%。
• 年总收入高于上一档10908欧元的部分：缴纳比率为2.0%。
• 年总收入高于上一档47124欧元的部分：缴纳比率为4.5%。
• 其余部分：缴纳比率为8.0%。

如果年总收入不满13000欧元，可享受额外抵扣。

个人所得税、与工资有关的社会保险以及统一社会税统称为预扣所得税费（Pay As You Earn, PAYE）。

爱尔兰的碳排放税

碳税适用于煤油、有标记的柴油、液态石油气、燃料油、天然气和固体燃料等。税率根据燃料的不同分为多个种类和档次。2023年6月，煤炭每吨征收127.74欧元碳税，汽油碳税为每吨112.23欧元，柴油为每吨129.81欧元等。

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