荷兰税收政策

荷兰税收体系和制度

荷兰财政部下属的荷兰税务局（Belastingdienst）负责征收税款和社会保障缴款。荷兰实行中央和地方两级课税制度，采用以所得税和流转税为“双主体”的复合税制结构，个人所得税、公司所得税、增值税和消费税等税种在税制结构中居重要地位，与其他直接税和间接税一起，共同组成荷兰税制体系。

荷兰主要税赋和税率

荷兰对收入和利润征收的税种

主要包括个人所得税、公司所得税等。就所得税而言，荷兰实行属人税制，即居民纳税人应对其全球收入承担纳税义务；非居民纳税人仅就来源于荷兰的收入纳税。原则上，按照荷兰民法设立的所有公司均为荷兰居民纳税人。

荷兰个人所得税

荷兰个人所得分三类，每类所得对应不同税率。

1. 第一类所得（Box 1）应税所得包括个人经营收入、工作收入、主要住房租金收入和其他劳务收入等。荷兰税务机关认为这类所得是积极所得。第一类所得实行累进税率。
2. 第二类所得（Box 2）为显著持股所得，包括股份产生的股息收入以及转让该股份的净所得（资本利得）。显著持股是指被推定为在有限公司或合作社持有至少5%的股份。
3. 第三类所得（Box 3）适用于来自储蓄和投资的收入。应税资产主要包括银行存款、第二所房屋、股票债券等。

荷兰应纳税所得额的计算

个人所得税费用扣除的原则是，为取得所得所必需的支出可以扣除。居民和非居民个人的受雇所得可以享受一定数额的扣除，但是一般不得超过一定限额。交通费用的扣除额根据上下班的距离确定，使用公共交通的扣除较高。

除此之外，居民个人还可以享受一定数量的税额扣除，分为基本税额扣除和各种附加税额扣除。所有居民个人都可以享受基本税额扣除，这个扣除额每年调整。各种附加税额扣除要根据居民个人的收入、年龄、婚姻、子女扶养、就业、健康等各种情况确定。

荷兰公司所得税（vennootschapsbelasting）

公司所得税是对企业所得征收的税种，原则上开展业务的所有利润应缴纳所得税，但与业务相关的所有支出、折旧、亏损等可以扣除。2023年，荷兰标准企业所得税率为25.8%。对不高于200,000欧元的应纳税所得额可适用较低的19%的税率。在一定条件下，特定的投资基金可以拥有豁免荷兰企业所得税的资格。

对货物和服务征收的税种

主要包括增值税、消费税和关税等。

荷兰增值税

增值税（BTW）税率一般为21%，食品、药品、饮用水、房屋装修等特殊服务、图书和杂志、公共交通等产品和服务增值税率为9%。货物出口则适用零税率。也有各类业务免征增值税，例如教育及医疗服务。

自2021年7月1日起，欧盟关于跨境电子商务销售的增值税规则更改，将对在线零售商、市场运营商、物流服务提供商和支付服务提供商产生重大影响。

荷兰消费税

消费税（accijns en verbruiksbelastingen）是对特殊产品征收的税种。应税品包括：啤酒、葡萄酒、烈酒、烟草和矿物油产品，应缴税额可能很大，关税税率由欧盟统一确定。

对财产、特定目的和行为征收的税种

主要包括财富税、遗产赠与税、合法交易税以及机动车辆税等。财富税是根据自然人的净资产征收的税种。合法交易税分为财产转移税和保险税、不动产税。此外，还专门设置针对各种机动车辆征税的税种以及市政环保税、社会保障税等特定税种。

碳排放税

2021年1月1日起，荷兰向部分工厂开征碳排放税。该税与欧洲排放交易系统（EU ETS）配合运行。荷兰排放管理局（NEa）负责此税的征收。纳税人为EU ETS覆盖的工厂（主要包括工业生产和垃圾焚烧两个领域）以及一氧化二氮（N2O）、二氧化碳排放量大的工厂。

碳排放税纳税人被授予一定的排放量豁免（DPR），即每年排放的部分二氧化碳可免征碳排放税。DPR是通过将公司的二氧化碳排放量与欧洲同行业中效率最高的公司进行比较来确定的，其值取决于EU ETS基准、碳排放活动水平及减排系数三个因素。

此外，如果纳税人某年排放的二氧化碳量低于DPR，多出部分可用于抵消前5年的排放，或者在封闭交易市场卖给其他纳税人。同时，公司只能用某年的免税排放权（获得批准或通过交易取得）来降低当年的税基。

关于碳排放税的更多信息，可查询NEa网站：荷兰排放管理局。

数字税

荷兰暂未征收数字税。

荷兰除碳排放税、关税以外的大部分税收由荷兰税务局征收，可查询其网站：荷兰税务局。

特殊经济区域规定

荷兰以自由贸易立国，整个国家都高度开放，暂无专门的经济特区。

本文内容引用自中国商务部。