乌拉圭

乌拉圭的雇主缴税

以下的福利被视为雇主需要缴纳的强制性雇员福利：

雇主税：12.625% 

• 退休金：7.5%
• 国家健康保险：5%
• 劳动再就业基金：0.1%
• 劳动信用担保基金：0.025%

以上为最新数据，需注意数据会根据政府政策更新和调整，您可随时查阅乌拉圭官方网站或联系我们以获取最新数据。

退休金

乌拉圭的社会保障银行（Banco de Previsión Social，缩写为BPS）是负责全面管理国家社会保障体系的自治实体。自1967年成立以来，该机构主要负责收取和管理工人（个人缴款）和雇主（BPS 雇主缴款）的缴款。它的战略目标还包括促进获得各种福利、津贴和疾病或失业补贴。目前，雇主需要承担的退休金缴款的税率为7.5%。

在乌拉圭，雇主雇用受抚养人员时，有义务向BPS缴款，主要用于工人的社会保障和养老基金。这些缴款通过预扣税，然后转入社会保障银行，社会保障银行随后将相应费用分配给养老金储蓄管理局（la Administradora de Ahorro Previsional，缩写为AFAP）。

此外，根据税收和劳工规定，公司的雇主必须：

• 出示员工的工资单并缴纳保费
• 及时支付依法扣缴的职工社会保障缴款
• 遵守法律、国际公约、法规、奖项等规定的与一天长度、中间休息、休假等相关的其他义务
• 提供工资收据副本，其中包含构成要支付金额和折扣的所有项目的详细信息

正如前文提到的，雇主的缴费比例为7.5%，计算基数为员工的总报酬，包括工资、加班费、年终奖金等。

例如，如果员工A的月薪为 50,000 UYU，且当月还因加班获得5,000 UYU，则计算缴费的基数为：

50,000 + 5,000 = 55,000 UYU

雇主需缴纳的金额按照 7.5% 计算：

55,000 × 7.5% = 4,125 UYU

这项缴费为按月缴纳，雇主应在次月按活动发生时间支付至BPS。具体的缴费截止日期参照BPS官网上发布的申报和税务缴纳日历。

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国家健康保险

综合国家卫生系统通过由国家健康基金（Fonasa）资助的国家健康保险（SNS）规范全国所有居民的健康保护权。雇主缴款由5%的税率和适用时的互助基金补充费用（CCM）补充组成，其中CCM仅以基础供款作为计算依据。同时，雇主的 5%供款对补充年薪（Aguinaldo）继续享受免征政策。

CCM来源于受益职工人数的互助费金额与供养职工总数的基本缴费金额之间的差额：

CCM =（受益人数 × 互助基金费用）– （3%个人基础供款 + 5%雇主供款）

劳动再就业基金

劳动再就业基金（Fondo Reconversión Laboral，缩写为FRL)旨在为私营部门的劳动者，尤其是失业人员提供职业再培训，通过员工、雇主和政府的缴费来资助，并由国家就业与职业培训研究所（INEFOP）管理。

2018年12月31日之前的雇主缴费份额为0.125%，2019年1月1日起变更为0.1%。

劳动信用担保基金

依据2018年10月29日通过的第19.690号法案和2019年3月11日颁布的第77/19号规章，劳动信用担保基金（Fondo de Garantía de Créditos Laborales）的设立目的是为了覆盖由于雇主破产所产生的风险。

自2019年1月1日起，雇主需按0.025%的缴费率为私营部门雇员的薪资缴纳费用，无论雇主所属的社会保险注册类别如何。

其他福利

虽然乌拉圭的法律没有强制规定，但许多雇主会选择为员工的额外福利缴费，如健康保险补充计划、餐饮补贴、交通补贴、灵活工作安排、退休计划和培训与职业发展。

乌拉圭的雇员缴税

在乌拉圭，雇员有责任缴纳以下几种税费，包括：

雇员工资税：18.1% - 59.1% 

• 退休金：15% 
• 国家健康保险：3% - 8%
• 劳动再就业基金：0.1%
• 个人所得税：0% - 36%

退休金

乌拉圭退休金的缴费基于混合制度（BPS + AFAP），按照工资的15%进行分段计算并分配到BPS和AFAP，分配规则依薪资水平及选择的退休金模式而定。从2023年12月1日起，新入职员工的缴费比例为10%分配至BPS，5%分配至AFAP（具体分配取决于工资水平）。

员工的缴费比例、分配方式以及适用规则因薪资水平和选择的制度（是否选择《社会保障法》第8条）而有所不同。根据《社会保障法》，工资被分为三段，每段适用不同的缴费规则*：

• 第一段：工资 ≤ 85,607 UYU
• 第二段：85,607 UYU < 工资 ≤ 128,410 UYU
• 第三段：128,410 UYU < 工资 ≤ 256,821 UYU
• 超过256,821 UYU的部分无需缴纳退休金（只适用于混合制度）

*说明：1996年实施的《社会保障法》规定，第一档缴费基数为5,000 UYU，目前调整为85,607 UYU；第二档缴费基数为5,000 UYU - 7,500 UYU，目前相应调整为 85,607 UYU - 128,410 UYU；第三档缴费基数为7,500 UYU - 15,000 UYU，目前相应调整为128,410 UYU- 256,821UYU。

缴费分配机制如下：

对于未选择《社会保障法》第8条的员工（即默认制度）：

• 第一段工资：15% 全部缴纳至BPS
• 超过第一段的部分：第二段工资的前85,607 UYU的15% 缴纳至BPS，剩余部分缴纳至AFAP；第三段工资超出128,410 UYU至256,821 UYU的部分缴纳至AFAP

例如，员工A的工资为80,000 UYU，则全部属于第一段工资的范畴，工资的15%（12,000 UYU）缴纳至BPS。

如果员工B的工资为250,000 UYU，那么：

• 第一段：85,607 × 15% =12,841 UYU（BPS）
• 第二段：42,803 × 15% = 6,420.45 UYU（AFAP）
• 第三段：128,411 × 15% = 19,261.65 UYU（AFAP）

选择了《社会保障法》第8条的员工，其缴费更倾向于平衡分配至BPS和AFAP，并享受额外退休金收益：

• 第一段工资：一半缴至BPS，一半缴至AFAP
• 超过第一段的部分：和默认制度相同，按薪资段分配至BPS和AFAP

例如，假设员工C的工资为90,000 UYU，则：

• 第一段：42,803 × 15% × 50% = 3,210.45 UYU（BPS）；42,803 × 15% × 50% = 3,210.45 UYU（AFAP）
• 剩余：47,197 × 15% = 7,079.55 UYU（BPS）

新入职员工（2023年后）适用以下分配规则：

• 工资 ≤ 128,410 UYU：10%至BPS，5%至AFAP
• 工资介于128,410 UYU - 256,821 UYU部分：全部（15%）缴至AFAP
• 工资 > 256,821 UYU：超出部分不需缴纳退休金

例如，新入职员工D的每月收入为50,000 UYU，那么：

50,000 × 10% = 5,000 UYU（BPS）

50,000 × 5% = 2,500 UYU（AFAP）

如果新入职员工的月工资为135,000 UYU：

• 第一段：128,410 × 10% = 12,841 UYU（BPS）；128,410 × 5% = 6,420.5 UYU（AFAP）
• 第二段：6,590 × 15% = 988.5 UYU（AFAP）

国家健康保险

了解国家健康保险前首先要了解以下缴费基数（BPC）的概念。缴费基数（BPC）用于计算雇员和雇主应缴纳的费用，并每年1月1日根据工资中位数或消费价格指数（CPI）进行调整。2024年，BPC为6,177 UYU，相比2023年增长了9.13%。

国家健康保险的雇员缴费是根据雇员的月薪和家庭状况来确定的。所有的工资收入（不包括年终奖金）都需要缴纳国家健康保险，且收入高于2.5个缴费基数（BPC）时，适用的缴费比例会有所不同。

收入不超过2.5个缴费基数（BPC）：

• 无配偶或伴侣，无子女：缴纳3%的基本缴费
• 有子女：缴纳3%的基本缴费
• 有配偶或伴侣，无子女：缴纳3%的基本缴费和2%的附加缴费，总计5%
• 有配偶或伴侣且有子女：缴纳3%的基本缴费和2%的附加缴费，总计5%

收入超过2.5个缴费基数（BPC）：

• 无配偶或伴侣，无子女：缴纳3%的基本缴费和1.5%的附加缴费，总计4.5%
• 有子女：缴纳3%的基本缴费和3%的附加缴费，总计6%
• 有配偶或伴侣，无子女：缴纳3%的基本缴费和3.5%的附加缴费，总计6.5%
• 有配偶或伴侣且有子女：缴纳3%的基本缴费和5%的附加缴费，总计8%

劳动再就业基金

无论是雇主、劳动者还是政府，劳动再就业基金的缴费税率均为0.1%。

这项基金提供多种福利，这些福利包括通过国家机构或正式教育机构为失业者或难以就业的群体提供的培训活动，如乌拉圭劳动大学、技术大学、培训与生产中心、职业培训委员会等。

此外，INEFOP还为企业和创业者提供技术援助，为创业项目提供贷款担保，为在职劳动者提供教育课程，并在不同的雇佣模式下提供补贴：首次工作经验、毕业生实习、青年保护性工作、公司实习培训、工作时间缩短及额外学习假期。

申请劳动再就业基金的条件根据个人的情况（例如处于失业或非正式工作状态并希望提升就业能力的个人，或是企业）以及每个人的需求和培训名额的可用性有所不同。

有意通过这些基金提升自己在特定领域技能的人，应通过网站申请并接受INEFOP的技术指导人员进行选拔面试。

个人所得税  

个人所得说对居民和非居民个人所获得的收入征税。征税的原则包括在乌拉圭境内开展的活动、位于乌拉圭境内的财产或在乌拉圭境内经济使用的权利所产生的收入。在特定情况下（在某些条件下），在乌拉圭境外产生的收入也需纳税。由于只有少数费用允许扣除（例如社会保障缴款以及与受抚养未成年子女的教育、喂养、健康和住房相对应的名义金额），因此几乎整个总收入都需缴纳此税。

下面是2025年乌拉圭个人所得税税率：

<div class="table-wrapper">
<table class="thead-table">
<thead>
<tr>
<th>年度应税收入（UYU）</th>
<th>税率（%）</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>0 - 518,868</td>
<td>0</td>
</tr>
<tr>
<td>518,869 - 741,240</td>
<td>10</td>
</tr>
<tr>
<td>741,241 - 1,111,860</td>
<td>15</td>
</tr>
<tr>
<td>1,111,861 - 2,223,720</td>
<td>24</td>
</tr>
<tr>
<td>2,223,721 - 3,706,200</td>
<td>25</td>
</tr>
<tr>
<td>3,706,200 - 5,559,300</td>
<td>27</td>
</tr>
<tr>
<td>5,559,301 - 8,524,260</td>
<td>31</td>
</tr>
<tr>
<td>8,524,261及以上</td>
<td>36</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</div>

这项税也可以以家庭为单位缴纳。适用的税率取决于家庭组每个成员的收入。如果每个成员的收入超过12倍最低工资（最低工资为22,268 UYU），则必须将扣除额前的应税收入加在一起，然后根据不同的收入等级应用以下税率:

<div class="table-wrapper">
<table class="thead-table">
<thead>
<tr>
<th>年度应税收入（UYU）</th>
<th>税率（%）</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>0 - 1,037,736</td>
<td>0</td>
</tr>
<tr>
<td>1,037,737 - 1,111,860</td>
<td>15</td>
</tr>
<tr>
<td>1,111,861 - 2,223,720</td>
<td>24</td>
</tr>
<tr>
<td>2,223,721 - 3,706,200</td>
<td>25</td>
</tr>
<tr>
<td>3,706,201 - 5,559,300</td>
<td>27</td>
</tr>
<tr>
<td>5,559,301 - 8,524,260</td>
<td>31</td>
</tr>
<tr>
<td>8,524,261及以上</td>
<td>36</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</div>

如果其中一名成员的收入低于12份最低工资，则必须将扣除额前的应税收入加在一起，然后根据不同的收入等级应用以下税率表：

<div class="table-wrapper">
<table class="thead-table">
<thead>
<tr>
<th>年度应税收入（UYU）</th>
<th>税率（%）</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>0 - 592,992</td>
<td>0</td>
</tr>
<tr>
<td>592,993 - 889,488</td>
<td>10</td>
</tr>
<tr>
<td>889,489 - 1,111,860</td>
<td>15</td>
</tr>
<tr>
<td>1,111,861 - 2,223,720</td>
<td>24</td>
</tr>
<tr>
<td>2,223,721 - 3,706,200</td>
<td>25</td>
</tr>
<tr>
<td>3,706,201 - 5,559,300</td>
<td>27</td>
</tr>
<tr>
<td>5,559,301 - 8,524,260</td>
<td>31</td>
</tr>
<tr>
<td>8,524,261及以上</td>
<td>36</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</div>

雇员在乌拉圭境外为当地纳税人提供个人服务所获得的报酬须缴纳IRPF，累进税率从0%到36%不等。此外，个税的来源原则也有所扩大，包括技术服务所得收入。现在，自营职业者在乌拉圭境外提供的广告服务（不包括在公司的工资单中）将被征税，前提是这些服务是为了产生当地企业所得税（CIT）的应税收入。

在居民体育实体注册的运动员，无论其注册时间或在乌拉圭的永久性，其中介、租赁、使用、使用权转让或联邦权、肖像权及类似权利的转让所得也被视为乌拉圭来源收入。

自2017年起，居民个人从衍生金融工具（DFIs）中获得的收入也被视为来源于乌拉圭。

自2011年起，个税对资本投资的来源原则有所扩大，包括持有乌拉圭境外动产所产生的收入（被动收入）。对资本投资（如利息、租金、特许权使用费、资本利得）统一征税，税率为12%，但也有例外。这种税基本上是对总收入征收的。

* 以上为乌拉圭最新个人所得税数据，需注意适用标准和税率可能会根据乌拉圭税法的更新而有所变化，建议您随时查阅乌拉圭官方网站或联系Knit专业的税务顾问，帮助您获得准确的指导和建议，确保您遵守相关法规和规定，以避免可能的处罚或罚款。