乌拉圭税收政策

乌拉圭税收体系和制度

‍乌拉圭实行属地税制，主要对在乌拉圭境内产生的收益实施征税。税收以间接税为主，增值税占税收总额的45.2%，特别税占9.5%，合计占国家税收总额的54.7%。

乌拉圭主要税赋和税率

‍乌拉圭共有10个主要税种，除增值税、特别税（消费税）外，其他主要税种包括所得税、财产税等，分别占税收总额的37.2%和6.4%。

增值税

‍乌拉圭基本增值税税率为22%，在允许的条件下，可以降到20%，最低增值税率（旅游收入）从14%降至10%。

个人所得税

‍乌拉圭个税征收起征点为23380比索（约766美元），共分7个税级，最高一档上调为34%。一年以下的存款利息税为5%，一年以上存款利息税为3%；福利储蓄基金管理委员会（AFAP）制定的公债券利息、股息（红利）、上缴的利润、纳税人交纳的经济活动所得税、银行企业资本税、转让股份和其他一些派生性税项均免除自然人所得税。

公司税

‍主要包括以下几种，无印花税。

1. 对企业设立经济活动所得税（IRAE），替代工商所得税（IRIC）、农牧业收入所得税（IRA）和小企业税（IMPEQUE），税率为25%。对那些重新分配利润或不将利润用于再投资的企业，征收30%利润税；对那些将资金用于研究和创新的企业，予以免税；
2. 增值税（IVA）税率由23%降至22%，并将逐步降至10%；
3. 设立金融系统监管税，征收的税款将用于中央银行改善监管职能。银行、中介机构、兑换所、福利储蓄基金管理委员会、证券交易所、经纪人和有价证券发行人都应交纳监管税；
4. 贷款利息税。对于银行贷款利息收入征收12%的利息税；

进口关税

‍为进一步开放市场和吸引外资，从1993年起，分类进口关税税率分别为10%、15%和20%，免税范围也有所扩大。

1. 关税为20%的商品：主要包括国内能自行生产且基本满足需求的各类消费品；具有较高工业附加值的工业制成品、半制成品；
2. 关税为15%的商品：主要有进口后在当地进行加工，实现增值后即可投放市场的半成品或成品；以及国内有生产，但不能满足需求，确需从国外进口的产品；
3. 关税为10%的商品：为国内不能生产的设备及配件，原材料等；
4. 免税进口的商品：主要有农牧业生产资料、肥料和生产肥料所需的原料、种子和防治动植物病虫害所需的疫苗，及与动植物繁殖技术有关的设备和技术。对“国家利益项目”，进口设备材料免征关税、进口附加税、增值税和国内特别税。

资产税

‍资产税是针对国内的所有资产扣除相关负债后征收的税款。目前，对生产型企业和商业公司征收1.5%的资产税，对银行业资产征收2.8%的资产税。对自然人的非工业、商业和农牧业资产按0.7%-1.5%的累进税率征收。对家庭、单位资产中超过45000美元部分，征收双倍税款。用于农牧业生产的资产免征资产税。

乌拉圭特殊经济区域规定

经济特区法规

‍政府对免税区的管理主要是审核和批准企业入驻。乌拉圭经济和财政部有一个司具体负责免税区。管理公司则负责建设区内设施和运营管理。入驻企业向管理公司缴纳使用建筑设施及享受相关服务的租金，除此外没有其他费用。货物在区内免税，但入境则须缴纳海关税。免税区不能设立工业加工项目，但可改变商品形态，如包装、更换插头等。免税区入驻企业主要涉及电器、医药、服装、汽车和配件等。

目前，在乌拉圭境内的免税区尚没有中资公司落户，但免税区流转货物中30%-40%来自中国。乌拉圭免税区用工限制比较严格，要求员工75%为乌拉圭籍人，外籍员工比例不能超过25%。

除自由区外，乌拉圭还先后建立了数个自由港。自1992年5月颁布《港口法》以来，蒙得维的亚港已成为南美洲大西洋沿岸第一个在“自由港”规定下经营的口岸。此外，新帕尔米拉、弗拉伊本托斯和科罗尼亚等城市港口也为“自由港”。

根据有关规定，停泊在蒙得维的亚市港口的货物可以自由流动，无须申请许可和办理正式手续。货物停留期间，在港口海关管辖范围内货物免缴所有税收。在港口区域内，货物的目的地可以自由改变，在任何情况下不受约束、无须经许可或事先申请，并准许进行仓储再包装（重命名、分类、组合和分组、修整加固、操作以及切割，但这种切割并不意味着改变货物的原貌）。还可在港口建立货物长期存放仓库，存储时间的长短及货物的存储量大小都不受限制。

经济特区介绍

‍乌拉圭共有11个免税区，大部分业务是仓储和物流，也有单纯的服务类免税区。

乌拉圭最大的免税区为美洲免税区，位于蒙得维的亚市附近，距离市中心30多公里。始建立于1987年。该免税区管理公司名称Zonamerica，是一家乌拉圭-比利时合资企业，乌拉圭方占股60%，比利时（蒙得维的亚港口运营商）占40%。主要业务包括物流、分发和服务。提供的服务主要有金融、咨询、软件、电信和法律等，物流占50%。目前该免税区已有超过350家企业落户，员工超过10000人，企业主要来自欧洲、美国和亚洲，其中欧洲企业最多，亚洲的印度Tata公司也在该免税区落户。

本文内容引用自中国商务部。