意大利员工奖金与福利政策解析：社保缴纳、免税上限与税率变化

近年来，意大利以其战略性地理位置、丰富的市场机会及先进的制造业，吸引着全球企业前来投资与发展。作为欧洲第四大经济体，意大利不仅拥有发达的基础设施，还在诸如时尚、汽车、机械和食品等多个行业占据全球领先地位。因此，许多计划出海的企业将意大利视为业务拓展的重要目的地。然而，成功进入这一市场的关键之一是深入理解其薪酬体系和税务政策。

意大利的劳动法律与税务规定非常独特，企业必须了解薪酬结构、奖金发放方式及免税福利的具体要求。妥善规划员工薪酬和福利策略，不仅能有效控制运营成本，还能在合规前提下优化税务负担。接下来，Knit将为您详细解读意大利的薪酬与税务相关政策，帮助企业做好进入该市场的准备。

1. 意大利员工奖金的社保缴纳要求

意大利的薪酬结构较为复杂，除了基本的12个月薪资和法定13薪外，公司通常还会发放奖金。在社保缴纳方面，需关注奖金是否计入月薪。

意大利劳动法规定了工资的定义：工资的组成部分包括：基本工资，由劳动合同确定；应急津贴，随着生活费用的变化而变化；工龄加薪，根据工龄计算；生产奖金（即绩效奖金），是对工人勤奋工作的奖励，目的是促进公司生产率的提高。

员工可以选择将奖金直接发放到工资中。但是，意大利税务局在2024年第59号答复中明确指出，业绩奖金在以下条件下可享受5%的替代税（前提是奖金不超过每年3,000欧元，且员工的前一年度收入不超过80,000欧元）：生产率、盈利能力、质量、效率和创新目标中至少有一项在同一时期内有所增长，这一增长可以通过集体谈判确定的数字指标来核实；数据在去年基础上有所增长，但无需达到显著增幅；衡量增量的参照期由二级协议确定（年度、中期或多年期）。

满足以上条件时，业绩奖金不计入员工的工资收入。一般情况下，奖金需要平摊到月薪资里面去缴纳社保。

2. 意大利员工福利的免税上限

员工福利是公司为员工提供的除工资外的额外福利，是公司除了每个员工收到的净工资之外，还向员工提供的商品或服务。通过附加福利，雇主除了以现金支付的正常报酬外，还向雇员提供额外的实物报酬，这些报酬以额外福利的形式支付，例如添加到工资中的商品和服务。这些额外福利只要不超过法律规定的限额，就不会计入员工收入。这意味着在福利价值未超出一定限额时，这些福利不需要缴税。

在2023年，员工在以下金额范围内的福利是免税的：

• 一般员工：258.23欧元
• 有赡养子女的员工：3,000欧元

2024年财政法对免税额度做出如下修改：

• 一般员工：1,000欧元‍
• 有赡养子女的员工：2,000欧元

由此可见，普通员工的限额有所提高，而有赡养子女的员工的限额有所降低。如果一个孩子由双亲共同赡养，则两位父母都可以享受相关的税收优惠。这意味着，两位父母可以合并享受最多4,000欧元的福利待遇（即双方福利待遇的总和）。 享受福利待遇需要员工向雇主提供一份声明，证明自己符合有关赡养子女的条件。

3. 意大利个税税率与免税收入门槛

自2022年起适用的税率：

<div class="table-wrapper">
<table class="thead-table">
<thead>
<tr>
<th>应纳税收入区间</th>
<th>税率</th>
<th>应纳税额</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>0 - 15,000 EUR</td>
<td>23%</td>
<td>23% × 全部金额</td>
</tr>
<tr>
<td>15,001 - 28,000 EUR</td>
<td>25%</td>
<td>3,450 EUR + 25% ×（超出 15,000 EUR部分）</td>
</tr>
<tr>
<td>28,001 - 50,000 EUR</td>
<td>35%</td>
<td>6,700 EUR + 35% ×（超出 28,000 EUR部分）</td>
</tr>
<tr>
<td>超过 50,000 EUR</td>
<td>43%</td>
<td>14,400 EUR + 43% ×（超出 50,000 EUR部分）</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</div>

2024年起，根据法令第216/2023号（Decreto legislativo n. 216/2023）修订的税率：

<div class="table-wrapper">
<table class="thead-table">
<thead>
<tr>
<th>应纳税收入区间</th>
<th>税率</th>
<th>应纳税额</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>0 - 28,000 EUR</td>
<td>23%</td>
<td>23% × 全部金额</td>
</tr>
<tr>
<td>28,001 - 50,000 EUR</td>
<td>35%</td>
<td>6,440 EUR + 35% ×（超出 28,000 EUR部分）</td>
</tr>
<tr>
<td>超过 50,000 EUR</td>
<td>43%</td>
<td>14,140 EUR + 43% ×（超出 50,000 EUR部分）</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</div>

2024年税率的变化主要体现在税阶的简化，低收入部分的税率保持不变，而28,000欧元以上的税率应用方式有所调整。

第 216/2023 号立法令还修改了雇员的免税范围。2024年雇员免税收入门槛为8,500 欧。IRPEF免税区包括所有雇员、自雇人士和属于特定收入范围的退休人员。IRPEF免税区是一种税收门槛，在此门槛下无需缴纳税款，但需要理解的是，这并不意味着完全免税，因为扣除项可以逐渐降低应纳税额，直到在特定收入范围内完全免除。

总体来看，意大利的薪酬及补贴政策对企业的运营和成本控制具有重要影响。首先，员工的业绩奖金和社保缴纳要求相对复杂，企业需确保奖金符合条件才能享受5%的替代税。此外，意大利的员工福利免税上限也有所调整，普通员工和有赡养子女的员工的免税额度有所变化，需要企业做好相应的规划。最后，意大利的个税税率和免税收入门槛也进行了修订，简化了税率区间。企业需关注这些变化，以确保合规并优化税务成本。通过深入理解和妥善应用这些政策，企业能够在合法合规的框架下优化薪酬结构、降低税务负担，并为员工提供有竞争力的福利待遇。然而，要确保遵守所有规定并最大限度地利用相关优惠政策，企业需要不断更新对意大利税务和劳动法的理解。

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