意大利

意大利的雇主缴税

意大利的雇主缴税包括社会保障和工伤保险金，这些缴款用于意大利的养老金、医疗保险、失业保险和其他社会福利支持、补贴和赔偿，各种计划和福利。下面是一个具体摘要：

雇主税：30%

• 社会保障：约30%

*以上为最新数据，需注意数据会根据政府政策更新和调整，您可随时查阅该国官方网站或联系我们以获取最新数据。

意大利雇主有责任为其雇员缴纳社会保障和其他基金。社会保障金由意大利社会保障管理局(INPS)管理，涵盖养老金、病假、育儿假、失业保险和家庭福利等福利；同时意大利法律强制性要求雇主需要为雇员购买工伤保险。您可随时查阅意大利社会保障管理局和欧盟委员会或联系我们以获取最新数据。

社会保障

意大利社会保障管理局(INPS)负责监督意大利的社会保障。雇主、雇员和个体经营者的缴款为该系统提供资金，一般来说，社会保障总额约为员工总薪酬的40%(该比例取决于公司从事的工作活动、公司员工人数、员工职位)，2024年的社会保障缴款最高金额为119,650欧元，对于不超过最高金额的缴款，雇主需缴纳约30%，超过上限后，雇主只需缴纳少量缴款，约5%。

意大利社会保障金包括养老金、失业保障、遣散费保障基金(TFR)、家庭奖金基金、普通和特殊工资保障基金(CIG)、产假和其他疾病保障，其中遣散费保障基金(TFR)是在雇员离职时获得，占7%。

工伤保险

在意大利，雇主需要为雇员缴纳工伤保险。对于雇用雇员从事涉及使用机械活动和其他法律规定的危险活动的雇主来说，这是强制性的。支付的标准保费与雇员工作活动相关的费率相关，比率在0 - 13%之间变化，不同工作涉及的各种活动之间的风险不同，缴费比率也不同；此外，它还迫使雇主支付与工人受伤或疾病有关的所有费用（最好由工人赔偿保险公司承保）。工伤保险包括医疗费用、工资损失、职业康复、死亡福利、法律费用等各种。

其他福利保险

虽然法律没有强制规定，但许多雇主会选择为员工的额外福利缴费，如员工股票期权、补充健康和人寿保险、补充退休计划、病假津贴、交通津贴、灵活工作等。

意大利的雇员缴税

在意大利，如果个人被登记在意大利国家长住人口或在意大利有居住地或惯常居住地至少183天(闰年184天)，则通常被视为意大利居民，意大利居民必须依法为其全球收入缴纳所得税，非居民仅对意大利来源的收入缴纳所得税，雇员有责任为意大利各项目缴纳若干强制性缴款。以下是详细信息：

雇员工资税：34.23% - 57.23%

• 社会保障：约10%
• 意大利国民所得税：23% - 43% 这是一种累进税，即税率随着纳税人收入的增加而增加
• 地方所得税：1.23% - 3.33%

意大利国民所得税

2024年，意大利国民所得税等级和税率如下：

<table class="thead-table">
<thead>
<tr>
<th>应税收入(欧元)</th>
<th>累进税率(%)</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>高达28,000</td>
<td> 23%</td>
</tr>
<tr>
<td>28,001 - 50,000</td>
<td> 35%</td>
</tr>
<tr>
<td>超过50,000</td>
<td> 43%</td>
</tr>
</tbody>
</table>

* 以上为最新个人所得税数据，需注意适用标准和税率可能会根据意大利税法的更新而有所变化，建议您随时查阅该国官方网站或联系我们以获取最新数据。

关于雇员的所得税,注意意大利的征税范围：

• 征税居民个人：纳税居民个人无论在何处产生的收入均须缴纳意大利个人（或国家）所得税（根据所谓的“全球原则”）。因此，纳税居民还需就外国收入（例如来自意大利境外拥有的房地产、外国股息和利息、外国薪酬和董事费以及其他外国收入）纳税
• 新定居个人的税收制度：将税务居住地(更多信息，请参阅居住地部分)从国外转移到意大利的个人可以选择采用统一替代税，固定金额为100,000 欧元(EUR)，除纳税人外，每位家庭成员还可能需要对非意大利来源的收入缴纳统一没收替代税，固定金额较低，为25,000欧元
• 非居民个人纳税人仅须就在意大利“产生的收入”（即与在意大利从事的工作活动相关的就业收入）缴纳 PIT (IRPEF)。因此，外国收入与意大利的征税目的无关

以上数据仅供参考，了解更多有关2024年意大利所得税税率的信息，可查看意大利国税务介绍网站或联系我们。

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社会保障

意大利社会保障管理局(INPS)负责监督意大利的社会保障。雇主、雇员和个体经营者的缴款为该系统提供资金，一般来说，社会保障总额约为员工总薪酬的40%(该比例取决于公司从事的工作活动、公司员工人数、员工职位)，2024年的社会保障缴款最高金额为119,650欧元，对于不超过最高金额的缴款，雇员须缴纳的社会保障缴费也主要取决于雇佣关系：

1.   雇佣关系（员工）

社会保障总额约为员工总薪酬的40%，员工费用约为10%，对于1996年1月1日之后在INPS注册且之前没有参加强制性计划的社会保障的雇员，或者在某些情况下在其他欧盟国家的雇员，2024年的社会保障缴款最高金额为119,650欧元。

2.   雇佣关系（高管）

2024年高级管理人员(dirigenti )应缴纳的社会保障缴款总结如下：

商业主管：

• 国家强制性养老基金(INPS)：收入上限为55,008欧元的收入为9.19%，超过最高金额的部分为10.19%
• 补充养老基金：名义年薪为59,224.54欧元，应缴纳1%和每130欧元的专业培训费用
• 医疗保健基金(FASDAC)：名义年薪为45,940欧元，应缴1.87%
• 补充养老基金：实体由保险和投资相结合（非强制性），每年需缴纳464.81欧元

行业高管：

• 国家强制性养老基金(INPS)：收入上限为55,008欧元的收入为9.19% ，超过最高金额的部分为10.19%
• 医疗保健基金(FASI)：固定捐款1.120欧元
• 额外养老基金(PREVINDAI)：4%，最高年收入至180,000欧元

3.   其他关系

• 不持有增值税(VAT)号且不受强制性私人养老基金保障的自营职业者必须在INPS的“单独社会保障制度”中进行登记,并且由单独的社会保障规定了三种不同的费率
• 自雇人士有意大利法律引入的统一税制，规定应税收入在85,000欧元以下一次性确定，统一税率为15%，不包括增值税、IRAP和ISA，且不适用预提税(WHT)

一般来说，合作者和董事（除非适用豁免）也必须加入INPS的“单独的社会保障制度”。

对“生产力”奖金征收统一税

生产力奖金包括根据生产质量或公司生产力的提高向员工支付的可变薪酬，只要它基于目标适用于整个合格的劳动力、公平、预先确定且具有实质性价值的绩效标准，通常称为“KPI”：

• 生产力奖金每年不能超过3,000欧元
• 此类奖金须缴纳相当于10% 的替代税，作为个人所得税、地区和市预扣税，但不能免除雇主和雇员承担的社会保障预扣税。2024财年预算法已将2023财年预算法已规定的适用税率降低至5%
• 就资格而言，上一年年度总报酬（包括可能提供的可变薪酬计划）超过80,000欧元的员工无权享受上述税收折扣
• 为了实施上述措施，雇主必须与工会/工作委员会签署集体协议

地方所得税

地区所得税取决于居住地区。地方所得税税率为1.23%至3.33%。

市政所得税

市政所得税取决于居住地。市所得税税率为0%至0.9%，市政府可以制定适用于国民收入等级的累进税率。

应税收入

意大利税收制度规定了六类收入，包括就业收入、营业收入、自营职业收入、房地产收入、资本和投资收益，其中就业收入有一些需要注意的情况，就业应税总收入包括雇员收到的与其雇佣关系有关的所有补偿（现金或实物福利），包括奖金、股票期权、无息贷款、海外调整、生活费用津贴、退税、汽车津贴，一般情况下，100%以现金形式支付的补偿需缴税：

• 交通补贴：金额超过每天46.48欧元（意大利境内接送）或每天77.47欧元（意大利境外接送）所提供的旅费补贴包含在应纳税所得额中，如果膳食或住宿由雇主报销，则金额可以减少1/3；如果餐费和住宿费均由雇主报销，金额可以减少2/3
• 搬迁补助费：搬迁津贴按金额的50%征税
• 搬家费用：如果雇主在提交相关收据后报销，则搬家费用报销（家庭用品的运输、员工及其家人的旅行费用）可以完全免税

税收抵免与激励措施

如果满足意大利税法要求的所有条件并且正确记录，有资格成为意大利税务居民的个人可以从总所得税中扣除就业税收抵免、家庭税收抵免、其他费用抵免三类主要的税收抵免。

1.就业税收抵免

就业所得税抵免：

<table class="thead-table">
<thead>
<tr>
<th>就业收入(欧元)</th>
<th>税收抵免金额(欧元)</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>不超过15,000</td>
<td>1,955(税收抵免不能低于690欧元，对于定期合同不能低于1,380欧元)</td>
</tr>
<tr>
<td>15,001 – 28,000</td>
<td>1,910欧元+1,190×(28,000 – 总收入)/13,000</td>
</tr>
<tr>
<td>28,001 – 50,000</td>
<td>1,910欧元×(50,000 – 总收入)/(50,000 – 28,000)</td>
</tr>
<tr>
<td>超过50,000</td>
<td>0</td>
</tr>
</tbody>
</table>

同时需注意：

• 如果总收入在25,000欧元至35,000欧元之间，税收减免将增加65欧元
• 如果总收入不超过15,000欧元，通过额外处理方式确认的金额相当于每年1,200欧元(2024财年)，金额不会有助于收入的形成，因此构成净额

养老金所得税抵免：

<table class="thead-table">

<thead>

<tr>

<th>养老金(欧元)</th>

<th>税收抵免金额(欧元)</th>

</tr>

</thead>

<tbody>

<tr>

<td>不超过8,500</td>

<td>(1,880欧元×天)/365(税收抵免不能低于713欧元)</td>

</tr>

<tr>

<td>8,501 – 28,000</td>

<td>700欧元+(1,255欧元×比率)；比率=(28,000欧元 – 总收入)/(28,000 – 8,500欧元)</td>

</tr>

<tr>

<td>28,001 – 50,000</td>

<td>700欧元×比率；比率=(50,000欧元 – 总收入)/(50,000 – 28,000欧元)</td>

</tr>

<tr>

<td>超过50,000</td>

<td>0</td>

</tr>

 </tbody>

</table>

2．家庭税收抵免

自2022年3月1日起，受抚养子女的家庭税收抵免将仅适用于21岁以上的子女。对21岁以下的儿童，纳税申报表中不会有任何税收抵免；但是，可以向意大利社会保障当局申请每月付款，金额（每个孩子50欧元到175欧元）主要取决于“家庭经济状况指数”(ISEE)。

3.其他税收抵免

• 抵押贷款利息信贷：税收抵免相当于所支付抵押贷款利息的19%，计算税收抵免的最高金额为4,000欧元
• 医疗费用抵免：如果有适当的收据支持，税收抵免相当于金额超过129.11欧元的医疗费用的19%
• 教育费用抵免：大学费用可扣除的金额相当于教育当局每年确定的公立教育机构收取的费用；对于幼儿园、小学、中学和高中，按19% 税率计算的最高教育费用总额为 每个儿童每年800欧元；3岁以下儿童的注册学费可按上述最高费用632欧元的百分比扣除
• 人寿和意外保险信用：仅当与死亡、残疾或不能自给自足的情况有关时，人寿和意外保险才可扣除，最高金额为530欧元
• 体育协会的费用抵免：5至18岁儿童的体育协会费用可按上述最高费用210欧元的百分比扣除
• 租金抵免：在某些条件下，根据纳税人的总收入，可以为主要住所支付的年租金提供固定金额的税收，免（此税收抵免仅适用于收入低于30,987.41欧元）

这些缴款的实际金额和比率可能因个人收入、居住的地区和具体情况而异。对于雇员来说，了解这些缴款并定期检查工资单以确保准确性始终是非常重要的。

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