随着中国企业不断拓展海外市场，格鲁吉亚成为越来越多企业的投资目的地。了解格鲁吉亚的税务制度、劳动法规、工作时间和工资标准对于企业在当地的合规经营至关重要。万领钧Knit People提供专业的格鲁吉亚名义雇主服务，帮助企业处理雇佣合规事务，包括工资、税务、法定福利等，确保企业在格鲁吉亚的业务顺利进行。
在全球化的时代，越来越多的中国企业开始向海外拓展业务，然而，跨国经营涉及到的税务常常令人望而却步。税务问题是企业需要重点关注和解决的难题之一，作为专业出海企业服务的名义雇主服务商，我们深知这其中的挑战和困惑，特别是对于那些将业务拓展至格鲁吉亚的企业而言，了解格鲁吉亚税务制度，不仅可以为企业在当地合规经营提供保障，还能够最大程度地优化税务筹划，提升企业在当地市场的竞争力。如果您想了解更多格鲁吉亚海外雇佣的其他方面：格鲁吉亚的劳动法、格鲁吉亚的工作时间、格鲁吉亚的工资等，可以查看我们发布的格鲁吉亚雇佣白皮书。
在格鲁吉亚，雇主需要为雇员缴纳哪些税款？格鲁吉亚的“社保”又包括哪些类别？是否需要额外缴纳伤残保险、意外事故保险？格鲁吉亚的累积养老金和自愿私人养老金又是什么？需要强制缴纳吗？在这篇文章中，都可以找到满意的答复。
自2008年1月1日起，格鲁吉亚《税法》修正案废除了雇主原需缴纳的社会税（20%），也就是说雇主无需再为雇员缴纳强制的社会保险税。目前，格鲁吉亚的法定社会保险只有累积养老金计划（FPS），由雇员、雇主、国家三方共同出资。
下面是具体缴税摘要：
雇主税：2%
2019年出台的格鲁吉亚《累积养老金法》规范了格鲁吉亚现行的国家强制社会保险制度，适用于格鲁吉亚公民、在格鲁吉亚拥有永久居留权的外国公民以及受雇或自营职业并获得收入的无国籍人士。该法规定，自 2019 年 1 月 1 日起，除了此时已满60周岁的男性、已满55周岁的女性以及自雇人士，所有雇员都将自动加入新的养老金计划。具体税率如下：
| 应税收入 | 雇员税率 | 自雇人士税率 | 雇主税率 | 国家税率 |
|---|---|---|---|---|
| 0 - 24,000GEL | 2% | 4%（自愿） | 2% | 2% |
| 24,001 - 60,000GEL | 1% | |||
| 超过 60,000GEL | 0% |
格鲁吉亚养老保险局和格鲁吉亚税务局负责监督格鲁吉亚的社会保障及其税务的相关事宜。在格鲁吉亚，除了强制缴纳的社保缴款，通常情况下雇主还会为雇员提供额外的伤残保险、事故保险、劳工基金和疾病和生育保险等，不过这类福利通常情况下为应税福利，由雇员缴纳。
FPS通常按月缴纳，与雇员的工资支付周期相一致。除了缴纳自己为雇员支付的份额外，雇主还有义务扣留雇员的FPS缴款，并通过电子系统将其转入雇员的个人退休账户。
在格鲁吉亚，自愿私人养老金（VRP）计划作为个人养老金储蓄的补充，通常由雇员自愿参加并缴款，雇主也可以提供额外的缴款补助。该养老金分为个人养老金计划和集体养老金计划，雇主、雇主所属的雇主工会可设立集体养老金计划，具体缴款人员和缴款金额必须根据雇员雇主双方依法签订的私人养老金协议来确定。
格鲁吉亚居民及税务居民必须依法为其全球收入缴纳所得税，而非居民只需为源自格鲁吉亚的收入纳税。雇员有责任为国家级项目缴纳强制性缴款，大部分由雇主通过电子系统代为缴纳，并直接从工资中扣除。以下是详细信息：
雇员税：22%
格鲁吉亚社会保障局（SSA）负责监督格鲁吉亚的社会保障。在格鲁吉亚，雇员的社会保障包括雇主强制性缴纳的社会保障，此外还包括国家养老金、国家就业补贴和国家社会保障津贴等。
格鲁吉亚的基础退休年龄为男性65岁、女性60岁。同时，国家养老金的数额由相关年份的格鲁吉亚国家预算法确定。自2024年1月1日起，70岁以下养老金领取者的国家养老金定为315格鲁吉亚拉里/每月，70 岁及以上养老金领取者的国家养老金定为415格鲁吉亚拉里/每月。以下人员可以申请国家养老金：
格鲁吉亚政府颁布了《促就业法》，对弱势群体、残疾人等需要额外援助的人群提供国家补贴。目前主要发放的有就业工资补贴和实习计划奖学金两类补贴：
满足以下条件并在格鲁吉亚劳动力市场管理信息系统上注册的雇员可以向雇主申请最多3个月的就业工资补贴（标准工资的50%，不超过560格鲁吉亚拉里，实际上由国家出资）：
雇主若与雇员签订有就业工资补贴的雇佣合同，则合同期限不得少于9个月。同时，雇主可以向格鲁吉亚国家就业促进局申请补贴。若雇主主动在自合同签订之日起6个月内终止雇佣关系且无劳动法规定的合理解雇理由，则雇主有义务全额发放就业工资补贴。若在6-9个月内终止雇佣关系且无劳动法规定的合理解雇理由，则有义务发放一半的就业工资补贴。
格鲁吉亚国家就业促进局为参加国家实习计划的求职者（即失业人员）提供最多3个月的政府奖学金（200格鲁吉亚拉里）。申请者需要年满16岁并在格鲁吉亚劳动力市场管理信息系统上注册。
格鲁吉亚的国家社会保障津贴主要有5种，具体类型和金额如下：
格鲁吉亚国家社会保障津贴较为复杂，对受益人的资格要求非常详细。同时，法律规定同一受益人不得申请两项或以上的同种类型津贴。如想了解更多信息，您可以联系我们。
格鲁吉亚《税法》规定了个人所得税的相关事宜。根据法律，格鲁吉亚对不同来源的收入征收5% - 20%的所得税款，自2024年12月1日起，格鲁吉亚对组织赌博游戏所得税进一步细分，自然人从赌博游戏中获得收入应按15%的税率征税，赌博游戏组织者则按5%征税。所得税具体细节如下：
| 收入来源 | 描述 | 税率 |
|---|---|---|
| 普通收入 | 自然人的一般应税所得，除非法律有其他特别规定 | 20% |
| 出租住宅所得 | 自然人将住宅用房出租给机关、法人或自然人居住所得 | 5% |
| 出租资产所得 | 自然人提供住宅及其附属土地或提供运输工具所取得的剩余所得 | 5% |
| 组织赌博游戏所得 | 自然人组织老虎机沙龙、系统和电子形式的概率游戏所取得的剩余所得 | 15% |
在格鲁吉亚境内就业或提供服务而获得的任何收入均视为格鲁吉亚来源的收入。根据格鲁吉亚税法，纳税人需在每年4月1日前提交上一年度的所得税申报表。雇员工资所得税通常由雇主代缴，无需雇员自行申报（自由工业区企业支付工资和非居民支付工资除外）。雇主必须预扣个人所得税，并在次月15日前提交税务申报表，如遇非工作日则顺延。申报可延迟三个月，逾期可能面临罚款。
格鲁吉亚《所得税法》规定个人需要根据其因工作获得获得的收入缴纳税款，包括以下内容：
工资性收入：因受雇工作而取得的报酬或福利，包括从前一份工作中取得的退休金或其他形式的收入，以及从未来工作中取得的收入。
其他雇主津贴：应税额为津贴价值额减去雇员在领取津贴时向雇主支付的金额，包括向雇员提供的福利（包括低息贷款）、货物/服务的市场价格、住宿的年市场租金价值、教育协助价值、费用报销、债务免除金额（不包括强制支付的费用超过本金的情况），以及为雇员支付的保险费或其他相关金额。
使用机动车：雇员因个人需要使用雇主提供的电动车无须缴纳所得税，但若雇员因此得到收入，则这部分收入被视为工资，需要按照机动车排量缴纳所得税。具体规定如下：
| 发动机排量 | 费用（格鲁吉亚拉里） |
|---|---|
| 超过3,500立方厘米 | 300 |
| 2,500-3,500立方厘米 | 200 |
| 小于2,500立方厘米 | 100 |
| 混合动力机动车 | 60 |
经济活动收入：包括商品/服务销售、资产出售盈余、经济活动受限或企业关闭收入、固定资产出售收入、税务年度退还扣除额、利息（不包括定期存款）、股息、特许权使用、债务取消收益、财产租赁或转让收入以及其他经济活动收入。
免税收入：包括养老金缴款、商务旅行费用、招待费、通勤交通以及住宿/餐饮费用在内的雇主为雇员提供或报销的福利。
在格鲁吉亚，非居民特定收入、个人财产处置盈余、社会关系所得、慈善活动收益、国家奖金与补助金、部分养老金等均享有一定的税收减免。格鲁吉亚与中国的避免双重征税协定进一步提供了双边税收优惠。
格鲁吉亚丰富的雇员福利和较低的企业所得税率为出海企业提供了丰富的人才资源和竞争优势，但企业同时也需要遵循一系列的法规和程序。了解不同类型的税收、交税流程以及雇主的责任，可以帮助企业更好地应对挑战，实现顺利运营。如果您对格鲁吉亚的税务体系或其他出海问题有任何疑问，欢迎您随时联系Knit专业团队，帮助您的企业迈向国际化的成功之路！
