马耳他

马耳他的雇主缴税主要以社会保障为主，雇员缴税主要以社会保障和个人所得税为主。具体详解如下：

马耳他的雇主缴税

马耳他的雇主缴税较为简单。目前，雇主仅需为雇员缴纳社会保障费用，费率为10%。

在马耳他，社保缴款目的是为社会保障系统提供资金。马耳他的社会供款有三类：第一类供款与工作薪酬相关，由雇主和雇员缴纳；第二类供款和额外收入相关，由获得910欧元以上的未就业人士缴纳；第三类供款与租金、利息和投资收入相关，由自雇人士缴纳。这里我们仅介绍第一类供款。雇主有责任为在马耳他获得全额工作报酬的雇员和其他工人缴纳，从雇员的工资中计算、扣除需要缴纳的社会保障缴款，并每月将扣除金额汇给马耳他社会保障部（DSS）。雇主承担的金额被视为雇主运营成本，而雇员需要支付的部分则从工资总额中扣除。

在马耳他，雇主和雇员通常用最终结算系统（FSS）缴纳供款。雇主必须保存并管理雇员的工资单，其中包括与薪酬和从薪酬中扣除的任何费用（如FSS税和社会保障缴款等）的有关内容。下面是具体摘要：

雇主税：10%

• 社会保障：10%
• 自愿职业养老金计划（VOPS）：取决于具体计划

同时需注意：对于雇主而言，为员工缴纳的法定强制税款只有社会保障。虽然法律没有强制规定，但许多雇主会自费为员工提供附加福利，尽管这类福利通常情况下为应税福利，但这部分税款由雇员缴纳。也就是说，马耳他的“雇主税”通常情况下指的是雇主为雇员缴纳的社会保障缴款。

社保缴款

在马耳他，雇主需要为雇员缴纳相当于基本周薪10%的社会保障。社会保障法为其提供法律基础。以下为2024年马耳他社会保障费率：

<div class="table-wrapper">
 <table class="comparison-table">
   <thead>
     <tr>
       <th>雇员基本周薪</th>
       <th>雇员年龄</th>
       <th>雇主缴纳</th>
       <th>产假信托基金*</th>
     </tr>
   </thead>
   <tbody>
     <tr>
       <td rowspan="2">0.10 - 213.54欧元</td>
       <td>18岁以下</td>
       <td>6.62欧元</td>
       <td>0.20欧元</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>18岁以上</td>
       <td>21.35欧元</td>
       <td>0.64欧元</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>213.54 - 423.07欧元</td>
       <td rowspan="2">1961年12月31日之前出生的人</td>
       <td>10%</td>
       <td>0.30%</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>超过423.07欧元</td>
       <td>42.31欧元</td>
       <td>1.27欧元</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>213.54 - 423.07欧元</td>
       <td rowspan="2">1962年1月1日及以后出生的人</td>
       <td>10%</td>
       <td>0.30%</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>超过423.07欧元</td>
       <td>53.23欧元</td>
       <td>1.60欧元</td>
     </tr>
   </tbody>
 </table>
</div>

*产假信托基金是由雇主为雇员缴纳的专项基金，现已扩展为工作生活平衡基金，用于补贴雇主在雇员休产假、育儿假和领养假期间产生的工资成本。

此外，马耳他还对参加学生 - 工人计划或其他扩展技能培训计划并从中获取报酬的学生社保有所规定：

• 雇员为未满18岁的学生：雇主需缴纳10%（最多4.38欧元）的社会保障和0.30%（最多0.13欧元）的产假信托基金
• 雇员为已满18岁的学生：雇主需缴纳10%（最多7.94欧元）的社会保障和0.30%（最多0.24欧元）的产假信托基金

总的来说，马耳他雇主需要缴纳的社会保障总额为10%。

自愿职业养老金计划（VOPS）

2017年，马耳他为激励职业养老金制度而推出了自愿职业养老金计划（VOPS）。该计划适用于雇主，由雇主支付供款来帮助雇员为退休生活储蓄。雇主有权因此获得税收抵免，金额为缴款的25%或每位已缴费员工750欧元（以较低者为准）。雇员也可自愿向雇主计划额外缴纳缴款，从而获得相同税收抵免。

雇员额外福利

虽然法律没有强制规定，但许多雇主会选择为雇员的额外福利缴费，如自愿养老保险、自愿病假补贴、补充医疗保险、人身意外险、人寿保险、旅行健康保险、公司配车、手机费用、专业培训和住房补贴等。

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马耳他的雇员缴税

马耳他居民及税务居民必须依法为其全球收入缴纳所得税，而非居民只需为源自马耳他的收入纳税。雇员有责任为国家级项目缴纳强制性缴款，大部分由雇主通过最终结算系统（FSS）代为缴纳，并直接从工资中扣除。以下是详细信息：

雇员工资税：10% - 45%

• 社会保障：10%
• 个人所得税：0% - 35%

社会保障

在马耳他，雇员缴纳相当于基本周薪10%的第一类社会保障。社会保障法为其提供法律基础。以下为2024年马耳他雇员社会保障费率：

<div class="table-wrapper">
 <table class="comparison-table">
   <thead>
     <tr>
       <th>雇员基本周薪</th>
       <th>雇员年龄</th>
       <th>雇员缴纳</th>
     </tr>
   </thead>
   <tbody>
     <tr>
       <td rowspan="2">0.10 - 213.54欧元</td>
       <td>18岁以下</td>
       <td>6.62欧元</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>18岁以上</td>
       <td>21.35欧元或10%</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>213.54 - 423.07欧元</td>
       <td rowspan="2">1961年12月31日之前出生的人</td>
       <td>10%</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>超过423.07欧元</td>
       <td>42.31欧元</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>213.54 - 423.07欧元</td>
       <td rowspan="2">1962年1月1日及以后出生的人</td>
       <td>10%</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>超过423.07欧元</td>
       <td>53.23欧元</td>
     </tr>
   </tbody>
 </table>
</div>

此外，马耳他还对参加学生 - 工人计划或其他扩展技能培训计划并从中获取报酬的学生社保有所规定：

• 未满18岁：雇员本人需缴纳10%（最多4.38欧元）的社会保障
• 已满18岁：雇员本人需缴纳10%（最多7.94欧元）的社会保障

总的来说，马耳他雇员需要缴纳的社会保障总额为10%。

工会会费

如果雇员是工会成员，他们可能需要缴纳工会会费。这些会费为工会的运作提供资金，并根据具体的工会和协议而有所不同。

医疗保健和福利计划

根据雇主的不同，雇员可能需要为其医疗保健和福利计划缴费。这包括医疗保险、牙科保险、人寿保险、长期残疾保险等。对于雇员来说，了解这些缴款并定期检查工资单以确保准确性始终是非常重要的。

个人所得税

马耳他所得税法规定，马耳他居民自然人需要纳税期间对在境内和境外取得的所有收入缴纳所得税，非居民自然人同样需要对在马耳他的所有收入依法缴纳个人所得税。马耳他的个人所得税为累进制，通常情况下和纳税人婚姻状态和家庭状态相关，具体税率如下：

1. 单身（或选择单独计算的已婚夫妇）

<div class="table-wrapper">
 <table class="thead-table">
   <thead>
     <tr>
       <th>应税收入</th>
       <th>税率</th>
       <th>税收抵免</th>
     </tr>
   </thead>
   <tbody>
     <tr>
       <td>0 - 9,100欧元</td>
       <td>0%</td>
       <td>-</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>9,101 - 14,500欧元</td>
       <td>15%</td>
       <td>1,365欧元</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>14,501 - 19,500欧元</td>
       <td>25%</td>
       <td>2,815欧元</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>19,501 - 60,000欧元</td>
       <td>25%</td>
       <td>2,725欧元</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>60,001欧元及以上</td>
       <td>35%</td>
       <td>8,725欧元</td>
     </tr>
   </tbody>
 </table>
</div>

2. 已婚

<div class="table-wrapper">
 <table class="thead-table">
   <thead>
     <tr>
       <th>应税收入</th>
       <th>税率</th>
       <th>税收抵免</th>
     </tr>
   </thead>
   <tbody>
     <tr>
       <td>0 - 12,700欧元</td>
       <td>0%</td>
       <td>-</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>12,701 - 21,200欧元</td>
       <td>15%</td>
       <td>1,905欧元</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>21,201 - 28,700欧元</td>
       <td>25%</td>
       <td>4,025欧元</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>28,701 - 60,000欧元</td>
       <td>25%</td>
       <td>3,905欧元</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>60,001欧元及以上</td>
       <td>35%</td>
       <td>9,905欧元</td>
     </tr>
   </tbody>
 </table>
</div>

3. 家长：抚养孩子或为孩子支付抚养费的个人可以申请父母税率

<div class="table-wrapper">
 <table class="thead-table">
   <thead>
     <tr>
       <th>应税收入</th>
       <th>税率</th>
       <th>税收抵免</th>
     </tr>
   </thead>
   <tbody>
     <tr>
       <td>0 - 12,700欧元</td>
       <td>0%</td>
       <td>-</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>10,501 - 15,800欧元</td>
       <td>15%</td>
       <td>1,575欧元</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>15,801 - 21,200欧元</td>
       <td>25%</td>
       <td>3,155欧元</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>21,201 - 60,000欧元</td>
       <td>25%</td>
       <td>3,050欧元</td>
     </tr>
     <tr>
       <td>60,001欧元及以上</td>
       <td>35%</td>
       <td>9,050欧元</td>
     </tr>
   </tbody>
 </table>
</div>

4. 其他税率

部分职业者（如运动员、艺术家、作家）可享享受7.5%税率，兼职工作所得收入可享受10%税率（若满足一定条件），马耳他境外雇佣收入可享受15%税率（若满足一定条件）。

税务系统和税务居民

马耳他的税务缴纳主要通过临时税（PT）制度、最终结算系统（FSS）或自我评估的方式进行：

• 临时税：适用于从事贸易、商业、专业或职业的个人，税款在收入产生时即被征收。截止期限为4月30日、8月31日和12月21日
• 最终结算系统（FSS）：主要针对雇员和退休人员，通过从薪酬中预扣税款，确保在最终收到总薪酬时税款被准确扣除，减少大额退税或税务索赔。FSS税包括所有来自工作或职位的收入、利润以及相关福利，还有养老金、年金等退休金收入
• 自我评估：任何未通过这两个系统征收的应缴税款应进行自我评估，截止期限次年6月30日

这里我们仅介绍FSS税收制度。一般而言，符合以下条件则视为马耳他税务居民：

• 12个月内在马耳他停留超过183天，不管其目的和性质如何
• 在马耳他有永久居住地点

对于马耳他雇员而言，因工作而获得的收入需要缴纳税款，这一部分税额即为雇员应缴纳的收入所得税。根据相关法律，雇主有义务从其雇员的工资中扣除FSS 税和社会保障缴款，并每月将这些款项转交给专员。此外，雇主需要在次年2月15日前完成年度税务程序，为雇员创建FS3，并通过对账FS7表格来核实全年支付情况。雇员人数10人及以上的雇主需在线提交，少于10人的雇主可手动提交。

应税收入

马耳他所得税法规定个人需要根据其因工作获得获得的收入缴纳税款，包括以下内容：

• 来自任何贸易、商业、专业的收益或职业的利润
• 从任何工作或职务中获得的收益或利润
• 股息、溢价、利息
• 任何养老金、费用、年金或年金
• 租金、特许权使用费、溢价和任何其他来自于财产的利润

需要注意的是，马耳他正逐渐减少养老金的所得税纳税比例，预计到2027课税年度将达到100%免税。

如果您对马耳他雇员的税务问题、更多雇员个人所得税的税收抵免措施和相关激励措施有疑惑，欢迎联系我们。我们拥有欧洲海外出海多年落地经验，随时为您提供专业的咨询和帮助。