马耳他税收政策

马耳他税收体系和制度

马耳他的税收收入主要来源于间接税收、直接税收和社会保险贡献三个方面。间接税收的主要来源包括增值税（VAT）、进口税、服务税和金融资本交易税，其中增值税在间接税中占据首位。直接税是对收入和财富征收的税种。社会保险贡献是雇主和雇员（包括自雇人士）强制缴纳的社会保险费用。

马耳他的主要税种包括所得税（个人所得税的最高限额为35%）、增值税、印花税、关税和消费税。居民或居住在马耳他的人士均有纳税义务。例如，马耳他居民但并未在马耳他居住，则只需对在马耳他境内发生或获得的收入和资本收益缴纳所得税。非马耳他居民也需对在马耳他获得的收入和资本收益缴纳所得税。

马耳他主要税赋和税率

马耳他企业所得税

在马耳他成立的公司被认为是马耳他的纳税主体；外国人组成的公司，如果其控制和管理都在马耳他进行，也被认为是马耳他的纳税人，所得税税率为35%。

马耳他个人所得税

在马耳他的“永久居民”（通常在马耳他居住半年以上者），需缴纳个人所得税。马耳他实行的是累进税制，税率为15%-35%，起征点为年收入8501欧元。

马耳他增值税

马耳他从1999年开始恢复执行增值税制度，一般税率为18%，酒店住宿7%，电、艺术品及收藏品、百货、医疗配件、残疾人用品、印刷品、修理行业、演出及参观门票等为5%，食品和药品为零税率。

马耳他关税

马耳他2004年5月1日加入欧盟之后，其关税完全按照欧盟的关税规定征收。对来自欧盟其他国家的产品免征关税，对来自欧盟之外国家的产品按欧盟统一规定征收。

马耳他印花税

某些种类的商业和法律文件需缴纳印花税。例如，按照转让不动产的价值纳税的印花税税率是5%；证券交易的印花税税率为2%-5%。

马耳他消费税

对酒精和含酒精饮料、烟草、能源产品和移动电话服务征收消费税。

马耳他社会保险税

所有在马耳他工作的人都要缴付社会保险税，一般雇员社会保险税约占其工资总额的20%，雇员和雇主各缴纳10%。

环保税

为了保护环境，减少塑料制品的使用，针对塑料制品、轮胎、电池、废油、冰箱、洗衣机、空调、电视、通信设备等产品征收。

机动车注册税

根据机动车排气量来征收相应的税额。

支出税

对以马耳他为起点的旅程中售出的任何船票，征收已付或应付票价10%的支出税。

数字税

马耳他国内暂未施行专门的数字税。

碳排放税

马耳他是欧盟碳排放交易体系成员，国内暂未设置专门的碳排放税。

特殊经济区域规定

经济特区法规

马耳他经济特区法规主要包括《马耳他自由区法》（Malta Freezone Act）和《马耳他自由港法》（Malta Freeports Act）。

经济特区介绍

“马耳他自由港”（Malta Freeport）是马耳他最大的货运港口，提供保税区域和保税仓库，主要用于进口货物的分装后转运至欧洲其他地区。经营者可以享受低税率和投资税收抵免。

马耳他共有16个工业区，由马耳他工业园区有限公司负责管理并提供相应服务。

重点行政区域及相关法律法规

戈佐岛（Gozo）是马耳他第二大岛，政府专门设立戈佐部，重点管理规划戈佐岛的开发。2019年颁布《戈佐地区发展法》，2021年发布了《戈佐地区发展战略2021-2030年》。

本文内容引用自中国商务部。