马耳他

马耳他税收体系和制度

马耳他的税收收入主要来源于间接税收、直接税收和社会保险贡献三个方面。间接税收的主要来源包括增值税（VAT）、进口税、服务税和金融资本交易税，其中增值税在间接税中占据首位。直接税是对收入和财富征收的税种。社会保险贡献是雇主和雇员（包括自雇人士）强制缴纳的社会保险费用。

马耳他的主要税种包括所得税（个人所得税的最高限额为35%）、增值税、印花税、关税和消费税。居民或居住在马耳他的人士均有纳税义务。例如，马耳他居民但并未在马耳他居住，则只需对在马耳他境内发生或获得的收入和资本收益缴纳所得税。非马耳他居民也需对在马耳他获得的收入和资本收益缴纳所得税。

马耳他主要税赋和税率

马耳他企业所得税

在马耳他成立的公司被认为是马耳他的纳税主体；外国人组成的公司，如果其控制和管理都在马耳他进行，也被认为是马耳他的纳税人，所得税税率为35%。

马耳他个人所得税

在马耳他的“永久居民”（通常在马耳他居住半年以上者），需缴纳个人所得税。马耳他实行的是累进税制，税率为15%-35%，起征点为年收入8501欧元。

马耳他增值税

马耳他从1999年开始恢复执行增值税制度，一般税率为18%，酒店住宿7%，电、艺术品及收藏品、百货、医疗配件、残疾人用品、印刷品、修理行业、演出及参观门票等为5%，食品和药品为零税率。

马耳他关税

马耳他2004年5月1日加入欧盟之后，其关税完全按照欧盟的关税规定征收。对来自欧盟其他国家的产品免征关税，对来自欧盟之外国家的产品按欧盟统一规定征收。

马耳他印花税

某些种类的商业和法律文件需缴纳印花税。例如，按照转让不动产的价值纳税的印花税税率是5%；证券交易的印花税税率为2%-5%。

马耳他消费税

对酒精和含酒精饮料、烟草、能源产品和移动电话服务征收消费税。

马耳他社会保险税

所有在马耳他工作的人都要缴付社会保险税，一般雇员社会保险税约占其工资总额的20%，雇员和雇主各缴纳10%。

环保税

为了保护环境，减少塑料制品的使用，针对塑料制品、轮胎、电池、废油、冰箱、洗衣机、空调、电视、通信设备等产品征收。

机动车注册税

根据机动车排气量来征收相应的税额。

支出税

对以马耳他为起点的旅程中售出的任何船票，征收已付或应付票价10%的支出税。

数字税

马耳他国内暂未施行专门的数字税。

碳排放税

马耳他是欧盟碳排放交易体系成员，国内暂未设置专门的碳排放税。

特殊经济区域规定

经济特区法规

马耳他经济特区法规主要包括《马耳他自由区法》（Malta Freezone Act）和《马耳他自由港法》（Malta Freeports Act）。

经济特区介绍

“马耳他自由港”（Malta Freeport）是马耳他最大的货运港口，提供保税区域和保税仓库，主要用于进口货物的分装后转运至欧洲其他地区。经营者可以享受低税率和投资税收抵免。

马耳他共有16个工业区，由马耳他工业园区有限公司负责管理并提供相应服务。

重点行政区域及相关法律法规

戈佐岛（Gozo）是马耳他第二大岛，政府专门设立戈佐部，重点管理规划戈佐岛的开发。2019年颁布《戈佐地区发展法》，2021年发布了《戈佐地区发展战略2021-2030年》。

本文内容引用自中国商务部。

想要了解最新马耳他工作签证政策和流程？Knit致力于提供一站式解决方案，为您的员工申请工作签证提供全方位支持和帮助，现在让Knit带您了解马耳他工作签证政策和流程。

一、马耳他工作签证类型

马耳他为外国公民提供各种签证，包括旅游签证、商务签证和医疗签证。想去马耳他工作的外国人在签证方面有以下几个选择：

• 短住签证，或C签证：短住签证是一种申根签证，这意味着它允许外国公民进入申根地区的多个国家。这种签证有三种形式，适用于单次入境、两次入境和多次入境。 C 签证允许持有者在马耳他最长停留 3 个月，无论多少次入境
• 国家长住签证或D签证： D签证允许外国公民在马耳他停留三个月以上。 如果外国员工需要在马耳他生活和工作较长一段时间，应申请此签证。 前往马耳他学习的个人也需要 D 签证

除了长期居留签证，外籍员工还需要工作许可证。 在马耳他，这个许可证被称为就业许可证

二、获得马耳他工作签证的要求

典型的马耳他签证要求包括：

• 填妥的签证申请表
• 说明申请人前往马耳他的目的的求职信
• 有效护照，有至少两页空白页
• 两张护照照片
• 申请人有整个申根地区旅行医疗保险的证明
• 与位于马耳他的公司签订的雇佣合约
• 申请人在马耳他期间的住宿证明
• 申请人有足够的经济能力支付整个停留期间的费用

外国人在马耳他工作也需要就业许可证。马耳他就业许可证的要求包括：

• 填写完整的申请表
• 一份申请人的简历复印件
• 如果申请人已经在马耳他，需提供签证复印件
• 雇主的求职信
• 一张护照照片
• 申请人的推荐信及资质证明
• 健康体检证明
• 一份职位空缺报告，说明公司正在寻找合格的马耳他国民来填补该职位

三、马耳他工作签证的申请过程

计划前往马耳他的外国公民应联系其居住国的马耳他大使馆或领事馆，以获得完整的、最新的所有签证要求清单。 在此之后，他们应填写签证申请，并将申请材料及相关证明材料提交给领事官员。雇主有责任代表外籍工人申请就业许可证，因此他们应同时开始此流程。雇主应向马耳他的就业和培训公司提交相关文件，并支付任何适用的费用。在两项申请获得批准后，员工可以前往马耳他并开始工作。

四、了解Knit的工作签证服务

Knit的专业团队为企业提供服务，专业的工签顾问团队会根据出海企业具体需求和目标，提供一对一的签证咨询与支持服务，帮助客户了解最新签证申请过程和文件要求。此外，Knit还注重合规性风险管控，时刻关注各国签证政策的变化，以确保所申请的员工工作签证符合当地法规要求。通过Knit的专业团队和个性化服务，客户能够轻松应对工签申请的挑战，顺利推进海外业务发展。

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马耳他的劳工法核心内容

马耳他2002年修订的《雇佣和劳资关系法》是目前马耳他最权威的劳资关系法律。

马耳他的签订工作合同

《雇佣和劳资关系法》规定：劳动合同可以是定期的，也可以是不定期的。书面劳动合同必须包括以下内容：有关雇主和雇员的细节信息；日常和加班工资标准，工资标准调整的周期；工作时间、带薪休假、事假和病假及其他请假约定；雇主对雇员惩罚的前提条件及关于工作的其他特别约定。

通常劳动合同约定的实习期为6个月。在实习期双方可随时解除劳动合同。如果员工实习期超过1个月，则雇主应提前1个星期通知雇员解除合同。雇佣双方如果有充分合理的理由，可以解除劳动合同而无需赔偿，但雇主不可在雇员怀孕和休产假期间解除劳动合同。

对于无固定期限的劳动合同，雇佣双方可以采取提前通知的方式解除，对于雇员来说，解除合同无需理由；对于雇主来说，解除合同则必须是基于雇员过多原因，通常解除合同要提前通知，对于解雇费没有统一标准，由雇佣双方协议约定。

马耳他的最低工资和加班费

从1974年起，马耳他实行全国最低工资标准，政府每年根据上一年的通胀指数调整全国最低工资标准。2018年，马耳他的最低工资标准（18岁及以上）为每周172.51欧元或者每年8970.52欧元。对于兼职职工，每小时最低工资标准与从事同等工作的全职职工的每小时最低工资标准相同，或者按照从事同等工作的全职职工周最低工资的1/40计算。加班工资的计算标准按照各行业的工资管理规定执行，未作明确规定的，按正常工资的1.5倍计算。具体规定可查询马耳他工业与就业关系部门网站：Wage Regulation Orders

马耳他的奖金和工资发放

雇主应支付给员工的奖金包括法定奖金和每周津贴两种。法定奖金应分别于6月底和12月15-23日之间支付，半年的奖金金额为135.1欧元，或者每天0.74欧元（周末应计入天数）。每周津贴应分别于3月底和9月底支付，半年的津贴为121.16欧元，或者每周4.66欧元。雇主应每月将工资直接发放给雇员本人。如果雇主破产，则最高赔付雇员3个月的工资。

马耳他的工作时间和休息

雇员每天连续休息时间不得低于11小时，此外每7天有权带薪休息24小时，或者每14天有权带薪休息48小时。以17周为计算期限（制造业和旅游业等特殊部门为1年），平均每周的工作时间不得超过48小时，如雇主需要雇员工作的时间超出上述规定，应事先取得雇员书面同意。为了保护年轻人，法律规定18岁的雇员每天工作时间不得超过8小时，每周不得超过40个小时。

马耳他的休假和产假

对于全职雇员（每周工作时间超过40小时），每年全薪休假的最低标准是192小时，相当于24个工作日，其中140小时（相当于20个工作日）不得以任何津贴代替。如雇员每周工作时间低于40小时，则应相应调整年假时间。同时全职雇员在法定的全国假日和公共假日有权全薪休息。马耳他法律规定，每年有6个全国假日和9个公共假日。如果某一年的法定全国假日或公共假日与周末冲突，则在当年的带薪年假中补偿。

法律规定妇女在怀孕期间和小孩出生13个星期内可以不上夜班，可以有18个星期的产假，其中14个星期是带薪产假，其余4个星期由政府按照《社会保险法》的规定发放工资。雇员每年病假天数通常由各行业的工资管理规定确定，如无明确规定，则通常为2周。工伤假为1年全薪假。

外国人在当地工作的规定

马耳他对企业雇用外籍劳务有严格的规定，除外籍企业的管理人员及马耳他缺乏的专门技术人员以外，一般不予签发雇佣许可证。其他工作岗位如果需要从外国输入工人，需要向马耳他政府提出申请，由马耳他就业与培训公司对每个工作岗位进行评估，如果当地人可以从事的工作，则一般不允许引进外国工人。在取得雇佣许可的时间上，往往也拖得比较长，尤其是初次申请，可能需要1年以上。

本文内容引用自中国商务部

马耳他全球政府机构一览表

马耳他政府

• 网址：www.gov.mt

马耳他企业局

• 网址：www.maltaenterprise.com

马耳他贸易局

• 网址：www.trademalta.org

马耳他中央银行

• 网址：www.centralbankmalta.org

马耳他金融服务局

• 网址：www.mfsa.com.mt

马耳他证券交易所

• 网址：www.borzamalta.com.mt

马耳他统计局

• 网址：www.nso.gov.mt

马耳他就业培训公司（ETC）

• 网址：www.etc.gov.mt

马耳他环境规划署（MEPA）

• 网址：www.mepa.org.mt

马耳他工商企业商会

• 网址：www.maltachamber.org.mt

马耳他—中国商会

• 网址：www.mccc.org.mt

随着全球化进程的加快，越来越多的企业开始将目光投向海外市场。如果您计划在马耳他设立海外公司，以期获得更广阔的发展空间，不妨与Knit合作。Knit为您介绍马耳他注册公司的主要流程和注意事项：

一、投资注册马耳他企业需要办理的手续

设立企业的形式

在马耳他可设立如下形式的公司：有限责任公司（私人公司或上市公司）、一般合伙、有限合伙、单一成员公司、外国公司的分支机构、信托公司、合作公司、固定资本投资公司（INVCO）、可变资本投资公司（SICAV）或者受保护个体公司（Protected CellCompany）。上市公司或者私营公司均可在马耳他注册，但多数公司都以私营形式注册，外国投资者通常注册有限责任公司。有限责任公司是马耳他最普遍的企业形式，分上市公司和私营公司两种。私营公司股东最多50名，并且不得向公众募集资金。INVCO和SICAV公司则是基金选择的投资工具，而合伙公司多见于专业服务类企业。

注册企业的受理机构

马耳他企业 注册的 受理机构是马耳他金融服务局 （ Malta Finance ServicesAuthority）。该机构主要职责包括：对马耳他金融服务行业进行监管；保护消费者和投资者利益；鼓励采用金融服务行业的最高行为标准；定期提供与金融业有关的本地和全球发展信息；鼓励和支持马耳他金融服务企业改善教育和培训标准；在发放银行、投资、保险、养老金及股票经纪业务牌照前开展尽职调查；对特许金融服务业务进行定期检查；就金融服务行业及专业顾问发布指引和指示；为金融企业在马耳他开展业务提供建议和帮助；办理公司注册相关手续，并提供咨询。

网址：www.mfsa.com.mt。

注册企业的主要程序

组建有限责任公司，必须向马耳他商业登记处（Malta Business Registry）提供至少全体股东签署的简章（Memorandum of Association），内容应包括：公司性质（上市或私营）；公司名称；在马耳他的注册地址；公司成立的具体目的；授权股本（authorizedcapital）金额、各股东持股比例及每股价格、是否区分不同种类的股份及每种股份的权利；董事人数、第一任董事的姓名及住所（如由组织实体担任董事，需提供其名称及注册地址/主要办公地址），公司代表权的行使方式及第一任公司代表人姓名；第一任公司秘书的姓名及住所；公司的存续期限（如有）；同时需提交每一名股东、董事及公司秘书的身份证明文件号码。如果是上市公司，公司简章后还必须附上一份文件，写明组建公司的总成本或估计金额以及授予公司发起人的特殊权益。由公司股东签署的公司章程（Articles of Association）可与公司简章一并提交注册，如注册时未提供公司章程，则默认公司将采用马耳他《公司法》所附的格式章程。在注册前，公司股东必须将实缴股本存入拟设立公司的银行账户。

如提交注册的公司章程简章和公司章程（如有）符合马耳他《公司法》的规定，则注册办公室将在收到足额缴纳的注册费后予以注册，向公司签发注册执照，表明该公司已依法注册，自执照上写明的注册之日起成立并开始开展业务。

公司随即宣告成立，并可开始进行业务活动。如公司董事、股东、公司秘书或公司章程或简章的内容发生变更，需向注册办公室备案。公司注册及公司章程和条例修改，均由注册人在政府公报上公布。

审批时间

审批时间长短取决于公司类型及注册所需文件是否完备。如果提供的注册信息和文件齐全，最短只需要24小时。

注册费

注册费取决于授权股本金额的大小，最高为2250欧元，最低为100欧元。自2016年1月1日起，注册资金低于1500欧元的公司，采取在线注册方式的，注册费调整为100欧元。

详情可查询：registry.mbr.mt

股东最低和最高数量

股东最低数量通常为2名，在特定情况下，只有1名股东的公司亦可注册为“单一成员公司”。私营公司股东最高数量为50名，上市公司股东没有最高数量限制。

资本要求

上市公司注册资本不得低于46587.47欧元，实缴股本不得低于股票账面金额的25%；私营公司注册资本不得低于1164.69欧元，并至少有2人认购，实缴股本不得低于股票账面金额的20%。但如公司注册资本与上述最低金额相同，则必须全额认缴。

公司驻地

所有在马耳他注册的公司都必须有一家位于马耳他的办公室，并注册在案。

董事

上市公司必须有至少2名董事。私营公司至少应有1名董事。董事必须以书面形式表明他们同意担任董事职务。董事经授权负责公司业务的经营和管理。

公司秘书

所有公司必须有公司秘书。秘书必须是自然人。除私人豁免公司（privateexempt company）外，公司秘书不得由公司唯一的董事兼任。对公司秘书一般没有具体要求，但公司董事有义务保证公司秘书拥有行使职能所需要的知识和经验。如公司唯一董事为组织实体，则该实体的唯一董事不得担任公司秘书。

注意事项

私营公司在其章程中必须体现以下性质：对转让股票的权利进行限制；股东不超过50人；禁止向公众发售任何公司股票和债券。上市公司可向公众发行股票和债券，但必须在公司注册之后，此时在配有招股说明书情况下，公司可发行认购股票或债券的申请表，否则即为非法。

二、企业在马耳他报税的相关手续

报税时间

报税时间为每年3月31日或上一财务年度结束后9个月内，以较早的时间为准。但在年初需向税务部门报送FS3和FS7表。例如，2021年2月15日前需上报2020年全年的FS3和FS7表。

报税渠道

向国内财税局申报。人数少于30人的中小企业可选择人工报税或采用电子报税。人数超过30人的企业要求电子报税。电子报税方法有二：一是通过该局网站进行网上报税；二是填写规定的电子表格并刻制成光盘后寄至该局。

报税手续

企业报税需要办理的手续参考报税指南。网址：cfr.gov.mt/en/eServices/Documents/guide_fss_submission.pdf

报税资料

公司财务报告、纳税申报表FS3表和FS7表等，可从以下网址下载：ird.gov.mt

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