在马来西亚的薪酬结构中，出差津贴和奖金是否纳入社保和公积金基数是雇主关注的重点。根据马来西亚的法律法规，雇主需为员工缴纳一定比例的公积金和社会保险费。本文提供了关于马来西亚薪酬合规、社保和公积金缴纳的分析解读，帮助雇主理解薪酬社保难题，规避法律风险。

员工公积金（EPF）缴纳规定

EPF是马来西亚的一项退休储蓄计划，根据《员工公积金法案1991》规定，员工和雇主都必须缴纳。需要缴纳EPF的款项包括所有因员工的服务合同或学徒合同而应付给员工的货币报酬，无论同意按月、周、日或其他方式支付，包括雇主支付给员工的任何奖金、佣金或津贴，无论这些奖金、佣金或津贴是否根据他的服务合同、学徒合同或其他方式支付，但不包括：

• 服务费
• 加班费
• 离职金
• 退休福利
• 裁员、停工或解雇福利
• 任何差旅津贴或任何旅行优惠的价值
• 部长可能豁免的任何其他报酬或支付（如董事费）

社会保障组织（SOCSO）的缴纳规定

SOCSO提供工伤保险和残疾保险，根据《员工社会保障法1969》规定，所有马来西亚和永久居民员工都必须注册，除了联邦和州政府的永久员工、家庭佣工和自雇人士。

需要缴纳SOCSO的款项包括雇主支付给员工的所有货币报酬，包括任何休假、假日、加班和假日额外工作的报酬，但不包括：

• 主要雇主或直接雇主应向任何养老基金或公积金缴纳的任何款项，或根据本法应缴纳的任何款项
• 任何旅行津贴或任何旅行优惠的价值
• 支付给雇员的任何款项，以支付因其工作而产生的特别费用
• 任何解雇或退休时支付的离职金
• 年终奖金
• 任何其他可能规定的报酬

根据以上分析，可以得知以下规定：

• 奖金应纳入EPF缴纳基数，但不需纳入SOCSO缴纳基数
• 出差津贴则不计入EPF和SOCSO缴纳基数

马来西亚薪酬合规常见问答 (QA)

Q1: 2026 年马来西亚差旅津贴需要缴纳 EPF 和 SOCSO 吗？

答： 不需要。 只要是因公产生的交通、汽油或常驻补贴（Per Diem），均不属于法律定义的“工资”，因此豁免缴纳 EPF、SOCSO 及 EIS。

Q2: 马来西亚差旅津贴的个人所得税免税额是多少？

答： 根据 LHDN 最新指南，员工领取的差旅/汽油津贴每年享有 RM 6,000 的免税额度。超过 RM 6,000 的部分必须计入个人所得税（PCB/MTD）申报，但仍无需缴纳公积金和社保。

Q3: 2026 年外籍员工的奖金（Bonus）需要缴纳 EPF 吗？

答： 必须缴纳。 自 2026 年 1 月 1 日起，所有在马工作的外籍员工均被纳入强制缴纳 EPF 的范围。奖金被视为工资的一部分，需按法定费率（雇主 2% + 员工 2%）缴纳。

Q4: 如果公司不发津贴，而是采取“实报实销”模式，会有什么影响？

答： “实报实销（Reimbursement）”在法律上完全不属于工资或津贴，因此既不涉及 RM 6,000 的免税限额，也完全不产生任何税务或社保成本。对于企业合规管理而言，这是最稳妥的模式。

雇主有责任遵守这些规定，以保障员工福利合法权益，并避免违规带来的法律风险。如果您有任何关于马来西亚薪酬合规的疑问或需要进一步咨询，欢迎咨询Knit全球薪酬专家以获取更多帮助。