塞尔维亚

塞尔维亚的雇主缴税

在塞尔维亚，社会保障税是向公司和雇员征收的与劳动收入相关的税。社会保障税的收入是塞尔维亚政府的重要收入来源，它们有助于支付许多社会项目的费用，包括福利、医疗保健和许多其他福利。雇主有责任从雇员的工资中计算、扣除需要缴纳的社会保障缴款，并每月将扣除金额汇给税务机关。雇主承担的金额被视为运营成本，而雇员需要支付的部分则从工资总额中扣除。

塞尔维亚的强制性社会保障缴款由以费用形式缴纳的社会保险和养老保险组成，其中包括：养老金和伤残保险、健康保险、失业保险。下面是一个具体摘要：

雇主税：15.15%

• 养老金和伤残保险：10%
• 健康保险：5.15%

以上数据仅供参考，同时需要注意：

• 塞尔维亚《强制性社会保险缴款法》规定的社会保障缴款最低税基为塞尔维亚公布的平均月工资的35.05%，即雇主与雇员缴纳的强制性社会保障缴款总和为35.05%
• 塞尔维亚强制性社会缴款的最高税基为塞尔维亚官方统计局公布的平均月工资的5倍
• 自2020年1月1日起，强制性社会缴款中的失业保险责任只在于被保险人，雇主无须按照0.75%的工资率计算、扣缴和缴纳
• 自2024年1月1日起，强制性养老金和伤残保险的缴费率由25%降至24%，即雇主这部分的缴纳额由11%降至10%，雇员缴纳不变

在塞尔维亚，投保人和被保险人的登记由申请人即雇主在CROSO门户网站上以电子形式提交单一申请来进行，CROSO 收到单一申请的日期被视为所有强制性社会保险组织收到单一申请的日期。单一申请由持有合格电子证书的雇主或强制性社会保险组织（养老保险基金和国家就业服务）的授权官员提交。

社会保障

在塞尔维亚共和国，雇主需要缴纳15.15%强制性社会保障缴款。社会保障包括健康保险、养老保险、失业保险、社会救助制度等，由劳工、就业、退伍军人和社会事务部提供一般监督，财政部下属的税务局负责征收税款。其中强制性社会保障缴款包括养老金和伤残保险、健康保险、失业保险，雇主有义务为自己的雇员向塞尔维亚社会保障体系缴款。同时需注意，根据我国和塞尔维亚共和国签署的《中华人民共和国政府和塞尔维亚共和国政府社会保障协定》，受雇于中国雇主，依其雇佣关系被雇主派往塞尔维亚工作的雇员，免除在塞尔维亚需要缴纳的强制性养老金和伤残保险、失业保险。具体规定可查看《协定》内容。

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养老金和伤残保险

在塞尔维亚，雇主需要缴纳10%的养老金和伤残保险。养老金和伤残保险是雇主强制性社会保障缴款细则之一，由共和国养老金和残疾保险基金管理福利，主要包括养老金(Starosnapenzija)、残疾养老金(Invalidska penzija)、遗属抚恤金(Porodicna penzija)、丧葬补助金(Naknada pogrebnihtroskova)等。

健康保险

在塞尔维亚，雇主需要缴纳5.15%的健康保险，健康保险是雇主强制性社会保障缴款细则之一，由共和国健康保险基金负责管理福利。具体包括疾病津贴、产妇福利(Porodiljskoodsustvo)、工人医疗福利等，主要为工作以外的疾病和伤害保险、工伤或职业保险。被保险人可获得的权利包括疾病的预防和早期发现、对妇女进行计划生育以及怀孕、分娩、产后12个月内的检查和治疗、药品、医疗器械等的医疗保健权利，以及被保险人暂时丧失工作能力期间获得工资补偿的权利和报销使用医疗保健有关的交通费用的权利。

塞尔维亚的雇员缴税

在塞尔维亚，如果个人被登记为塞尔维亚国家长住人口或在塞尔维亚有居住地或惯常居住地至少183天(闰年184天)，或者在塞尔维亚境内有个人或商业利益中心，则通常被视为塞尔维亚居民，塞尔维亚居民必须依法为其全球收入缴纳所得税，非居民仅对塞尔维亚来源的收入缴纳所得税，雇员有责任为塞尔维亚各项目缴纳若干强制性缴款。以下是详细信息：

雇员税：19.9% - 64.9%

• 养老金和伤残保险：14%
• 健康保险：5.15%
• 失业保险：0.75%
• 塞尔维亚居民个人所得所得税：0 - 20%，塞尔维亚的税率是固定的，收入高于25,000第纳尔后，范围从10%到20%，税基的定义取决于雇员的收入类型

需注意：

• 自 2024 年1月1日起，新的免税额度将为25,000塞尔维亚第纳尔(约合215欧元)
• 对于雇员的就业收入实行统一10%的个人所得税税率。在扣除25,000塞尔维亚第纳尔的免税工资上限后，就业收入仍需缴纳10%的个人所得税(PIT)，以预扣税的方式缴纳。应税基数为工资总额，包括附加福利、缴纳的社会保障金
• 其他类型的收入（例如，特许权使用费收入、营业收入、投资收入、房地产租赁收入、资本收益和其他收入）需缴纳统一税率，税率为10%至20%，具体取决于相关收入的类型：独立活动为10%，资本、资本收益及收入为15%，其他类型收入为20%
• 除个人收入外，所有纳税人均需缴纳补充年度个人所得税。这是收入超过规定门槛的个人缴纳的附加税：对于超过规定门槛的应税收入，即年平均工资的3倍至6倍，税率为10%。对于超过年平均工资6倍的净收入，税率为原先的10%加上额外的15%

在塞尔维亚，雇员有责任缴纳以下几种税费，通常包括以下内容：

社会保障

在塞尔维亚共和国，雇员需要缴纳19.9%的强制性社会保障缴款。社会保障包括健康保险、养老保险、失业保险、社会救助制度等，由劳工、就业、退伍军人和社会事务部提供一般监督，财政部下属的税务局负责征收税款。其中强制性社会保障缴款包括养老金和伤残保险、健康保险、失业保险，雇主有义务为雇员向塞尔维亚社会保障体系缴款。同时需注意，根据我国和塞尔维亚共和国签署的《中华人民共和国政府和塞尔维亚共和国政府社会保障协定》，受雇于中国雇主，依其雇佣关系被雇主派往塞尔维亚工作的雇员，免除在塞尔维亚需要缴纳的强制性养老金和伤残保险、失业保险，还需缴纳强制性缴款的健康保险。具体规定可查看《协定》内容。

养老金和伤残保险

在塞尔维亚，雇员需要缴纳14%的养老金和伤残保险。养老金和伤残保险是雇员强制性社会保障缴款细则之一，由共和国养老金和残疾保险基金管理福利，主要包括养老金(Starosna penzija)、残疾养老金(Invalidska penzija)、遗属抚恤金(Porodicna penzija)、丧葬补助金(Naknada pogrebnihtroskova)等。

健康保险

在塞尔维亚，雇员需要缴纳5.15%的健康保险，健康保险是雇员强制性社会保障缴款细则之一，由共和国健康保险基金负责管理福利。具体包括疾病津贴、产妇福利(Porodiljskoodsustvo)、工人医疗福利等，主要为工作以外的疾病和伤害保险、工伤或职业保险。被保险人可获得的权利包括疾病的预防和早期发现、对妇女进行计划生育以及怀孕、分娩、产后12个月内的检查和治疗、药品、医疗器械等的医疗保健权利，以及被保险人暂时丧失工作能力期间获得工资补偿的权利和报销使用医疗保健有关的交通费用的权利。

失业保险

在塞尔维亚，失业保险由被被保险人即雇员负责，雇员需要缴纳0.75%的失业保险，雇主不需要缴纳该保险。失业保险是雇员强制性社会保障缴款的细则之一，由国家就业服务局负责登记所有雇主和求职者，并管理该计划，以失业救济金(Novcana naknada)为主。

应税收入

塞尔维亚个人所得税的税率是固定的，范围从10%到20%，税基的定义取决于雇员的收入类型。税收制度规定了雇员的这些应税收入，包括就业收入、创业收入、资本收入、投资收益、房地产租赁收入、特许权使用费收入以及其他的收入，就业收入的缴税税率为10%，资本收益、投资收益、其他收入的税率为15%，房地产租赁收入和特许权使用费收入的税率为20%。

就业收入有一些需要注意的情况：就业收入的纳税人是雇员，但雇主有责任在支付工资时为雇员计算并扣缴个人所得税；并且此收入的应税基数为工资总额减去非应税工资上限 25,000 塞尔维亚第纳尔，包括公司提供的住房和公司汽车使用等附加福利。员工如果将公司汽车用于私人和商业用途，将作为工资征税，税基为上一年度12月31日汽车市场价值的1%，按每月使用计算。公司提供的住房的应税基数为公寓所在地市场上的相关租金。应税基数还包括员工缴纳的社会保障金。

税收抵免和激励措施

1.   招聘激励措施

雇用满足特定条件的新员工可享受以下税收优惠：

• 对于新移民专家，如果其聘用期限不限，且具备国内劳动力市场上所没有的专门知识，则雇主可以享受五年内70%的个人所得税减免和缴费基数减免（在特定条件下）
• 新成立的从事创新活动的公司的创始人，如果同时受雇于该公司，自公司成立之日起36个月内，可享受工资薪金个人所得税和社会保障缴款豁免（最高限额为规定限额）
• 雇用新合格员工的雇主有权享受个人所得税和强制性养老金及残疾保险缴款的部分豁免，适用于截至2024年12月31日支付的工资

2.附加税务扣除

关于补充年度税，对于在确定补充年度个人所得税的日历年最后1天时年龄不超过40岁的纳税人，在年度免税门槛后，可在年度应税基数上额外扣除共和国统计机构公布的平均年薪的3倍。