冰岛

冰岛税收体系和制度

冰岛税收制度相对简单有效。近年来，冰岛致力于精简税制，降低税率，扩大税源及与更多国家签订避免双重征税协定，以增加企业竞争力和吸引外国投资者。2018年与日本达成《避免双重征税协定》。2011年1月1日起，冰岛将公司所得税率从18%上调至20%，但仍是OECD成员国中公司所得税率较低的国家之一。

冰岛实行属人税制，税收政策总体原则是：人人纳税，强制纳税，高收入高纳税。对于收入低于一定数额的人免征所得税。对于海员、退休人员和有子女的家庭实行减税和政府补贴政策。同时，对不同行业实施不同的税收倾斜政策。例如，冰岛政府鼓励出口，所有出口货物一律免征增值税，对教育、公共卫生、邮政和金融等行业也免征增值税。对于烟、酒和汽车等部分消费类商品，则加重征税，近几年税率多次上调。

冰岛税收征管体制十分严格，其税务政策解释和实施均由财政部所属的国税局负责。整个税收征管体系由国税局、国家税务委员会、海关等部门组成。此外，冰岛已与44个国家签署了避免双重征税协定，这些协定也是其税收体系的一部分。

与税收有关的法律主要有：《预扣赋税法》、《所得税法》、《增值税法》和《海关法》。政府部门、企业和个人的一切征税和纳税行为都应在法律规定的范围内。每年，税收征管部门向企业和个人发放税收指导材料和税收表格，并负责计算税收额度和纳税者财务审计工作，后者按有关规定到当地银行或海关缴纳税款，所有税收款项均由海关部门接收和监管。如果纳税人对税务机关提出的纳税金额有异议，可向国家税务委员会提出上诉，并最终到地方法院起诉。如果纳税人无故拖延纳税时间，税务机关将对其加征惩罚性利息；如企业或个人逃税或拒绝纳税，将受到税务稽查局的调查，并将最终面临法律制裁。

企业纳税的时间和手续请见“6.4 企业在冰岛报税的相关手续”。

冰岛主要税赋和税率

冰岛税赋可分为直接税和间接税。直接税主要包括个人所得税和企业所得税。此外，个人资本收益税、企业资本收益税和遗产税也属于直接税范畴，但所占比例较小。间接税主要是增值税，此外还有对烟酒、汽车和燃料等征收的商品税等。除上述主要税费外，税务机关还同时征收其他税费，如：实业税（费）、遗产税、房地产税、社会保障税、养老金、个人和企业财产税、污染税和印花税等。

冰岛个人所得税

根据税法规定，冰岛居民在本国和世界各地所获得的除资本收入以外的所有个人所得税收入均需缴纳个人所得税。冰岛政府每年下半年根据财政税收情况确定下年度个人所得税税率，具体由财政部负责。冰岛个人所得税按累进税率，共分三挡，2021年月收入0-349018ISK的税率为31.5%，月收入在349019-979847ISK的部分税率为38.0%，月收入超过979847ISK的部分税率为46.2%。2021年，个人所得税最高免税额为50792ISK/月，全年的免税额度为609509ISK。

非本国居民如12个月内在冰岛居留时间少于183天，其在冰岛的除资本收入以外的全部收入均按当地居民标准缴纳所得税；如12个月内居留时间超过183天，其在全球各地收入都将被征税，除非两国政府间已签订避免双重征税协定。海员个税享有课税扣减待遇。每个家庭根据未成年子女情况享有儿童福利税收减免待遇。

冰岛企业所得税

企业所得税的纳税主体是有限责任公司、合伙企业及其他实体，纳税地点在企业注册地或有效辖区，纳税范围包括其国内外各种收入。2021年有限责任公司和合伙企业所得税率为20%，其他实体所得税率为37.6%。上述税率是以企业收入净值（即利润）为征收额设定的。

冰岛资本收益税

个人或企业获得利息、股息和红利等资本收益时，须缴纳资本收益税。该税种为代扣税，由发放单位代扣代缴。目前个人银行利息、投资基金和债券等收益税率为22%，股息税率20%。企业红利、股息和红利税率22%。个人无需对资本收益再缴纳所得税。当企业资本收益被当作一般公司利润课税时，可用代扣资本收益税抵消企业所得税。

冰岛增值税

间接税是冰岛税收的主体，而增值税、消费税是间接税的主要组成部分。目前增值税标准税率为24%，适用于绝大部分商品，但多数食品和一些服务采用11%增值税率，如：

1. 酒店、旅社及招待所房屋出租；
2. 广播电视站台执照费；
3. 杂志、报纸和期刊销售；
4. 原装或翻译版书籍销售；
5. 热水或家庭供热所耗的油料；
6. 公路建设（含公路隧道）的申请费用；
7. 音乐CD和磁带销售。

除食糖和糖果外的进口或国产食品一律免征商品税。同时，税务部门对于烟、酒、汽车、汽油柴油等特殊商品征收商品税。冰岛已于2013年3月1日起提高含糖食品消费税，目前还计划提高旅游业增值税、旅馆业和航空业增值税、烟酒关税、环境和自然资源税、汽油与原油关税、汽车所有权税和广播税等。

2017年3月，冰岛总理贝内迪克松在冰岛商会年会上表示，将对冰岛增值税体系进行修订，减少免税措施，将旅游业税率由11%调整至24%。新的旅游业税率已经于2018年生效。从2019年1月开始，取消书本增值税。

冰岛实业税（费）

征收对象为个人、企业和其他纳税实体进行的所有实业活动，税率为全部经营所得的0.1%。

冰岛其他税费

社会保障税是雇主承担的一种税赋，征收目的是将所收税款用于国家保险计划和失业基金。这种税收的计算以公司每月支付的工资总量及部分可征税的边际利润为计算基础。养老保险费是由企业和个人共同承担的保险，用做企业雇员的退休金。其中，公司雇员必须至少缴纳其工资收入的4.0%作为社会保障税，公司为其雇员缴纳其工资收入的6.9%。

企业和员工需要缴纳工资总收入的12%作为职工养老金，其中职工缴纳4%，公司缴纳8%。

2018年，冰岛对银行、保险公司和其他金融机构征收5.5％的金融活动税，税基是其支付的工资总额。

2018年，冰岛对所得税基数超过10亿冰岛克朗的支付金融活动的实体征收6％的特别金融活动税。

税率为其净资产的0.6%，计征基础为零债务财产。个人财产在400万冰岛克朗以下的部分免征财产税，个人资产超过5277058冰岛克朗的部分将加征0.3%的财产税。产业税（费）指对所有从事产业活动的个人、公司和其他纳税实体的营业收入征收的税费，其税率为营业收入的0.1%。此外，税务机构还对契约、贷款文件、汇票和发行的股票等征收0.4%-1.5%的印花税，对部分进口货物征收一定数额的海关关税，对继承的遗产征收遗产税，税率范围是10.0%-45.0%。亲友之间馈赠礼品时，礼品接受者按个人所得税税率纳税。各个城市根据各自情况征收一定金额的城市污染费。

冰岛目前没有开征数字税。

从2009年开始，冰岛对所有化石燃料征收临时碳税，税率为欧盟排放交易体系价格ETC的50%，该税原定于2012年底到期。随着政府对气候变化的重视，该税无限期延长，税率也提高到ETS价格的100%。在此基础上，2018年又增征了50％，2019年和2020年分别增征10％。

中资企业在纳税时应注意的问题

冰岛政府在税收方面对内外资企业一视同仁，中资公司将按照当地公司同等条件缴纳各种税费。但有几个问题需要注意：

1. 中国与冰岛签署了避免双重征税协定，中资公司应充分利用这项政策，在分公司/母公司的利润、红利、股息和利息等方面避免重复纳税；
2. 在冰岛税收政策中，为鼓励产品出口，税务部门对出口产品一律免征增值税。中国企业如到冰岛投资可考虑开办出口型企业，以进一步降低经营成本；
3. 由于企业类型不同，其所得税率也不同，如投资者在当地成立有限责任公司，其所得税税率为20%；如成立合伙企业则所得税税率为37.6%。对此，中国投资者应予以注意；
4. 如企业当年经营亏损，亏损额可在之后10年内摊销到经营成本之中，从而降低企业在未来经营中承担的所得税。

本文内容引用自中国商务部。

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一、冰岛工作签证类型

冰岛是申根协议成员国，该协议取消了法罗群岛或欧洲经济区 (EEA) 或欧洲自由贸易协定国家公民的检查站和签证要求。此豁免延伸至工作许可，使这些地区的个人更容易从事就业活动。值得注意的是，如果这些国民希望在冰岛停留超过 3 个月，他们仍需要在冰岛登记处登记。

来自这些协议之外的国家的工人可以因多种原因获得签证，包括：

• 商业
• 家庭事务
• 短期学习
• 旅游和观光
• 宗教、科学、文化和体育赛事

但是，这些签证不包括就业。如果国际雇员希望进入冰岛工作，他们必须申请居留许可。该文件附有入境签证，并允许长期留在该国。国际雇员还需要工作许可才能获得合法就业身份。

移民局只向申请工作许可的个人签发居留许可。工作许可有多种类型，适用于各种情况，包括：

• 运动员
• 劳动力短缺
• 需要专业知识的工作
• 基于服务合同的专业工作

持有基于学习、家庭团聚和合法目的的居留许可的个人如果希望在冰岛就业，也需要工作许可。

二、在冰岛获得工作签证的要求

要获得冰岛的工作许可，申请人需要一系列文件。每种签证类型都需要一份雇佣合同，有些申请会要求提供有关专业知识、文凭和证书的更多详细信息。

基于工作的居留许可需要：

• 医疗保险
• 一张护照尺寸的照片
• 一份雇佣合同
• 一份申请人护照的复印件
• 一份完整的工作许可申请
• 一份无犯罪记录证明以及翻译件

申请还需要有关教育和专业资格的信息，因此员工也应该有这些详细信息的证明文件。

三、冰岛工作签证的申请过程

国际员工必须先通过劳工局获得工作许可，然后才能申请居留许可。雇主通常负责工作许可申请流程，并必须将所有相关材料提交给移民局，移民局会将文件转发给劳工局。

当劳工局核实工作许可的权利后，许可证持有人可以申请居留许可。需要签证才能进入冰岛的员工可以在最近的大使馆或领事馆办理此申请流程。许可证附带国际员工入境该国的签证。

国际员工获得工作许可和居留许可后，即可开始在冰岛工作。

四、了解Knit的工作签证服务

Knit的专业团队为企业提供服务，专业的工签顾问团队会根据出海企业具体需求和目标，提供一对一的签证咨询与支持服务，帮助客户了解最新签证申请过程和文件要求。此外，Knit还注重合规性风险管控，时刻关注各国签证政策的变化，以确保所申请的员工工作签证符合当地法规要求。通过Knit的专业团队和个性化服务，客户能够轻松应对工签申请的挑战，顺利推进海外业务发展。

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冰岛的劳工法核心内容

冰岛无覆盖全面的专门劳工法，但有关劳工权益、福利待遇、失业救济以及雇佣机构的义务等有相应法律进行规范，并根据每年形势变化不断修订和完善，是冰岛法律体系中内容最丰富的部分。这些法律相应规定了冰岛劳务相关人员和机构的权利和义务，连同欧盟劳务法规等，构成冰岛劳工法的主要内容。

冰岛劳工市场工会化程度非常高，超过85%的雇员加入了相应的工会，其中最大、最有影响力的工会组织为1916年成立的劳工联合会。该联合会下属5个直辖工会组织，另有53个附属工会组织，大多数附属工会又组织为5个全国性的联盟。所有这些工会组织及其分支机构会员超过11万名。政府机构的雇员也成立了多个工会组织，包括中央和地方政府雇员联合会等。这些工会组织在劳资谈判中拥有集体谈判的权力，普遍支持在雇员、雇主和政府的三方协议中保持对工资增长的克制。

任何超过1个月的用工，必须签订书面雇佣合同。合同包括一般性条件，如最低基本工资，特定条款通常根据工作的具体情况进行协商。任何用工合同的条款都不得低于相关行业工会合同的工资水平。1-3个月的试用期较为普遍，要求更高的职位试用期可长达6个月。法令规定的基本工作时间为每周5天共40小时，但一些行业如办公室职员和销售人员可以每周工作37.5-39.5小时。加班比较普遍，多数加班都有加班工资，或者可以相应进行调休。一般情况下，轮班工资比日班工资高33%，如周末或公共假日工作，工资比平时多45%；如工资协议或雇佣合同没有具体规定，还可高达80%。

冰岛的雇员福利

主要包括：

1. 带薪休假：每年假期累计最少24个工作日，即在1年的工作时间里（每年5月至次年4月30日）每个月有2天的带薪假，休假津贴取决于前几个月的工作时间。
2. 失业金：失业金与失业者以前的工资部分挂钩，由专门的失业保险基金支付。失业金与失业者拥有的财产没有关系，首次失业的头3个月领取的失业金较高。2017年4月，冰岛政府提交议案建议削减失业福利，将失业补助期由30个月减至24个月。
3. 病假工资：患病或工伤的雇员有权获得一段时间的工资。在第1年雇用期间为每月两天的工资，1年后为1个月的全月工资等等。长期不能工作的雇员可享受工会的伤病基金补助。
4. 工伤工资：所有雇员，无论在工作中还是直接往返工作途中发生事故或因职业病无法工作，将获得根据雇佣合同日工资标准最高3个月的日工资。为同一雇主连续工作满1年的正式雇员因事故或疾病无法工作，将获1个月全月工资；为同一雇主连续工作满3年，除第一项权利外还额外获得1个月的日工资；如连续工作满5年，将额外获得2个月的日工资。
5. 夫妇产假：冰岛2000年立法规定，因生育、领养或永久性抚育一个婴幼儿，夫妇双方共有9个月的育儿假：其中夫妇各自有3个月的假，另外3个月由夫妇双方自主分割。全日制工作的夫妇，休假期间，领取80%的薪资。当幼儿满18个月时，将不再有产假或养育假。休产假的夫妇双方，如不能从雇主处获得全额合同工资，只要在产假前连续6个月在冰岛工作，将由产假基金支付产假金。2019年冰岛议会通过新的立法，将育儿假从目前的9个月延长至12个月。
6. 养老金（退休金）：冰岛退休年龄一般在67-70岁。冰岛养老金体系的三大支柱分别为社保基金、职业养老基金、个人养老金计划。尽管职业养老金不属于社保系统，但对于工薪族和个体经营者，缴纳职业养老金都是强制性的。政府的社保养老金来自税收，纳入政府财政预算范畴，工薪族和个体经营者需缴纳其税前收入的4%作为职业养老金，雇主为其缴纳另外的8%（政府部门为11.5%）。缴纳的4%的养老金，不论是职业养老金还是个人养老金，只要定期缴纳，均可以抵税。但领取养老金须征收所得税。

劳动关系法令明确了合法罢工的条件，只有20%以上的工会会员不记名投票且获多数会员通过后，才可以发起罢工。罢工的正式声明必须提前7天送达仲裁员和雇主。对属于劳工法庭管辖的争议事件，不得举行罢工。法令禁止对非法罢工进行支持的“团结性”罢工，并完全禁止政治性罢工。

冰岛外国人在当地工作的规定

冰岛《外国人工作权法及修正案》（No.97/2002）和《外国人工作权法实施规则》（No.339/2005）详细规定了外国机构和个人进入冰岛劳务市场的条件、程序和规则。该法规定冰岛劳务市场主管部门是社会事务部（现为福利部），由其授权劳工局具体实施。除特别规定外，外国人进入冰岛劳务市场前须取得劳工局颁发的工作许可。

工作许可根据性质分为临时工作许可、特殊工作许可、永久工作许可、学生或交换项目工作许可等。该法案对申请材料者的条件、保险、健康、职业资格和有效期等作了详细规定。法案强调，任何用人单位不得以低于当地员工的工资雇用外来劳务。

非欧盟国家公民申请工作许可难度加大。2006年5月，冰岛实施新的劳务和居住法规，向波兰等8个欧盟成员国开放劳务市场，允许这8国公民无须取得工作许可即可进入劳务市场，并且规定了EEA国家优先的就业顺序。同时严格了申请程序，延长申请时间，致使非EEA国家公民进入冰岛劳务市场变得十分艰难。语言和技术因素制约外国人员进入冰岛劳务市场。在冰岛有许多行业协会，详细规定了进入该行业的工作条件，多数工作对语言有特别要求，如注册护理人员、船员、医生等，还有的工种要求统一的资格认证，如医生、电工等。实际上，对非EEA国家的非技术性劳务，冰岛已经关闭大门。根据目前冰岛经济形势和就业政策，一旦遇到雇佣单位裁员，先被裁员的通常为外来劳务。

外国人在当地工作的风险

冰岛移民局对外籍劳务特别是非欧洲经济区的劳务输入采取严格限制措施，就业政策导向为优先考虑本国公民，其次为欧洲经济区国家公民，最后为其他国家公民。目前，冰岛对外籍劳务需求主要集中在旅游服务、建筑等行业。

本文内容引用自中国商务部

冰岛政府部门和相关机构一览表

冰岛总理府

• 网址：www.government.is

冰岛财政和经济事务部

• 网址：www.government.is/ministries/ministry-of-finance-and-economic-affairs

冰岛外交与国际发展合作部

• 网址：www.government.is/ministries/ministry-for-foreign-affairs

冰岛教育科学文化部

• 网址：www.government.is/ministries/ministry-of-education-science-and-culture

冰岛产业和创新部

• 网址：www.government.is/ministries/ministry-of-industries-and-innovation

冰岛环境和自然资源部

• 网址：www.government.is/ministries/ministry-for-the-environment-and-natural-resources

冰岛社会事务部

• 网址：www.government.is/ministries/ministry-of-social-affairs

冰岛卫生部

• 网址：www.government.is/ministries/ministry-of-health

冰岛司法部

• 网址：www.government.is/ministries/ministry-of-justice

冰岛交通和地方政府部

• 网址：www.government.is/ministries/ministry-of-transport-and-local-government

冰岛商务促进局

• 网址：www.islandsstofa.is

冰岛中央银行

• 网址：www.cb.is

冰岛统计局

• 网址：www.statice.is

冰岛海关

• 网址：www.tollur.is

冰岛国税局

• 网址：www.rsk.is

冰岛能源局

• 网址：nea.is

冰岛劳工局

• 网址：www.vinnumalastofnun.is

冰岛移民局

• 网址：www.utl.is

冰岛公平竞争局

• 网址：www.samkeppni.is

随着全球化进程的加快，越来越多的企业开始将目光投向海外市场。如果您计划在冰岛设立海外公司，以期获得更广阔的发展空间，不妨与Knit合作。Knit为您介绍冰岛注册公司的主要流程和注意事项：

一、投资注册冰岛企业需要办理的手续

设立企业的形式

在冰岛设立公司主要有5种形式：个人自营企业、合伙企业、合作企业、私人有限责任公司及公众有限责任公司等。最普遍和最具经济重要性的企业形式为有限公司。

有限公司分为公众有限责任公司（标识代号hf，注册资本不低于400万克朗，注册后一年内缴清）和私人有限责任公司（标识代号ehf，注册资本不低于50万克朗，注册前缴清），分别由根据欧洲经济区协议项下有关公司的法律条款制定的法律《冰岛公众有限责任公司法》和《冰岛私人有限责任公司法》进行规范。有限公司和其分公司的所得税率为20%。有限公司责任是有限的，而合伙企业的责任对所有合伙人是连带和无限的。外国投资者在冰岛一般选择成立有限公司或有限公司的分公司。

外资企业在冰岛投资设立分公司或子公司，必须在冰岛国税局企业注册处登记。对于来自非欧洲经济区（EEA）或经济合作与发展组织（OECD）成员国的外资企业，其在冰岛设立公司的董事会中，董事经理和至少一半以上的董事会成员必须为冰岛居民，或为其他EEA或OECD成员国的公民，但如有特殊需要，可向产业和创新部长申请给予豁免。如果董事会只有一名董事，此人必须为冰岛居民。居住在EEA或OECD成员国的任何个人均可在冰岛经商或参与无限责任商业企业，其它国家的个人则需向产业和创新部长或其他相关部门提出申请。如有相关国际条约且冰岛是签字国，或经冰岛产业和创新部长签发许可，EEA和OECD成员国以外的有限责任公司和其他法律实体可在冰岛进行经营。

1999年，冰岛议会通过《国际贸易公司法》（No.31/1999），允许在冰岛注册成立国际贸易公司，该类公司可以自己公司名义与外方进行贸易活动，也可作为外方之间商业活动的中介，只要交易的货物是在欧洲经济区协议规定的范围以外且其原产地不是冰岛，该类公司只须缴纳5%的法人所得税。这种形式适合于任何从事与冰岛无关的两国之间贸易活动的公司。

注册企业的受理机构

冰岛国税局（网址：www.rsk.is）企业注册处负责公司注册管理。根据公司涉及的相关领域，还需得到环境部门（大型工程项目）、卫生部门（食品、餐饮）、工业部门（能源等）的批准，并需在银行设立账户、从国税局申请增值税号（货物或服务年销售额在50万克朗以上的公司必须取得增值税号），注册完成后即获得10位数的企业身份代号（冰岛语称“kennitala”，即社会保障号）。

国税局企业注册处联系方式：

• 电子邮箱：fyrirtaekjaskra@rsk.is
• 电话：00354-442-1000
• 传真：00354-442-1999

注册企业的主要程序

《冰岛工商部关于在冰岛设立公司的说明》和《冰岛工商部关于在冰岛设立商务机构的通则》（注：工商部已变更为产业和创新部），是在冰岛开设公司所须遵循的基本准则。

成立公司的主要条件

• 经过仔细调查研究（特别是环保因素的调查）的开办公司可行性报告
• 选择适当的主营业务项目与公司办公场所
• 确定所开办公司的适当形式
• 确保拟注册资金到位
• 选择适当的经营管理人员（若籍贯为非EEA和OECD国家的居民事先须经产业和创新部长认可）
• 聘请合格的律师与财务审计顾问

注册有限责任公司的主要程序

• 在国税局网站企业数据库查找可用企业名称
• 准备好公司章程
• 在银行存入初始股本金
• 到企业注册处办理注册
• 到银行正式开设公司账户
• 注册处依法对所注册公司予以公布

注册企业的费用

公众有限责任公司注册费为25.6万冰岛克朗，私人有限责任公司注册费13.05万克朗，外国有限公司设立分公司注册费25.6万克朗，合作企业25.6万克朗，合伙企业注册费8.9万克朗。此外，还需支付一些工本费。

除公司法外的其他规定

在冰岛上市的公众有限公司除须符合公司法的规定外还有许多其他具体规定，这些规定由产业和创新部和股票交易所董事会决定。规定至少要指定2名独立的审计师，其中至少1名为国家核准的会计师。没有上市的公众有限公司只需指定1名独立的审计师，其可以是国家核准的会计师。

非EEA国家注册条件

若外国有限公司到冰岛设立分公司，非EEA国家则须根据协定或事先取得产业和创新部长批准。在冰岛注册分公司时，须提供以下文件：

• 总公司章程复印件
• 总公司注册证明
• 总公司出具的关于遵守冰岛法律的书面承诺
• 总公司出具的关于分公司经理的身份符合冰岛有关规定的函和该经理的身份证
• 总公司上年度的财务报表

上述递交冰岛有关部门的文件须翻译成冰岛文，且该译文须经过公证。

二、企业在冰岛报税的相关手续

报税时间

有限公司或分公司须在每年5月底前向税务机构提交上年度所得税申报表，无论是否有应税收入。

报税渠道

每个有限责任公司须指定1名注册会计师、1个审计事务所或2名审计员。企业可自行、通过网上或通过会计师向税务机构申报。国税局下设9个地区税务局，负责辖区内税收工作。

报税手续

企业在向税务机构申报时应提供相关材料，且申报当年纳税时不得晚于下一个日历年的1月28日。

报税资料

公司财务报表、支付的薪酬和在付酬时扣减预提税的详细情况等。

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