冰岛税收政策

冰岛税收体系和制度

冰岛税收制度相对简单有效。近年来，冰岛致力于精简税制，降低税率，扩大税源及与更多国家签订避免双重征税协定，以增加企业竞争力和吸引外国投资者。2018年与日本达成《避免双重征税协定》。2011年1月1日起，冰岛将公司所得税率从18%上调至20%，但仍是OECD成员国中公司所得税率较低的国家之一。

冰岛实行属人税制，税收政策总体原则是：人人纳税，强制纳税，高收入高纳税。对于收入低于一定数额的人免征所得税。对于海员、退休人员和有子女的家庭实行减税和政府补贴政策。同时，对不同行业实施不同的税收倾斜政策。例如，冰岛政府鼓励出口，所有出口货物一律免征增值税，对教育、公共卫生、邮政和金融等行业也免征增值税。对于烟、酒和汽车等部分消费类商品，则加重征税，近几年税率多次上调。

冰岛税收征管体制十分严格，其税务政策解释和实施均由财政部所属的国税局负责。整个税收征管体系由国税局、国家税务委员会、海关等部门组成。此外，冰岛已与44个国家签署了避免双重征税协定，这些协定也是其税收体系的一部分。

与税收有关的法律主要有：《预扣赋税法》、《所得税法》、《增值税法》和《海关法》。政府部门、企业和个人的一切征税和纳税行为都应在法律规定的范围内。每年，税收征管部门向企业和个人发放税收指导材料和税收表格，并负责计算税收额度和纳税者财务审计工作，后者按有关规定到当地银行或海关缴纳税款，所有税收款项均由海关部门接收和监管。如果纳税人对税务机关提出的纳税金额有异议，可向国家税务委员会提出上诉，并最终到地方法院起诉。如果纳税人无故拖延纳税时间，税务机关将对其加征惩罚性利息；如企业或个人逃税或拒绝纳税，将受到税务稽查局的调查，并将最终面临法律制裁。

企业纳税的时间和手续请见“6.4 企业在冰岛报税的相关手续”。

冰岛主要税赋和税率

冰岛税赋可分为直接税和间接税。直接税主要包括个人所得税和企业所得税。此外，个人资本收益税、企业资本收益税和遗产税也属于直接税范畴，但所占比例较小。间接税主要是增值税，此外还有对烟酒、汽车和燃料等征收的商品税等。除上述主要税费外，税务机关还同时征收其他税费，如：实业税（费）、遗产税、房地产税、社会保障税、养老金、个人和企业财产税、污染税和印花税等。

冰岛个人所得税

根据税法规定，冰岛居民在本国和世界各地所获得的除资本收入以外的所有个人所得税收入均需缴纳个人所得税。冰岛政府每年下半年根据财政税收情况确定下年度个人所得税税率，具体由财政部负责。冰岛个人所得税按累进税率，共分三挡，2021年月收入0-349018ISK的税率为31.5%，月收入在349019-979847ISK的部分税率为38.0%，月收入超过979847ISK的部分税率为46.2%。2021年，个人所得税最高免税额为50792ISK/月，全年的免税额度为609509ISK。

非本国居民如12个月内在冰岛居留时间少于183天，其在冰岛的除资本收入以外的全部收入均按当地居民标准缴纳所得税；如12个月内居留时间超过183天，其在全球各地收入都将被征税，除非两国政府间已签订避免双重征税协定。海员个税享有课税扣减待遇。每个家庭根据未成年子女情况享有儿童福利税收减免待遇。

冰岛企业所得税

企业所得税的纳税主体是有限责任公司、合伙企业及其他实体，纳税地点在企业注册地或有效辖区，纳税范围包括其国内外各种收入。2021年有限责任公司和合伙企业所得税率为20%，其他实体所得税率为37.6%。上述税率是以企业收入净值（即利润）为征收额设定的。

冰岛资本收益税

个人或企业获得利息、股息和红利等资本收益时，须缴纳资本收益税。该税种为代扣税，由发放单位代扣代缴。目前个人银行利息、投资基金和债券等收益税率为22%，股息税率20%。企业红利、股息和红利税率22%。个人无需对资本收益再缴纳所得税。当企业资本收益被当作一般公司利润课税时，可用代扣资本收益税抵消企业所得税。

冰岛增值税

间接税是冰岛税收的主体，而增值税、消费税是间接税的主要组成部分。目前增值税标准税率为24%，适用于绝大部分商品，但多数食品和一些服务采用11%增值税率，如：

1. 酒店、旅社及招待所房屋出租；
2. 广播电视站台执照费；
3. 杂志、报纸和期刊销售；
4. 原装或翻译版书籍销售；
5. 热水或家庭供热所耗的油料；
6. 公路建设（含公路隧道）的申请费用；
7. 音乐CD和磁带销售。

除食糖和糖果外的进口或国产食品一律免征商品税。同时，税务部门对于烟、酒、汽车、汽油柴油等特殊商品征收商品税。冰岛已于2013年3月1日起提高含糖食品消费税，目前还计划提高旅游业增值税、旅馆业和航空业增值税、烟酒关税、环境和自然资源税、汽油与原油关税、汽车所有权税和广播税等。

2017年3月，冰岛总理贝内迪克松在冰岛商会年会上表示，将对冰岛增值税体系进行修订，减少免税措施，将旅游业税率由11%调整至24%。新的旅游业税率已经于2018年生效。从2019年1月开始，取消书本增值税。

冰岛实业税（费）

征收对象为个人、企业和其他纳税实体进行的所有实业活动，税率为全部经营所得的0.1%。

冰岛其他税费

社会保障税是雇主承担的一种税赋，征收目的是将所收税款用于国家保险计划和失业基金。这种税收的计算以公司每月支付的工资总量及部分可征税的边际利润为计算基础。养老保险费是由企业和个人共同承担的保险，用做企业雇员的退休金。其中，公司雇员必须至少缴纳其工资收入的4.0%作为社会保障税，公司为其雇员缴纳其工资收入的6.9%。

企业和员工需要缴纳工资总收入的12%作为职工养老金，其中职工缴纳4%，公司缴纳8%。

2018年，冰岛对银行、保险公司和其他金融机构征收5.5％的金融活动税，税基是其支付的工资总额。

2018年，冰岛对所得税基数超过10亿冰岛克朗的支付金融活动的实体征收6％的特别金融活动税。

税率为其净资产的0.6%，计征基础为零债务财产。个人财产在400万冰岛克朗以下的部分免征财产税，个人资产超过5277058冰岛克朗的部分将加征0.3%的财产税。产业税（费）指对所有从事产业活动的个人、公司和其他纳税实体的营业收入征收的税费，其税率为营业收入的0.1%。此外，税务机构还对契约、贷款文件、汇票和发行的股票等征收0.4%-1.5%的印花税，对部分进口货物征收一定数额的海关关税，对继承的遗产征收遗产税，税率范围是10.0%-45.0%。亲友之间馈赠礼品时，礼品接受者按个人所得税税率纳税。各个城市根据各自情况征收一定金额的城市污染费。

冰岛目前没有开征数字税。

从2009年开始，冰岛对所有化石燃料征收临时碳税，税率为欧盟排放交易体系价格ETC的50%，该税原定于2012年底到期。随着政府对气候变化的重视，该税无限期延长，税率也提高到ETS价格的100%。在此基础上，2018年又增征了50％，2019年和2020年分别增征10％。

中资企业在纳税时应注意的问题

冰岛政府在税收方面对内外资企业一视同仁，中资公司将按照当地公司同等条件缴纳各种税费。但有几个问题需要注意：

1. 中国与冰岛签署了避免双重征税协定，中资公司应充分利用这项政策，在分公司/母公司的利润、红利、股息和利息等方面避免重复纳税；
2. 在冰岛税收政策中，为鼓励产品出口，税务部门对出口产品一律免征增值税。中国企业如到冰岛投资可考虑开办出口型企业，以进一步降低经营成本；
3. 由于企业类型不同，其所得税率也不同，如投资者在当地成立有限责任公司，其所得税税率为20%；如成立合伙企业则所得税税率为37.6%。对此，中国投资者应予以注意；
4. 如企业当年经营亏损，亏损额可在之后10年内摊销到经营成本之中，从而降低企业在未来经营中承担的所得税。

本文内容引用自中国商务部。