黑山

黑山税收体系和制度

黑山的税收政策由财政部制定，国家税务总局执行。黑山对居民全球所得征税实行属人原则，对企业及外国机构征税实行属地原则。税收体系涵盖企业所得税、个人所得税、增值税等。

主要税赋和税率

黑山企业所得税

实行9%的单一比例税率，经济欠发达地区的新建企业8年内免缴，上限20万欧元。

黑山个人所得税

实行超额累进税率，税基不超上年月均税前工资部分征税9%，高出部分11%。

黑山增值税

差别比例税率，基本税率21%，特定商品7%，部分产品及服务0%。

不动产税

税率3%，税基为市场价值，收入按比例纳入各级预算。

黑山的社会保险费

包括养老伤残、健康、失业保险，费率分别为20.5%、10.8%、1.0%。

黑山消费税

针对酒类、烟草制品、矿物油等，以特定单位计征。

黑山印花税

规范公共行政、法律诉讼等领域的收缴。

特殊经济区域规定

“商业区”法规

设立商业区以改善投资环境，促进就业和地区发展。商业区分国家级和市级。

“商业区”介绍

黑山尚未设立国家级商业区，已有贝拉内、科拉欣等城市建设商业区。

重点行政区域及相关法律法规

各商业区提供优惠政策，包括土地租赁费用减免、税收优惠等。

本文内容引用自中国商务部。

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一、黑山工作签证类型

为了规范黑山外国公民的就业，黑山政府颁发了三种不同类型的工作许可证：

• 个人工作许可证：此许可证可签发给居住在黑山的外国公民。 签发期限最长为一年，个人工作许可证持有人在许可证有效期内可以自由进入劳动力市场
• 就业许可证：应黑山雇主的：要求，向外国公民发放就业许可证
• 工作许可证：为季节性就业、培训、合同工作和其他业务目的签发工作许可证，但仅限于短期

为了简化申请流程，我们建议为计划在黑山为贵公司工作的任何外国公民获得就业许可。

二、获得黑山工作签证的要求

要申请黑山就业许可证，外国公民应收集以下文件进行提交：

• 有效的护照
• 健康保险证明
• 来自申请人原籍国的警察背景调查
• 黑山警方背景调查
• 黑山公司提供的就业机会

2022年，黑山放宽了工作和居留许可要求，不再需要单独的证据，例如雇主出具的银行对账单或工资证明，以证明申请人有财务手段在黑山支持自己。就业机会现在被视为有效证明，必须声明雇主将至少支付最低工资。

三、黑山工作签证的申请过程

在申请就业许可证之前，外国公民需要获得居住在黑山的居留许可证。 要获得此许可证，申请人应访问其居住国的黑山大使馆或领事馆，并提供所有必要的文件来支持申请。

黑山外交部将以工作许可证为由签发居留许可证。 需要注意的是，申请人需要获得工作许可证才能使他们的居留许可证有效。对于不需要签证进入黑山的个人，黑山的雇主负责发起就业许可证申请。 需要签证的外国公民需要在居住国的大使馆申请许可证。 无论哪种方式，一旦就业许可证获得批准和签发，员工就可以前往黑山并开始工作。

所有工作许可证均由黑山就业局颁发。签发黑山工作许可证通常需要大约一个月的时间，因此建议外国员工在计划离职日期之前开始该流程。

四、了解Knit的工作签证服务

Knit的专业团队为企业提供服务，专业的工签顾问团队会根据出海企业具体需求和目标，提供一对一的签证咨询与支持服务，帮助客户了解最新签证申请过程和文件要求。此外，Knit还注重合规性风险管控，时刻关注各国签证政策的变化，以确保所申请的员工工作签证符合当地法规要求。通过Knit的专业团队和个性化服务，客户能够轻松应对工签申请的挑战，顺利推进海外业务发展。

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黑山劳工法核心内容

2008年8月，黑山出台独立后首部《劳动法（修正案）》，对劳动关系的确立、劳资双方的权利义务、劳动报酬、劳工保护、劳资纠纷等进行了规范。经过9次修订后，2019年12月，黑山颁布新的《劳动法》。施行新《劳动法》的目的是加强雇员权利保护部门的权力，增加劳动力市场的灵活性，有效打击灰色经济，增强劳动过程的人性化，治疗转轨带来的伤痛。

《劳动法》全文可查询网址：https://www.gov.me/biblioteka?page=1&sort=published_at。

黑山的签订劳动合同

雇主在雇员工作前需要与其签订书面劳动合同。如雇主未与雇员签订劳动合同，雇员的劳动将被视为双方建立长期劳动关系，雇主必须在雇员工作5日内与其签订长期劳动合同。《劳动法》规定的劳动合同分为长期合同、短期合同、短期转长期合同；经理合同、特殊条件下作业合同、兼职合同、工作场所外劳动合同、居家办公合同、外国人劳动合同。劳动合同主要内容包括雇主名称和所在地、雇员名字和居住地、职位所需专业水平或专业资质证书、工作地点和内容、工作时长、合同生效日期、解聘期、雇主和雇员在劳动健康保护方面的权利义务和责任等。

黑山的解除劳动合同

《劳动法》规定，雇主需要依法与年满67岁的雇员、失去劳动能力的雇员、被判6个月监禁的雇员、破产清算企业的雇员、短期劳动合同到期的雇员终止劳动关系。因企业自愿清算而终止劳动关系，雇主必须根据雇员前6个月平均税后工资或黑山月平均税后工资，本着对雇员有利的原则向雇员支付两个月工资的解雇费。解除劳动合同分为雇员单方面解除劳动合同和雇主单方面解除劳动合同两种情况。雇员如果想解除劳动合同，需最少提前30天向雇主书面提供公证过的劳动解除合同。雇主如果想在90天内裁员20人以上，需提前与工会或工人代表进行协商，听取其意见建议；如雇员未得到任何保障措施，雇主必须根据雇员前6个月平均税后工资的三分之一或黑山月平均税后工资的三分之一，本着对雇员有利的原则向工作18个月以上的雇员支付解雇费，解雇费不得少于雇员3个月平均税后工资或3个月黑山平均工资。雇主如果有正当理由，可以免责解除雇员个人劳动合同。

黑山的工作时间和假期

《劳动法》规定，黑山实行每周工作时间不超过40小时的工时制度。目前，黑山普遍上班时间为7:00-15:00。如需加班，4个月内平均每周工作时间不得超过48小时，单周最长加班时间不得超过50小时。年休假是雇员至高无上的权利，雇员有权享受每年带薪休假至少20天。雇主不得拒绝与孕妇签订劳动合同，或者因怀孕、生产，要求与雇员修改劳动合同。孕妇有权每月请假一天进行产检。女方带薪产假45天，男女双方带薪育儿假1年。

黑山的劳动报酬

雇员有权根据劳动法、集体合同及劳动合同获得劳动报酬。工资由基本工资、特殊工资（餐费补助、年休假工资报酬）、浮动工资（工龄工资报酬、夜班费、加班费）和绩效工资组成。最低工资由政府确定，但不得低于前6个月社会平均工资的30%。2021年12月，黑山政府推出“欧洲就在当下”计划，围绕提高公民生活水平、增加就业、减少灰色经济、改善商业和投资环境等领域开展改革，推动黑山经济可持续增长，根据该计划，自2022年起，最低税后月工资将从250欧元提高到450欧元。

黑山的雇员社会保险

根据规定，雇主有责任以雇员和雇主名义按照规定的比例向社会保险管理机构缴纳社保费。

<table class="thead-table">
<thead>
<tr>
<th>社保分类</th>
<th>雇员</th>
<th>雇主</th>
<th>总计</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>养老伤残保险基金</td>
<td>15.0%</td>
<td>5.5%</td>
<td>20.5%</td>
</tr>
<tr>
<td>健康保险基金</td>
<td>8.5%</td>
<td>2.3%</td>
<td>10.8%</td>
</tr>
<tr>
<td>失业保险基金</td>
<td>0.5%</td>
<td>0.5%</td>
<td>1.0%</td>
</tr>
<tr>
<td>合计</td>
<td>24%</td>
<td>8.3%</td>
<td>32.3%</td>
</tr>
</tbody>
</table>

外国人在当地工作的规定

黑山的工作许可制度

黑山《外国人法》规定，外国人在获得临时居留和劳动许可，或者获得劳动申报证明后可以在黑山工作。雇主必须在外国人工作场所存放一份该雇员临时居留和劳动许可或劳动申报证明复印件，必须在外国人临时居留和劳动许可有效期内且至少在外国人结束工作前8日通知内务部该雇员将结束在黑山工作。

黑山的临时居留和劳动许可

黑山内务部及地方公民身份证件管理局可以为外国人就业、季节性就业、劳务派遣、提供约定服务、外企内部流动人员发放临时居留和劳动许可。许可有效期1年，最多可延长2年。

黑山的劳动申报证明

获得劳动申报证明的外国人，1年内最多可在黑山逗留和工作90天。劳动申报证明一般发放给执行黑山与国际组织、欧盟所签协定约定事项的外国人，企业创始人、管理和领导部门人员、监理人员，参与对黑山具有重要意义科研项目的科研人员，需要高等教育或专业知识的服务业从业人员，委派到黑山的记者，艺术家等。

黑山的永久居留许可

《外国人法》规定，获得临时居留许可且在黑山不间断工作满5年的外国人，可以申请永久居留许可。

外国人在当地工作的风险

黑山劳动法律法规严格，注重对雇员权利的保护。中国与黑山尚未签署关于劳务合作中避免双重征收社保等费用的相关协议，中国公民在黑山工作必须缴纳强制社会保险。此外，受历史和语言影响，目前在黑山外籍劳工大多来自塞尔维亚、波黑、阿尔巴尼亚，中国人不易融入黑山当地社会。

黑山的劳动监察机构

黑山政府监察署市场和经济保护司劳动监察处负责监督检查涉及劳动关系和就业法律法规的施行，对违法违规行为采取并执行行政措施，开具罚单，启动审理程序，提起刑事诉讼。

免责声明：本文内容引用自中国商务部

黑山政府部门和相关机构一览表

黑山政府

• 网址：www.gov.me

黑山生态、空间规划和城市化部

• 网址：www.gov.me/mepg

黑山经济发展和旅游部

• 网址：www.gov.me/mek

黑山欧洲事务部

• 网址：www.gov.me/kei

黑山财政部

• 网址：www.gov.me/mif

黑山公共管理部

• 网址：www.gov.me/mju

黑山资本投资部

• 网址：www.gov.me/mki

黑山文化和媒体部

• 网址：www.gov.me/mku

黑山人权和少数民族权利部

• 网址：www.gov.me/mmp

黑山科学和技术发展部

• 网址：www.gov.me/mntr

黑山国防部

• 网址：www.gov.me/mod

黑山农林水利部

• 网址：www.gov.me/mpsv

黑山司法部

• 网址：www.gov.me/mpa

黑山教育部

• 网址：www.gov.me/mpnks

黑山劳动和社会福利部

• 网址：www.gov.me/mrs

黑山体育与青年部

• 网址：www.gov.me/ums

黑山内务部

• 网址：www.gov.me/mup

黑山外交部

• 网址：www.gov.me/mvp

黑山卫生部

• 网址：www.gov.me/mzd

黑山统计局

• 网址：www.monstat.org

黑山警察局

• 网址：www.gov.me/mup/policija

黑山国家收入和海关局

• 网址：www.upravaprihoda.gov.me/uprava

黑山食品安全与动植物检疫局

• 网址：www.ubh.gov.me

黑山交通局

• 网址：www.uzs.gov.me/uprava

黑山铁路局

• 网址：www.uzz.gov.me/uprava

黑山林业局

• 网址：www.upravazasume.me

黑山水利局

• 网址：www.upravazavode.gov.me

随着全球化进程的加快，越来越多的企业开始将目光投向海外市场。如果您计划在黑山设立海外公司，以期获得更广阔的发展空间，不妨与Knit合作。Knit为您介绍黑山注册公司的主要流程和注意事项：

一、投资注册黑山企业需要办理的手续

设立企业的形式

黑山《外国投资法》规定，外国法人和自然人在黑山设立企业享受国民待遇。最常见的企业形式是有限责任公司（DOO）、股份公司（AD）和办事处。

注册企业的受理机构

法律规定，所有企业必须在中央经济实体登记处（CRPS）申请注册。

中央经济实体登记处联系方式：

• 地址：Vaka Djurovica 20, 81000 Podgorica, Montenegro
• 电话/传真：00382-20-230-858
• 电邮：crps@tax.gov.me
• 工作时间：工作日08:00-12:00
• 详细信息参见网址：http://www.crps.me/

注册企业的主要程序

设立有限责任公司

向税务局账户（账号832-3161017-60）支付5欧元，向公务报账户（520-941100-57）支付3欧元；向中央存管署账户（510-8092-14）支付6欧元，以取得中央存管署单证；向中央经济实体登记处提交公司章程、经公证的公司设立决定/协议（2份）、中央存管署决定、经公证的护照复印件（2份）、付款单、公司注册申请表、增值税表和消费税表（如果公司为纳税人）；7日后凭有效证件领取注册证书。

设立股份公司

向资本市场委员会提出股票发行申请（公司最低股本2.5万欧元）并获得批文；向税务局账户（账号832-3161017-60）支付50欧元，向公务报账户（520-941100-57）支付12欧元；向中央经济实体登记处提交公司章程、经公证的公司设立决定/协议（2份）、经公证的护照复印件、公司注册申请表（2份）、资本市场委员会决定、经公证的公司成立文件（包括董事会、执行董事、秘书及审计师任命决定等）、付款单、增值税表和消费税表（如果公司为纳税人）；7日后凭有效证件领取注册证书。

设立办事处

母公司有义务在办事处成立30日内向中央经济实体登记处提交以下信息进行注册：

• 经公证的办事处注册决定
• 办事处的地址
• 办事处从事的活动
• 母公司名称、法律形式及办事处名称（如与母公司名称不同）
• 母公司章程的公证副本及翻译件
• 母公司注册证件的公证副本及翻译件
• 授权代表办事处的人员姓名和地址
• 授权在法律诉讼中代表办事处的一名或多名黑山当地人姓名和地址

二、企业在黑山报税的相关手续

报税时间

黑山施行年度缴纳企业所得税和月度缴纳增值税制度。企业所得税纳税年度与公历年度一致，企业须在纳税年度结束后3个月内完税。企业须在每月15日前缴纳上个月增值税税款。

报税渠道

税务申报材料通过电子通信提交。纳税人应从国家邮政总局取得数字证书并在国家税务总局门户网站税收管理系统中注册使用。

报税手续

企业聘请会计师制作企业资产负债表、损益表、现金流量表等财务报表，并根据企业实际收支情况填写税务部门统一格式的税务申报表报送所在地税务部门审核，确认无误后，企业按核准数额交纳税款。

报税资料

企业所得税申报材料包括常规申报材料和特定申报材料两部分。常规申报材料有基本申报数据、资产负债表、损益表等财务报表和税务申报表；特定申报材料包括税法规定用于评估纳税额的重要依据。

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