东帝汶

东帝汶税收体系和制度

东帝汶政府在2008年对税收政策进行了改革，致力于将东帝汶打造成为世界上税收最低的国家之一。通过减税和简化税收手续的方法，刺激国内经济发展，促进国内和外来投资、鼓励私有经济领域发展，并减轻低收入者的负担。根据世界银行《2020年营商环境报告》，东帝汶的营商便利程度在190个国家（地区）中排名第181位；综合税费率(Total Tax & Contribution rate, TTCR) 为17.3%，排第136位。

2020年7月，在东帝汶财政部举行的e-Request（电子申请）电子政务服务启动仪式上，财政部副部长萨拉表示，该服务允许纳税人通过互联网申请获得纳税凭证，以减少不必要的行政程序并可降低成本。

东帝汶主要税赋和税率

劳务税（Service Tax）

需缴纳劳务税的领域包括：提供酒店服务、酒吧和餐馆服务、电信服务等3个领域，新税率为5%。如果提供以上服务的经营单位每月的发票总额低于500美元，则免税。此项税收在中国属于增值税范畴。

消费税（Excise Tax）

以下商品进口需缴纳消费税，税额分别为：

• 含糖或其他甜味物质或调味的矿泉水、汽水或其他非酒精饮料，每公升缴纳3美元；
• 酒精含量4.5%以下的啤酒每公升缴纳2.7美元，4.5%以上的啤酒每公升缴纳4.5美元；
• 葡萄酒和其他发酵类饮料（如苹果酒等），每公升缴纳4.5美元；
• 无水乙醇（变性酒精除外）及其他酒类饮料，每公升缴纳8.9美元；
• 烟草及烟草制品，每公斤缴纳50美元；
• 汽油、柴油等石油制成品，每公升缴纳0.06美元；
• 乘用车价值在1万美元以下的免税，1万美元至2.5万美元的按应税额的10%纳税，2.5万美元至5万美元的按应税额的20%纳税，5万美元以上的按应税额的30%纳税；
• 武器弹药，按应税额的200%纳税；
• 香烟打火机、烟嘴等，按应税额的12%纳税；
• 私人游艇和私人飞机，缴纳应税额的20%。

营业税（Sales Tax）

缴纳营业税的范围为：进口到东帝汶的应税商品，在东帝汶销售的应税商品，在东帝汶境内提供的应税服务。营业税税率：进口到东帝汶的应税商品税率为2.5%；在东帝汶销售的应税商品、在东帝汶境内提供的应税服务的税率为0%。

进口税（Import Duty）

进口税率为进口商品价值的2.5%。以下情况进口商品免税：

• 每人最多可携带200支香烟和2.5升消费类饮料，价值300美元的非销售目的个人用品等；
• 根据相关国际公约，外交物资、联合国物资、特殊代表机构的物资免税；
• 东帝汶出口产品在不增加价值的情况下复进口免税等。

工资收入税（Wage Income Tax）

如果雇员是居民自然人，每月工资不超过500美元，免税；每月工资超过500美元，则超过部分按10%纳税。如果雇员是非居民自然人，按每月工资收入的10%纳税。

所得税（Income Tax）

新税法规定的应缴纳所得税的收入是指纳税人一年的总收入减去法律允许扣减部分后的收入。收入来源包括：商业收入、财产收入、中奖收入、任何可以增加经济能力的收入，除了工资收入算作工资收入税外，都应该成为应税收入。

对居民自然人，年应税收入低于6000美元，免税；超过6000美元，税率为10%；如果员工没有向雇主提供员工的纳税人识别号码，工资所得税率为月工资总额的30%。对于非居民自然人，税率为10%，没有免税金额，税款从第一美元计算。对于法人，税率为10%。

折旧和分期偿还问题：所得税纳税人允许每个纳税年度扣除资产和商业建筑的折旧，可以扣除无形资产的分期摊还，抵减部分应税额。

对于外国政府雇用的代表工作人员在东帝汶的代表处任职，以及在公认的帝汶缺口的地理区域工作的员工可以免征工资所得税。

所得税代扣问题：任何人在支付与东帝汶资源有关的服务收入时，都有义务代扣代缴服务所得税，主要税率如下：

• 从事建筑活动，代扣税率为2%；
• 提供建筑咨询服务，代扣税率为4%；
• 提供航空或海洋运输服务，代扣税率为2.64%；
• 从事采矿或采矿相关服务，代扣税率为4.5%；
• 其他与资源有关的收入，代扣代缴所得税率为10%；
• 任何人（自然人除外）向居民自然人、非居民永久公司或自然人支付版税时，都有义务代扣代缴所得税，税率为10%；
• 任何人（自然人除外）向居民自然人、非居民永久公司或自然人支付租赁土地或建筑物的租金时，都有义务代扣代缴所得税，税率为10%；
• 任何人向居民自然人、非居民永久公司支付奖金（包括赌博所得）和中奖奖金时，有义务代扣代缴所得税，税率为10%。

矿产税（Minal Tax）

根据2021年6月30日颁布的矿产法（Mining Code）建筑材料（砂石料等）每立方税费为3美元，并且矿产证申请单位（个人）必须由东帝汶居民持股51%以上。

另外，关于库存和设备折旧问题，在新税法中，所有商业投入可以一次性抵减应税额，但是要求所有这些资产和建筑必须是用在应缴税的商业活动中的。

税款应于代扣缴税款月份的次月的15日（如果15日不是工作日，则为下一个工作日）缴纳。

2021年3月11日，东帝汶税务局宣布，由于帝力实行临时封闭，将部分税款的申报及缴纳期限延长至5月31日。自2022年起，税款的申报及缴纳期限恢复正常至3月31日。纳税人也可继续通过相关电子商务平台或网站缴纳税款。

东帝汶特殊经济区域规定

经济特区法规

2013年，东帝汶政府通过决议，在欧库西地区设立经济特区，除享受原有税收优惠政策外，还可享受一企一策的特殊约定优惠待遇。

经济特区介绍

根据2014年6月颁布实施的欧库西特区创设法，该经济特区（The Oé-Cusse Regional Administration and Special Zone for Social Market Economy，ZEESM）于2014年7月正式奠基，前总理、革阵总书记阿尔卡蒂里就任特区管理当局负责人。2018年9月，东国民议会批准《2018年度财政预算》，欧库西特区管理当局预算为2800万美元，其在建基础设施项目仍使用2017年预算资金。2019年7月，东国民议会通过了欧库西特别行政区的法律修正案，规定欧库西特区主席由政府任命，任期5年，可连任一次，无须总统批准颁布。2019年11月，东帝汶政府任命前外交部长何塞•路易斯•古特雷斯担任东欧库西特区主席，古特雷斯表示将重点发展农渔业生产、推动东帝汶工业和旅游发展并吸引国内外投资到该特区。2020年6月，东帝汶总理鲁瓦克宣布撤销欧库西特区主席古特雷斯职务，任命特区前代理主席、革阵副主席巴诺为新主席。

目前，暂无中资企业入驻该特区。

本文内容引用自中国商务部。

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一、东帝汶工作签证类型

东帝汶的工作许可证（或工作签证）允许持有人以雇员、独立工作者或专业人士的身份进入东帝汶进行临时工作（有偿或无偿）。 

二、获得东帝汶工作签证的要求

中国驻东使馆特此提醒拟赴东及在东工作的中国公民及时按东外交部要求申请工作签证，并提前在国籍所在国办理以下文书的公证及领事认证：

• 无犯罪记录（国籍所在国户籍地开具）
• 健康证明（由国籍所在国医疗单位开具）
• 职业技能证明或学历证明
• 工作经历证明

三、东帝汶工作签证的申请过程

上述文书需先由涉外公证处办理涉外公证，再经中国外交部领事司领事认证后，方可在东帝汶使用。目前，办理工作签证的周期较长，平均耗时大致5-6个月。

四、了解Knit的工作签证服务

Knit的专业团队为企业提供服务，专业的工签顾问团队会根据出海企业具体需求和目标，提供一对一的签证咨询与支持服务，帮助客户了解最新签证申请过程和文件要求。此外，Knit还注重合规性风险管控，时刻关注各国签证政策的变化，以确保所申请的员工工作签证符合当地法规要求。通过Knit的专业团队和个性化服务，客户能够轻松应对工签申请的挑战，顺利推进海外业务发展。

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东帝汶劳工法核心内容

东帝汶现行的《劳动法》由东过渡政府制订并于2002年5月颁布。2011年12月，国民议会通过新版《劳动法》，2012年2月由时任总统奥尔塔颁布。2023年3月，东国民议会批准了《工作安全、健康和卫生法》，以确保工人的权利和义务。例如，确保因职业风险造成的损失获得赔偿的权利。

东帝汶最低工资标准和工作年龄

东帝汶最低工资标准：无特殊技能的工人，每月不低于115美元。劳动者最低工作年龄为15岁，13至15岁的未成年人可从事轻量工作。任何未成年人不得从事有损健康或危险的工作以及要求重体力的工作。据东帝汶国家反对童工委员会数据，截至2023年6月，东帝汶全国范围内童工比例由2006年的40%降到了12.3%，劳滕、维克克、马努法伊等地的童工比例依然较高。

东帝汶的工作时间

通常工作时间为8小时一天，每周工作时间44小时，雇主要求超时劳动的，超时部分应该按1.5倍工资支付，夜班工作（晚21:00-次日6:00）时间需按1.25倍工资支付。每天总工作时间不得超过12小时。每天加班不得超过4小时。每周加班不得超过16小时。连续工作6天后需休息一天，通常安排在星期天。法定休息假日加班，需要支付2倍工资。每年需有12天的带薪休假。

东帝汶的劳动合同

东帝汶的合同类型可分为无固定期限的和有固定期限的，固定期限合同必须明确规定订立该合同的理由并说明该理由与合同期限的相关性，否则该理由视为无效且该合同视为无固定期限合同，且有固定期限的劳动合同规定签约期限不可超过3年。

东帝汶的劳务合同终止

劳动者主动解除合同应以书面方式通知用人单位，该书面通知应包含解除合同的正当事实，且应于上述正当事实发生之日起15日内递交用人单位。若劳动者所犯过错，如果其严重性和后果导致无法继续维持雇佣关系，应被视作用人单位解除劳动合同的正当理由。如果双方商议过程结束，且无阻止解除劳动合同的可能，用人单位应向每一名被解除劳动合同的劳动者通知解除合同的决定，并明确说明做出上述决定的理由、劳动合同终止日期以及应付赔偿金额。上述通知应抄送代表委员会（如有）以及仲裁与调解机构。

东帝汶的劳务报酬扣款

用人单位应得到许可从劳动者劳动报酬中扣除相应款项，用于社会保险体系以及法定或法院裁决的其他事项，且每月扣款不得超过劳动者当月劳动报酬总额的30%。

东帝汶的外籍劳动者

东帝汶劳动法规定，进行专业劳动的外籍劳动者应享有本法和东帝汶政府批准加入的国际劳动者公约项下的与本国劳动者同等的权利。用人单位与外籍劳动者需按其他相关规定签订书面劳动合同并接受相关部门审核。

东帝汶的社会保障储备基金

2020年10月，东总统卢奥洛颁布建立社会保障储备基金的法令。依法成立的储备基金将社会保障收入的一部分转入，按照财务和社会可持续性以及确保低风险和高收益的模式进行管理。东建立社会保障缴费制度的法律于2016年获得批准，但规范缴费义务和福利的法令于2017年5月颁布，缴费制度于2017年10月实施，社会缴费从2018年1月开始从工人工资中扣除。这表明自该系统正式生效以来，每位国家工作人员已经拥有36个月的社会保障金。储备金将由社会保障和包容部下属的独立公共机构管理。

外国人在当地工作的规定

根据东帝汶有关法律规定，外国公民不得以旅游签证在东帝汶务工、经商。在东帝汶合法务工、经商者，需持有工作签证。

2014年12月，东政府对工作签证规定进行微调，要求申请者提前在国籍所在国办妥部分申请文件的公证和领事认证。中国驻东帝汶大使馆据此发布了新版《东帝汶一年工作签证申办指南》，具体请阅使馆官网（tl.chineseembassy.org）中“关于申请东帝汶工作签证的特别提醒”。2017年5月，东帝汶公布新《移民与避难法》，于2017年8月生效。但由于第七届宪法政府不稳定，只改变了部分措施，并未在严格意义上实施该新法律。

东帝汶的所需文件及证明

中国驻东使馆特此提醒拟赴东及在东工作的中国公民及时按东外交部要求申请工作签证，并提前在国籍所在国办理以下文书的公证及领事认证：

1. 无犯罪记录（国籍所在国户籍地开具）；
2. 健康证明（由国籍所在国医疗单位开具）；
3. 职业技能证明或学历证明，以及工作经历证明。

上述文书需先由涉外公证处办理涉外公证，再经中国外交部领事司领事认证后，方可在东帝汶使用。目前，办理工作签证的周期较长，平均耗时大致5-6个月。

外国人在当地工作的风险

东帝汶的安全风险

东帝汶首都帝力市曾发生火灾，部分华人店铺受到波及。中国驻东使馆特此提醒中方人员注意消防安全，提高安全防范意识。同时，尽量购买商业保险，减少因火灾及其他可能事故造成的人员或财产损失。东帝汶民风尚武，有为数不少的武术团体和人数众多的“莫鲁克”追随者。历史上数度动乱，在选举等特殊时段局势和治安有恶化趋势。提醒广大旅东中国公民对自身生命和财产切实加强安全防范。此外，请广大旅东中国公民自觉遵守东帝汶相关法律法规，依法文明经商、从业，与当地人民和睦相处，避免因小误会产生矛盾和积怨。如遇紧急情况，请及时报警并联系中国驻东帝汶使馆寻求协助。中国驻东帝汶使馆24小时领事保护与协助电话：00670-77461209。外交部全球领事保护与服务应急呼叫中心电话：0086-10-12308或0086-10-59913991。

东帝汶的自然风险

东帝汶系热带雨林气候，近半年时间为雨季，雨季多暴雨山洪泥石流，应注意安全防范，远离滑坡地带。2020年3月，东首都帝力市中东部多地暴雨引发山洪，城市内涝严重，多间民房被毁，波及6700多人，造成1人死亡，2人失踪，300多人无家可归。2021年4月，东帝汶全国遭遇半个世纪不遇的特大洪灾，造成上万人流离失所，数十人死亡。另外，东帝汶处于环太平洋地震带，地震多发，如2021年12月30日凌晨3点25分，班达海发生7.4级地震，造成包考地区多处山体滑坡，部分民宅及道路受损。但由于当地多为低层住房，很少造成人员伤亡。

东帝汶的食品卫生风险

当地食品卫生状况不佳，卫生检验检疫能力低下，本地猪肉、空心菜等食品不推荐食用，购买鸡蛋等食品应注意其保质期。东帝汶水中有害物质含量高，水质较差，不宜直接饮用。

东帝汶的疫情风险

东帝汶登革热疫情高发，应注意重视防疫工作，密切关注疫情信息，保持良好卫生环境，及时清理生活垃圾和居住地附近积水，做好个人防护，避免蚊蝇叮咬，确保自身健康。如感不适，请及时就医。

免责声明：本文内容引用自中国商务部

东帝汶部分政府部门和相关机构网站

东帝汶政府网

• 网址：www.timor-leste.gov.tl

财政部

• 网址：www.mof.gov.tl

司法部

• 网址：www.mj.gov.tl

外交与合作部

• 网址：www.mnec.gov.tl

移民局

• 网址：www.migracao.gov.tl

统计局

• 网址：www.statistics.gov.tl

全国招标委员会

• 网址：www.cna.gov.tl

随着全球化进程的加快，越来越多的企业开始将目光投向海外市场。如果您计划在东帝汶设立海外公司，以期获得更广阔的发展空间，不妨与Knit合作。Knit为您介绍东帝汶注册公司的主要流程和注意事项:

一、投资注册东帝汶企业需要办理的手续

1. 设立企业的形式

东帝汶企业注册分为国内公司和国际公司。东帝汶本国公民注册的企业为国内公司，而外来投资通常需要注册国际公司。

2. 注册企业的受理机构

东帝汶商业注册认证中心（Servico de Registo e Verificacao Empresarial，SERVE）提供一站式企业注册服务。

3. 注册企业的主要程序

注册企业的主要程序包括：

1. 领取申请表；
2. 租办公地点（需提供房屋契约和位置示意图）；
3. 契约等文件需在司法部公证；
4. 向贸易投资促进局提交投资计划；
5. 贸易投资促进局出具推荐信；
6. 到SERVE提出申请，所需文件包括：公司章程（葡语）、银行账号存款证明、股东成立公司声明、注册人证件、当地管理人员证件、申请表等，注册费为200美元（包括代理费）；
7. SERVE根据具体情况颁发LPA（临时经营活动许可证）或LPE（公司临时成立许可证），需时5天到1个月。

需要注意的是，由于东帝汶的相关法律尚不完备，目前颁发的是临时经营许可证和公司成立的临时许可证，而非永久的营业执照。将来相关法律完善后，可在临时许可证基础上申请永久营业执照。颁发的都是临时许可证，因此需要每年审核并延期。中国在东帝汶经营的企业均暂采用此方法。

每个行业需要单独的临时许可证，因此需要分别注册，注册一个行业需交一份注册金。如一个公司同时经营建筑、旅游、贸易等，需要分别申请许可证。特殊行业需有相关部门的推荐信或证明信，例如在帝力开中医诊所，需东帝汶卫生部的推荐信。

二、企业在东帝汶报税的相关手续

1. 报税时间

每月的应缴纳税额要在次月15日前申报，每年3月31日前要完成上一年度的税务申报。

2. 报税渠道

大西洋银行（BNU）可代为缴税。

3. 报税手续

报税手续简单，只需在BNU银行营业部领取统一的税单，自行申报金额，并交纳税金即可。

4. 报税资料

在东帝汶注册企业报税需要提交以下文件：

1. 企业注册登记证；
2. 企业税务代码证；
3. 企业经营情况。

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