东帝汶税收政策

东帝汶税收体系和制度

东帝汶政府在2008年对税收政策进行了改革，致力于将东帝汶打造成为世界上税收最低的国家之一。通过减税和简化税收手续的方法，刺激国内经济发展，促进国内和外来投资、鼓励私有经济领域发展，并减轻低收入者的负担。根据世界银行《2020年营商环境报告》，东帝汶的营商便利程度在190个国家（地区）中排名第181位；综合税费率(Total Tax & Contribution rate, TTCR) 为17.3%，排第136位。

2020年7月，在东帝汶财政部举行的e-Request（电子申请）电子政务服务启动仪式上，财政部副部长萨拉表示，该服务允许纳税人通过互联网申请获得纳税凭证，以减少不必要的行政程序并可降低成本。

东帝汶主要税赋和税率

劳务税（Service Tax）

需缴纳劳务税的领域包括：提供酒店服务、酒吧和餐馆服务、电信服务等3个领域，新税率为5%。如果提供以上服务的经营单位每月的发票总额低于500美元，则免税。此项税收在中国属于增值税范畴。

消费税（Excise Tax）

以下商品进口需缴纳消费税，税额分别为：

• 含糖或其他甜味物质或调味的矿泉水、汽水或其他非酒精饮料，每公升缴纳3美元；
• 酒精含量4.5%以下的啤酒每公升缴纳2.7美元，4.5%以上的啤酒每公升缴纳4.5美元；
• 葡萄酒和其他发酵类饮料（如苹果酒等），每公升缴纳4.5美元；
• 无水乙醇（变性酒精除外）及其他酒类饮料，每公升缴纳8.9美元；
• 烟草及烟草制品，每公斤缴纳50美元；
• 汽油、柴油等石油制成品，每公升缴纳0.06美元；
• 乘用车价值在1万美元以下的免税，1万美元至2.5万美元的按应税额的10%纳税，2.5万美元至5万美元的按应税额的20%纳税，5万美元以上的按应税额的30%纳税；
• 武器弹药，按应税额的200%纳税；
• 香烟打火机、烟嘴等，按应税额的12%纳税；
• 私人游艇和私人飞机，缴纳应税额的20%。

营业税（Sales Tax）

缴纳营业税的范围为：进口到东帝汶的应税商品，在东帝汶销售的应税商品，在东帝汶境内提供的应税服务。营业税税率：进口到东帝汶的应税商品税率为2.5%；在东帝汶销售的应税商品、在东帝汶境内提供的应税服务的税率为0%。

进口税（Import Duty）

进口税率为进口商品价值的2.5%。以下情况进口商品免税：

• 每人最多可携带200支香烟和2.5升消费类饮料，价值300美元的非销售目的个人用品等；
• 根据相关国际公约，外交物资、联合国物资、特殊代表机构的物资免税；
• 东帝汶出口产品在不增加价值的情况下复进口免税等。

工资收入税（Wage Income Tax）

如果雇员是居民自然人，每月工资不超过500美元，免税；每月工资超过500美元，则超过部分按10%纳税。如果雇员是非居民自然人，按每月工资收入的10%纳税。

所得税（Income Tax）

新税法规定的应缴纳所得税的收入是指纳税人一年的总收入减去法律允许扣减部分后的收入。收入来源包括：商业收入、财产收入、中奖收入、任何可以增加经济能力的收入，除了工资收入算作工资收入税外，都应该成为应税收入。

对居民自然人，年应税收入低于6000美元，免税；超过6000美元，税率为10%；如果员工没有向雇主提供员工的纳税人识别号码，工资所得税率为月工资总额的30%。对于非居民自然人，税率为10%，没有免税金额，税款从第一美元计算。对于法人，税率为10%。

折旧和分期偿还问题：所得税纳税人允许每个纳税年度扣除资产和商业建筑的折旧，可以扣除无形资产的分期摊还，抵减部分应税额。

对于外国政府雇用的代表工作人员在东帝汶的代表处任职，以及在公认的帝汶缺口的地理区域工作的员工可以免征工资所得税。

所得税代扣问题：任何人在支付与东帝汶资源有关的服务收入时，都有义务代扣代缴服务所得税，主要税率如下：

• 从事建筑活动，代扣税率为2%；
• 提供建筑咨询服务，代扣税率为4%；
• 提供航空或海洋运输服务，代扣税率为2.64%；
• 从事采矿或采矿相关服务，代扣税率为4.5%；
• 其他与资源有关的收入，代扣代缴所得税率为10%；
• 任何人（自然人除外）向居民自然人、非居民永久公司或自然人支付版税时，都有义务代扣代缴所得税，税率为10%；
• 任何人（自然人除外）向居民自然人、非居民永久公司或自然人支付租赁土地或建筑物的租金时，都有义务代扣代缴所得税，税率为10%；
• 任何人向居民自然人、非居民永久公司支付奖金（包括赌博所得）和中奖奖金时，有义务代扣代缴所得税，税率为10%。

矿产税（Minal Tax）

根据2021年6月30日颁布的矿产法（Mining Code）建筑材料（砂石料等）每立方税费为3美元，并且矿产证申请单位（个人）必须由东帝汶居民持股51%以上。

另外，关于库存和设备折旧问题，在新税法中，所有商业投入可以一次性抵减应税额，但是要求所有这些资产和建筑必须是用在应缴税的商业活动中的。

税款应于代扣缴税款月份的次月的15日（如果15日不是工作日，则为下一个工作日）缴纳。

2021年3月11日，东帝汶税务局宣布，由于帝力实行临时封闭，将部分税款的申报及缴纳期限延长至5月31日。自2022年起，税款的申报及缴纳期限恢复正常至3月31日。纳税人也可继续通过相关电子商务平台或网站缴纳税款。

东帝汶特殊经济区域规定

经济特区法规

2013年，东帝汶政府通过决议，在欧库西地区设立经济特区，除享受原有税收优惠政策外，还可享受一企一策的特殊约定优惠待遇。

经济特区介绍

根据2014年6月颁布实施的欧库西特区创设法，该经济特区（The Oé-Cusse Regional Administration and Special Zone for Social Market Economy，ZEESM）于2014年7月正式奠基，前总理、革阵总书记阿尔卡蒂里就任特区管理当局负责人。2018年9月，东国民议会批准《2018年度财政预算》，欧库西特区管理当局预算为2800万美元，其在建基础设施项目仍使用2017年预算资金。2019年7月，东国民议会通过了欧库西特别行政区的法律修正案，规定欧库西特区主席由政府任命，任期5年，可连任一次，无须总统批准颁布。2019年11月，东帝汶政府任命前外交部长何塞•路易斯•古特雷斯担任东欧库西特区主席，古特雷斯表示将重点发展农渔业生产、推动东帝汶工业和旅游发展并吸引国内外投资到该特区。2020年6月，东帝汶总理鲁瓦克宣布撤销欧库西特区主席古特雷斯职务，任命特区前代理主席、革阵副主席巴诺为新主席。

目前，暂无中资企业入驻该特区。

本文内容引用自中国商务部。