新加坡中央公积金(CPF)新规解析与出海企业用工成本合规指南：OW上限上调、年长员工费率加码

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文章摘要：

1. 普通工资 (OW) 月度上限上调至 8,000 新元，年上限 102,000 新元不变

自 2026 年 1 月 1 日起，每月计算 CPF 的普通工资（Ordinary Wage, OW）上限由 7,400 新元最终提升至 8,000 新元。对于月薪达到或超过 8,000 新元的 55 岁及以下雇员，雇主每月必须承担的 17% 公积金配缴顶格增加至 1,360 新元（原为 1,258 新元），单人每月新增支出 102 新元；全年度工资（OW + AW）综合缴费总上限维持 102,000 新元 恒定。

2. 55 至 65 岁年长雇员公积金缴交率上调 1.5%

落实法定退休金提升计划，两档年长员工的公积金总缴交率同步调升 1.5 个百分点：

1. 55 岁以上至 60 岁： 总缴交率提升至 34%（雇主承担 16%，雇员承担 18%）；
2. 60 岁以上至 65 岁： 总缴交率提升至 25%（雇主承担 12.5%，雇员承担 12.5%）。
3. 符合条件的企业可申请政府公积金过渡性补助（CPF Transition Offset, CTO）抵消部分雇主端成本增幅。

3. 保健储蓄 (MediSave) 与退休存款 (FRS/ERS) 联动升级

1. 保健储蓄门诊非癌症 MRI/CT 扫描提款限额翻倍至 600 新元/年；灵活保健储蓄（Flexi-MediSave）限额上调至 400 新元/年；
2. 满 55 岁会员的全额退休存款（Full Retirement Sum, FRS）上浮 3.5%，超额退休存款（Enhanced Retirement Sum, ERS）顶限提升至 440,800 新元（为 BRS 的 4 倍）；
3. 新推 5 年期（2026–2030）配对保健储蓄计划（MMSS）：向合格低收入年长公民 MA 账户现金充值，政府提供 1:1 等额配对补助，每人每年最高 1,000 新元。

在新加坡经营企业，了解并遵守当地的劳动法规和福利制度是确保企业顺利运营的关键。其中，中央公积金（CPF）制度是新加坡社会保障体系的重要组成部分，旨在为雇员提供退休保障。

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一、什么是新加坡中央公积金（CPF）？

中央公积金（Central Provident Fund, CPF）是新加坡 1955 年建立的强制性社会保障制度，由公积金局（CPF Board）统一管理，覆盖新加坡公民（SC）与永久居民（PR）。CPF 资金存入会员名下三个账户——普通账户（OA）、特别账户（SA）、保健储蓄账户（MA），分别支撑住房、退休、医疗三大用途，会员年满 55 岁后系统会自动开立第四个退休账户（Retirement Account, RA）。

CPF 不适用于 EP（Employment Pass）、S Pass、Work Permit 等外籍工作准证持有者。中国出海企业派驻或本地招聘的外籍员工，雇主与雇员双方均无须缴纳 CPF——这是与中国"五险一金"覆盖逻辑最大的差异。

二、2026 年新加坡 CPF 核心新规与关键指标

要精准评估企业在新加坡的法定人事成本，HR 与财务团队需首先厘清 2026 年 CPF 政策调整的核心维度：

【2026 年新加坡中央公积金 (CPF) 核心指标对照表】

1. 核心账户划分与资金分配逻辑

公积金款项存入会员名下的特定专属账户，不同年龄段的资金配比具有法定差异：

• 普通账户（Ordinary Account, OA）： 主要用于购置房产、偿还房贷、核准的投资理财以及家庭成员就读本地公立高等院校的教育学费。基础年化保证利率为 2.5%。
• 特别账户（Special Account, SA）： 专为中长期养老储备设立，投资于与退休相关的长期金融工具。基础年化保证利率为 4.0%。
• 保健储蓄账户（Medisave Account, MA）： 专项用于支付本人及直系亲属的住院医疗开支、国家批准的医疗保险（如 MediShield Life、综合盾计划）保费及长期护理险保费。基础年化保证利率为 4.0%。
• 退休账户（Retirement Account, RA）： 会员年满 55 岁时由系统自动创建。届时 OA 与 SA 账户中的资金将按法定规则合并转入 RA，作为后续加入 CPF LIFE（公积金终身入息计划）并按月领取退休金的本金来源。

2. 保证利率与额外利息倾斜机制

公积金局按季度公布实际年化利率，并对中小储户设立法定托底保护：

• 基础利息底盘： OA 法定保底年利率为 2.5%；SA、MA 及 RA 保底年利率为 4.0%；
• 额外 1% 利息红利： 为协助会员加速积累退休金，公积金局向 55 岁及以下会员的首 60,000 新元综合存款（其中 OA 上限为 20,000 新元）额外提供 1.0% 的年利率（即 OA 可达 3.5%，SA/MA 可达 5.0%）；
• 年长会员双重额外利息： 针对 55 岁及以上会员，其首 30,000 新元综合存款享有额外 2.0% 的年利率（最高达 6.0%），随后 30,000 新元享有额外 1.0% 的年利率。

3. 2026–2030 配对保健储蓄计划 (MMSS) 落地

自 2026 年起正式推行为期 5 年的配对保健储蓄计划（Matched MediSave Scheme, MMSS）：

• 适用受惠人群： 55 至 70 岁、月收入不超过 4,000 新元、年长雇员公积金保健储蓄存款未达基本保健存款（BHS）指标，且个人名下自有住宅年值符合政府规定的年长公民；
• 等额补贴机制： 若其本人、雇主或亲友通过现金向其 MA 账户自愿充值，新加坡政府将提供 1:1 的等额配对补贴，每人每年补贴上限达 1,000 新元。企业可将此项政策作为关怀年长雇员的软性激励杠杆。

三、 2026 新加坡CPF 新规深度精算：OW 上限上调至 8,000 新元与用工成本压力测试

2026 年公积金改革的核心，是普通工资（OW）上限的最终跳级与企业现金流的直接挂钩：

1. 普通工资 (OW) vs 额外工资 (AW) 的上限咬合算法

在新加坡薪酬精算中，劳动报酬被严格区分为两大公法科目：

• 普通工资（Ordinary Wages, OW）： 员工因当月提供正常劳务而定期获得的薪酬（固定基本工资、固定月度岗位津贴）。2026 年 1 月 1 日起，单月用于计提 CPF 的 OW 封顶线正式锁定为 8,000 新元；
• 额外工资（Additional Wages, AW）： 非按月定期划拨或随业绩浮动的报酬（如年终花红、季度销售提成、绩效奖金、未休假折现补偿）；
• 全年度工资总上限（Total Wage Ceiling）： 全年度 OW 与 AW 的综合缴费上限维持 102,000 新元不变；
• 额外工资 (AW) 上限截断公式：

当年度 AW 计缴上限 = 102,000 新元 - (当年度实际已计缴 CPF 之 OW 报酬总额)

精算推演：

如果一名资深销售总监月度基本工资为 8,000 新元（全年在 OW 维度已计满 8,000 x 12 = 96,000 新元，年底公司向其划拨 20,000 新元业绩提成与年终奖。此时，该员工当年度允许计提 CPF 的 AW 空间仅剩：

102,000 - 96,000 = 6,000 新元

对于超出 6,000 新元的部分（即剩余的 14,000 新元奖金），依法完全免缴任何公积金！ 算薪系统若未配置该截断算法，将导致企业多掏冤枉钱并扣错员工个税。

2. 企业用工成本变动量化测试（以单人月薪 8,000 新元为例）

以一名 55 岁以下、月薪达到 8,000 新元的新加坡公民软件架构师为例，对比 2025 年（上限 7,400 新元）与 2026 年（上限 8,000 新元）的月度打款结算现金流：

【单名月薪 8,000 新元核心员工单月与全年用工成本变动测算表】

团队规模化压力测试：

如果一家中资金融科技或跨境电商企业在新加坡雇佣了 50 名 月薪 ≥ 8,000 新元的本地研发和商业化人员：

年度新增雇主 CPF 刚性现金流流出 = 50 人 x 1,224 新元/年 = 61,200 新元/年（约合 33 万元人民币）

企业 CFO 与预算团队必须在前置财年的人力预算模型中消化这笔法定增量。

三、 全年龄段与新晋 PR 阶梯费率全景矩阵 (2026 最新标准)

公积金的供款费率受雇员年龄、身份状态（公民 vs 永久居民取得年限）的双重约束：

1. 新加坡公民 (SC) 与满 3 年永久居民 (PR) 2026 年法定缴费率

自 2026 年 1 月 1 日起，55 至 65 岁年长雇员完成法定调增后的标准供款阶梯如下：

【2026 年新加坡公民与满 3 年永久居民 (PR) 公积金缴交费率表】

‍(基准：月收入高于 750 新元的常规全职雇员)

注：政府推行公积金过渡性补助（CTO），针对 55 至 65 岁雇员由于本次调增所带来的雇主侧增加成本，向合规雇主自动返还相当于增幅一半的补贴，直接冲抵企业开销。

2. 新晋永久居民 (PR) 前两年的阶梯过渡费率

许多出海企业从国内派驻的高管或核心技术人员，在新加坡履约数年后成功获批新加坡永久居民（SPR）。依据法规，新获批 PR 的前两年享有“费率递增过渡期”，以缓解个人到手现金与企业成本的冲击：

【新晋永久居民 (SPR) 取得身份首两年阶梯式供款费率表 (55岁及以下)】‍

‍四、如何缴纳中央公积金（CPF）？

中央公积金（CPF）适用于新加坡公民和永久居民（SPR），不包含普通工作签及S Pass的持有者，外国人没有资格。

 永久居民及其雇主每月向公积金供款，存款会进入3个账户，当持有人达到55岁时，会创建一个退休账户（RA）。这3个账户分别是：

• ‍普通账户（Ordinary Account，OA）：住房付款账户用于购房资金、公积金保险、投资和教育‍
• 特别账户（Special Account，SA）：退休收入账户用于退休养老和投资与退休有关的金融产品‍
• 医疗储蓄账户（Medisave Account，MA）：医疗账户用于支付住院、经批准的医疗保险和长期护理保险的保费。这包括医疗保险计划（MediShield Life）用于承保高额住院费和门诊治疗费；私人医疗保险计划让会员可购买“综合盾计划”，为自己和受抚养人提供额外保险；ElderShield用于长期护理的严重残疾计划，通常用于老年人

根据员工当月的实际工资，应付供款的方式是从员工的工资中扣除员工的份额。公积金的费率分为3类：

• 雇主和雇员全额供款：适用于新加坡公民和3年以上的永久居民
• 毕业的雇主和雇员贡献：适用于第1年和第2年的永久居民
• 雇主和毕业员工的全额供款：适用于第1年和第2年获得新加坡劳工部（MOM）批准的永久居民

除此之外，雇主可以向员工赠送礼品，例如公司纪念品或奖励礼品。这些礼品的总价值在一年内不超过200新元的情况下，可以享受免税待遇。报销、解雇补助金、培训费、考试费和奖学金颁发、住院治疗、门诊治疗和牙科这些福利的费用可以被视为免税支出，不需要缴纳税款。但员工的基本工资、加班费、现金奖励、津贴、佣金和奖金均需缴纳公积金。

五、CPF的缴纳比例是多少？

公积金供款的数额取决于几个因素，包括年龄、居住状况和收入类型。根据雇员年龄，公积金缴费率从每月工资的12.5%到37%不等。2026年1月1日起，每月公积金普通工资上限将上调至8,000新元。。由此，公积金年工资上限仍为102,000新元，包括普通工资和额外工资。额外工资上限不变，维持在102,000新币减去有关年度须缴纳公积金的普通工资总额。

举例而言，2026年1月，一名员工月薪8,000新元，他的实得工资会进一步减少至6,400新元。

CPF 缴纳比例按年龄段分档，且新加坡公民（SC）、3 年以上 PR 与新晋 PR（第 1、2 年）三档人群比例不同。下表为 SC 与 3 年以上 PR 标准档（2026 年 1 月 1 日生效）：

缴费基数边界：月度普通工资（OW）上限 8,000 新元；年度合计（OW + AW）上限 102,000 新元；额外工资（AW）上限 = 102,000 − 当年应缴 OW 总额。超出上限部分不计 CPF。

三个 CPF 账户的资金分配（35 岁以下示例）

不同年龄段的 OA/SA/MA 分配比例不同。以 35 岁以下员工合计 37% 缴纳为例，资金大致按 OA 23% + SA 6% + MA 8% 分配（具体百分点请以 CPF Board 当期公告为准）。年龄越大，更多比例划入 SA 与 MA，为退休与医疗预留资金。

三个账户的利率

• OA：每年 2.5% 起跳的法定底线利率
• SA / MA / RA：每年 4% 起跳的法定底线利率
• 额外利息：≤ 55 岁会员前 60,000 新元存款，享额外 1% 利息；≥ 55 岁会员前 30,000 新元享额外 2%、随后 30,000 新元享额外 1%

实际利率由公积金局每季度根据市场情况公布，2026 年具体数值请以 CPF Board 官网为准。

六、CPF 缴纳流程与合规时限

6.1 谁需要缴？

雇主必须为月收入 > 50 新元的 SC 或 PR 员工缴纳 CPF，包括兼职、临时工、试用期员工与长期合同工。非新加坡公民/PR 不缴。

6.2 何时缴？

雇主须在次月 14 日前通过 CPF EZPay 完成缴纳，14 日为周末或公共假日则顺延。延迟将触发以下处罚：

6.3 哪些薪酬需要计入？

计入 CPF 的项目：基本工资、加班费、现金佣金、绩效奖金、年终奖（AWS / Bonus，按 AW 上限计算）、津贴（部分类型）。

不计入 CPF 的项目：实报实销差旅费、培训费、考试费、解雇补偿金（Retrenchment Benefit）、住院/门诊/牙科福利报销、单年内总价值 ≤ 200 新元的礼品。

七、CPF的提取方式

公积金提取受严格限制，并非"达到一定年龄即可全额取走"，而是按场景分类：

1. 租房场景：连续缴存满 3 个月后，OA 余额可按月最高 50% 用于租金，每年最多 12 个月、申请 2 次
2. 购房场景：连续缴存 6–12 个月后，OA 资金可用于首付或月供，比例不超过房产估值
3. 退休场景：年满 55 岁后，扣减 BRS/FRS 留存额度后的剩余 OA+SA 部分可一次性或分批提取；其余通过 RA 账户参与 CPF LIFE 终身年金
4. 教育场景：本人或子女就读受认可大专院校学位/文凭课程时，OA 可用于学费贷款（须在毕业一定期限内偿还）
5. 医疗场景：MA 账户可支付住院、批准医保（MediShield Life、综合盾计划）、长期护理（ElderShield / CareShield Life）等
6. 特殊场景：永久离境放弃 PR/公民身份、永久丧失劳动能力、宗教神职等情形可申请全额提取，需附公积金局认可文件

跨境员工实战提示：中国出海派驻员工在新加坡转 PR 后回国常面临 CPF 资金沉淀问题。若决定永久离境并放弃 PR，可在境外向 CPF 局提交全额提取申请；若仍保留 PR 身份，资金须等到 55 岁后按规则提取。这是 HR 跨境员工流动管理的高频痛点。

八、新加坡公积金 (CPF) 常见问题解答 (QA)

Q1：外籍员工（EP/SP 持有者）需要缴纳 CPF 吗？

答： 不需要。只有新加坡公民（SC）和永久居民（PR）才有义务缴纳 CPF。外籍员工及其雇主无需进行 CPF 供款。万领钧 Knit People 提醒企业，对于外籍人才，通常会通过更具竞争力的薪资包或商业保险来替代 CPF 福利。

Q2：员工入职后的 CPF 缴纳基数是如何计算的？

答： CPF 的缴纳基于员工的月工资，包括基本工资、加班费、佣金及奖金。目前，55 岁及以下员工的个人缴纳比例为 20%，雇主缴纳比例为 17%。万领钧 Knit People 的自动化薪酬系统可实时同步新加坡人力部（MOM）的最新的缴纳限额（Ordinary Wage Ceiling），确保企业计算零差错。

Q3：CPF 的三个账户（OA, SA, MA）分别有什么用途？

答： 普通账户 (OA)： 主要用于购置房产、支付学费或获得核准的投资。

• 特别账户 (SA)： 专为养老设计，提供较高的利息。
• 保健储蓄账户 (MA)： 用于支付住院费用及获批的医疗保险（如 MediShield Life）。

Q4：员工如果离开新加坡并放弃 PR 身份，CPF 里的钱能取出来吗？

答： 可以。如果您决定永久离开新加坡并放弃公民或 PR 身份，可以向 CPF 局申请全额提取所有账户的余额（包括利息）。万领钧 Knit People 常年协助企业处理合规离职流程，可为相关员工提供清晰的政策指引。

Q5：雇主如果漏缴或迟缴 CPF 会面临什么后果？

答： 雇主必须在次月 14 日前完成上月的 CPF 缴纳。逾期将面临每月 1.5% 的利息罚款，严重者可能面临罚款甚至监禁。为了规避合规风险，许多出海企业选择 万领钧 Knit People 的托管服务，确保每月供款准时、准确。

Q6：年终奖（AWS）或花红也需要缴纳 CPF 吗？

答： 是的。除了每月固定工资（OW），奖金属于额外薪资（Additional Wage）。计算时需注意额外薪资的 CPF 缴纳上限。万领钧 Knit People 建议 HR 在发放年度奖金前，预先核算每位员工的年度总缴纳额度，避免超额扣缴。

核心用工与新加坡社保专业术语

• CPF (Central Provident Fund / 中央公积金): 新加坡针对本国公民（Citizen）及永久居民（PR）设立的强制性全方位社会保障储蓄体系。涵盖退休、医疗、住房及家庭资产积累，外籍准证持有者不适用。
• Ordinary Wage (OW / 普通工资): 员工因当月提供正常劳务而定期获得的薪酬（如固定基本工资、固定月度津贴）。2026 年 1 月 1 日起，每月用于计算 CPF 的 OW 上限正式上调至 8,000 新元。
• Additional Wage (AW / 额外工资): 不按月定期发放或随业绩浮动的薪酬（如年终双薪 AWS、年度奖金、销售提成）。其每年的可缴费额度受法定计算公式限制，年工资总额（OW + AW）顶限维持在 102,000 新元。
• CPF EZPay: 新加坡公积金局官方推出的自动化电子结算系统。雇主依法必须通过该平台按月上传员工的供款数据，并通过银行直接借记（GIRO）或 PayNow 渠道完成公积金款项划缴。
• MediSave Account (MA / 保健储蓄账户): 公积金体系下的专用医疗账户。用于支付住院费用、指定门诊扫描检查（2026年上限升至600新元）以及国家核准的医疗与重大疾病保险保费。
• 名义雇主 (Employer of Record - EOR): 跨国合规用工专业模式。由服务商通过其在新加坡已设立的直营实体作为员工的“法定雇主”，全权负责属地劳动合同签署、8,000 新元 OW 上限适配、CPF 申报解缴及税务申报，助力出海企业在无实体状态下快速合规布局。

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对于雇主而言，了解和遵守新加坡中央公积金（CPF）政策至关重要。通过遵守CPF政策，雇主可以保证员工的社会保障和退休金计划得到充分实施。如果您对CPF政策有任何疑问或需要额外指导，欢迎与Knit专家沟通交流。Knit提供一站式名义雇主与全球薪酬服务，帮助您合规雇佣当地员工并缴纳社保公积金。

本文所有2026年缴费率、上限、退休存款数据均根据新加坡公积金局（CPF Board）2026年公开信息整理。具体执行金额请以 CPF Board 及新加坡人力部（MOM）最新公告为准。本文不构成法律意见，重大决策请咨询专业法律或薪酬合规顾问。