墨西哥个税全攻略：税率、减免和申报流程

墨西哥所得税（ISR）是墨西哥针对在该国赚取收入的人所征收的强制性税，由墨西哥税务管理局（SAT）和《所得税法》提供监管和法律支持。违反所得税相关规定可能引起罚款、附加费和其他税务问题，从而损害企业的财务稳定性。作为跨国企业，了解ISR的具体税率、相关税款、税收抵免和报税程序，能大大加速您的企业在墨西哥的市场扩张，并节省不必要的时间和成本。

在这篇文章中，Knit将为您详细解读ISR税收的关键要点，帮助您的企业避开潜在税务风险，助力全球布局。无论您是初次进入墨西哥市场，还是想进一步扩大影响力，了解ISR税收的相关规定至关重要。

一、谁需要缴纳ISR？

墨西哥对于其境内产生的所有收入拥有征税权，无论收入的接收者是否为墨西哥的税务居民。

《所得税法》规定，墨西哥公民和墨西哥公司（即自由人和法人）必须为其全球收入缴纳所得税。对于外国公民，只要他们在墨西哥有收入来源，即使这些收入不是通过在墨西哥的固定机构（如分公司、办公室等）产生的，他们也需要对这部分收入在墨西哥缴纳所得税。

二、ISR税率

墨西哥的个人所得税采用分级税率制度，税率随着收入水平的增加而逐渐增加。以下是墨西哥2024年的个人所得税税率：

<table class="thead-table">  
 <thead>  
   <tr>  
     <th>年收入下限(MXN)</th>
     <th>年收入上限(MXN)</th>  
     <th>固定税额(MXN)</th>  
     <th>累进税率(%)</th>  
   </tr>  
 </thead>  
 <tbody>  
   <tr>  
     <td>0.01</td>  
     <td>8,952.49</td>  
     <td>0</td>  
     <td>1.92</td>  
   </tr>  
   <tr>  
     <td>8,952.50</td>  
     <td>75,984.55</td>  
     <td>171.88</td>  
     <td>6.40</td>  
   </tr>  
   <tr>  
     <td>75,984.56</td>  
     <td>133,536.07</td>  
     <td>4,461.94</td>  
     <td>10.88</td>  
   </tr>  
   <tr>  
     <td>133,536.08</td>  
     <td>155,229.80</td>  
     <td>10,723.55</td>  
     <td>16.00</td>  
   </tr>  
   <tr>  
     <td>155,229.81</td>  
     <td>185,852.57</td>  
     <td>14,194.54</td>  
     <td>17.92</td>  
   </tr>  
   <tr>  
     <td>185,852.58</td>  
     <td>374,837.88</td>  
     <td>19,682.13</td>  
     <td>21.36</td>  
   </tr>  
   <tr>  
     <td>374,837.89</td>  
     <td>590,795.99</td>  
     <td>60,049.40</td>  
     <td>23.52</td>  
   </tr>  
   <tr>  
     <td>590,796.00</td>  
     <td>1,127,926.84</td>  
     <td>110,842.74</td>  
     <td>30.00</td>  
   </tr>  
   <tr>  
     <td>1,127,926.85</td>  
     <td>1,503,902.46</td>  
     <td>271,981.99</td>  
     <td>32.00</td>  
   </tr>  
   <tr>  
     <td>1,503,902.47</td>  
     <td>4,511,707.37</td>  
     <td>392,294.17</td>  
     <td>34.00</td>  
   </tr>  
   <tr>  
     <td>4,511,707.38</td>  
     <td>以上</td>  
     <td>1,414,947.85</td>  
     <td>35.00</td>  
   </tr>  
 </tbody>  
</table>

三、应税收入

墨西哥个人所得税的应税收入定义范围广泛，法律规定个人需要为其从属服务收入纳税，所得税根据个人总收入（不含税收优惠制度的收入，该类收入单独征税）减去适用的扣除额计算得出。根据墨西哥《所得税法》，个人收入类型按照收入的计算和扣缴方式共分为九种：

• 雇佣收入：工资收入和一般提供从属个人劳务所得
• 商业性和专业性收入：非营利性法律实体的可分配余额和法律实体分配的股息、利润、汇款和收益
• 利息收入
• 股息和利润分成
• 租赁收入和临时使用不动产的收入
• 转让商品的收入：如出售房产、股份等
• 获得商品的收入：如接受捐赠、发现宝藏等
• 奖金收入：如抽奖、彩票等
• 其他收入：通过互联网、技术平台、计算机应用程序和类似方式处置资产或提供服务所获得的收入等

墨西哥《所得税法》第93条规定了一系列免税收入，包括不动产和转让动产所得、版权所得、财产损失赔偿金、保险公司赔偿、国家养老金和养老保险、人寿保险、死亡赔偿遗产遗赠和礼物等。这部分规定较为具体繁杂，如想了解更多细节，您可以联系Knit。我们拥有专业知识和经验，能够为您提供详尽的税务咨询和规划服务，在确保税务合规的同时最大化您的税收利益。

四、税前扣除

墨西哥规定了健康、教育、家庭、贷款、慈善等方面的个税抵免款项，纳税人有权在年度报税时从应纳税收入中扣除这些费用。小部分抵免不接受由现金支付的款项，因此，我们建议您在交易中尽量使用信用卡、借记卡或转账支付，并保留相应的付款记录和发票单据。

具体可以申请税前扣除的款项如下：

• 向医生、牙医、心理学家和营养师支付的诊疗费用
• 包含在医院账单中的住院费用和药品
• 评估健康状况的护理费、测试和临床研究
• 购买假肢或身体康复设备
• 补充或独立于公共社会保障机构的医疗费用保险费
• 在个人退休计划的自愿供款子账户中缴纳的补充退休供款
• 强制性学校交通

除此之外，以下款项也可以依法享受抵免，但有一些额外规定：

• 医疗费用和丧葬费用：为配偶或伴侣以及父母、祖父母、子女和孙子女支付可享受抵免，需要发票
• 私立学校学费：从学前班到高中或同等学历分为不同级别，抵免金额为12,900墨西哥比索到24,500墨西哥比索不等。若在当年内为同一人支付对应两个学历的教育服务，则可选择抵免金额较高的一笔退款。注册费不可申请抵免
• 住房抵押贷款：与金融机构签订贷款的应计和有效支付的实际利息可享受抵免，前提是授予的信贷不超过75 万投资单位（UDI）
• 已缴纳的地方工资税：税率不超过5%
• 作为捐赠者捐款：捐赠给联邦、联邦实体、市政府或其权力下放组织时，可享受抵免不超过年度收入的4%，捐赠给授权受赠人则不超过年度收入的7%

墨西哥税务管理局（SAT）规定，个人所得税抵免总额不得超过年度收入的 15% 或计量更新单位（UMA)年值的5倍，以两者中的较低者为准。2024年5个UMA的金额为158,469墨西哥比索，约为7,942.10美元。在计算个税抵免总额时，以下费用不被计入：

• 残疾和丧失工作能力的医疗费用
• 一定比例的捐赠
• 自愿捐款和补充退休捐款
• 其他税收优惠

五、年度申报

若想获得个人所得税退税，纳税人必须在年度报税表中标明抵免款项及金额。墨西哥税务管理局（SAT）负责相关事宜，同时，墨西哥《所得税法》第150条规定：在一个日历年度内取得收入的个人，除免税人员和已缴纳确定税款的人员之外必须提交年度税务申报。通常情况下，雇员的工资所得税由雇主从工资中直接扣除并代为缴纳，年收入超过40万墨西哥比索的雇员仍需要进行个人的年度申报。以下情况中，雇员可免于提交年度纳税申报表：

• 受雇于单一雇主（即使年收入超过40万墨西哥比索），雇主为所有收入开具了工资的电子发票（CFDI），并且在年度申报表中没有对其进行征税。
• 从金融机构获得的名义利息收入，且不超过2万墨西哥比索 

尽管ISR是按年付款，但也必须按月临时付款。通常情况下，雇主必须每月向 SAT 提交 ISR 申报表，并根据年度申报表支付临时付款。每年的4月1日至30日通常为上一年度的年度纳税申报表提交截止日期。如果未在截止日期内提交申报表，纳税人可能被处以最高34,730墨西哥比索的罚款。按时提交年度申报表并被分配一些额外税款的个人将有机会推迟最多六个月的付款。

六、一般报税流程

• 使用RFC（SAT发放的注册号）和密码进入SAT门户
• 检查并核对预载信息；如果不正确，可以修改
• 输入程序要求的其他信息
• 使用 e.Firma 在报税表上签名
• 发送报税表，等待系统返回附有交易编号、申报日期和数字印章的回执
• 通过网上银行缴税

《所得税法》规定，通过贷款、捐赠或奖励获得60万墨西哥比索（约为3万美元）或更多金额的个人必须在向SAT提交的纳税报告中包含此信息。

作为雇主，您有义务从您雇员的工资中扣缴雇员的工资所得税款，并您报税的同一天向SAT进行申报。若雇员提出要求，您必须在每年2月之前向他们提供您代为缴纳的收入和预扣税的年度记录。