北马其顿

北马其顿税收体系和制度

北马其顿实行属地税制，税收法律正处于变革之中，部分税收制度继承了前南斯拉夫税收制度的内容。为吸引外国投资者，政府不断修订税法，现执行的税法包括《企业所得税法》、《财产税法》、《个人所得税法》、《增值税法》、《工资税法》和《消费税法》。北马其顿企业可在北马其顿企业注册中心完成包括纳税手续在内的一站式服务注册。外资企业需前往北马其顿国家税务局进行注册并获取缴税编号。企业纳税一般以年为单位计算，增值税每年报税四次，所得税则在次年3月份之前报税。

北马其顿主要税赋和税率

北马其顿企业所得税

北马其顿法人实体和居民从事商业行为所取得的利润，以及非北马其顿法人实体和居民在北马其顿境内获取的利润，均需缴纳所得税，税率为10%。中小贸易类企业可选择按照年营业额1%缴税或按企业所得的10%缴税。

北马其顿个人所得税

个人纳税者需缴纳个人所得税，范围包括纳税人在一年中境内外各种来源的收入。年收入不超过108万代纳尔的税率为10%，超过部分税率为18%。企业雇用在当地劳动机构注册失业1年以上的工人，3年内无需为其缴纳个人所得税。

北马其顿增值税

在北马其顿境内进行商业活动的法人实体或个人，在进行商业活动或货物进口时出售的有偿货物或服务需缴纳增值税。税率一般为18%，餐饮服务适用10%的优惠税率，少数类别商品如食品、电脑等税率为5%。

北马其顿消费税

矿物油、烟草、酒精和含酒精的饮料、汽车等商品消费需交纳消费税。税率可以按比例计算，也可以按每个计量单位缴纳固定税额。

地产税

拥有土地、楼宇等地产的法人和个人需缴纳地产税，税率为地产总价值的0.1%-0.2%。被挪作他用的农用土地税率是基本税率的3-5倍。

遗产与赠与税

税率根据继承顺序以继承财产的比例计算。第一继承人与接受人将免除遗产与赠与税，第二继承人与接受人将按2%-3%比例缴税，第三继承人或与立遗嘱人无血缘关系的接受者将按4%-5%比例缴税。

不动产销售税

不动产的出售需缴纳不动产销售税，税率为2%-4%。

北马其顿尚未征收数字税和碳排放税。

特殊经济区域规定

经济特区法规

北马其顿政府制定了鼓励外商投资的计划，并提出设立自由经济区的构想。2007年通过《技术产业开发区法》，将自由经济区升级为技术产业开发区，并实行更加优惠的财税激励政策。

经济特区介绍

北马其顿已在多个城市规划设立了14个开发区，占地总面积902公顷。开发区的目标是在执行最高环保标准的前提下支持高新技术的发展。

在开发区开展投资生产的企业享受相关优惠政策，包括财税优惠、基础设施便利等。投资者可享受长达10年的利润税和公司所得税免税期，以及其他个人所得税减免、投资成本返还等优惠。

本文内容引用自中国商务部。

想要了解最新北马其顿工作签证政策和流程？Knit致力于提供一站式解决方案，为您的员工申请工作签证提供全方位支持和帮助，现在让Knit带您了解北马其顿工作签证政策和流程。

一、北马其顿工作签证类型

北马其顿政府向外国公民签发三种不同类型的签证：

• B类过境签证，最长可逗留5天
• 最长三个月的短期访问 C 类签证
• 为工作、医疗、科学研究、学习、人道主义工作或家庭团聚而长期停留的 D 类签证

要在北马其顿生活和工作，外国员工需要获得D类签证。 但是，长期签证本身不允许员工居住在马其顿。 抵达该国后，他们需要完成从内政部获得临时居留许可证的流程。员工还需要工作许可证，该许可证必须由北马其顿的雇主代表他们获得。

二、获得北马其顿工作签证的要求

要在北马其顿生活和工作，外国员工需要获得居留许可证和工作许可证。在前往北马其顿之前，员工需要提交以下文件才能获得 D 类签证：

• 临时居留申请表
• 有效的护照
• 一张护照大小的照片
• 投保人健康保险证明
• 申请人的工作许可证申请副本，应由雇主提供

要获得临时居留许可，员工需要在抵达北马其顿时提供额外文件：

• 内政部批准临时居所
• 北马其顿住宿证明
• 员工工作许可证申请的经核证原件
• 有效护照和一张护照照片
• 犯罪背景调查
• 旅行保险证明

三、北马其顿工作签证的申请过程

北马其顿的工作许可证由就业服务机构颁发。雇主应在员工开始获得临时居留许可证之前提交工作许可证申请。

申请流程的主要步骤如下：

• 用人单位代表外籍员工提出工作许可证申请
• 雇主向员工发送工作许可证申请的原件
• 员工向最近的北马其顿领事馆提交工作申请以及上一节列出的其他文件
• 获得批准后，员工获得 D 类长期居留签证
• 员工前往北马其顿
• 员工抵达后五天内，向内政部提交之前列出的文件，完成签发居留许可证的流程
• 在申请日期的 25 天内，商务部向员工签发 国家临时居留证

向外国公民签发工作许可证通常需要大约 45 天。获得此许可证批准后，员工可以开始在马其顿为贵公司工作。

四、了解Knit的工作签证服务

Knit的专业团队为企业提供服务，专业的工签顾问团队会根据出海企业具体需求和目标，提供一对一的签证咨询与支持服务，帮助客户了解最新签证申请过程和文件要求。此外，Knit还注重合规性风险管控，时刻关注各国签证政策的变化，以确保所申请的员工工作签证符合当地法规要求。通过Knit的专业团队和个性化服务，客户能够轻松应对工签申请的挑战，顺利推进海外业务发展。

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北马其顿劳工（动）法的核心内容

北马其顿的雇佣合同

必须以书面形式签订，并由雇方留存。内容包括：（1）合约双方的信息（雇佣者和受雇者）；（2）合约生效日期；（3）受雇者的职责和工作地点；（4）雇佣形式（全职或者兼职）；（5）工作时间；（6）假期与请假约定；（7）津贴与工资结算周期；（8）在具体环境中的工作行为列表。

北马其顿的工资与薪金

雇主每月最少要计算并发放1次工资。社会税务和个人税务将由雇主在工资发放时直接交纳。

北马其顿的社会保险与退休金

雇主有义务从雇员的薪资总额中扣除必须缴纳的各种基金和强制的社会保障金。包括：（1）养老保险与伤残保险18%；（2）健康保险7.3%；（3）失业保险1.2%；（4）附加健康保险0.5%。

北马其顿的休息与休假期

雇员有权获得以下休息与休假的机会：（1）在每天的日常工作中有权休息30分钟；（2）在连续2个工作日之间最少12个小时；（3）每周至少连续休息24个小时；（4）雇员每年可享受20-26个工作日的年假；（5）在以下情况雇员应享受为期7天的假期：结婚、家庭成员死亡、雇主要求的专业考试以及其他任务；（6）2021年底北马其顿议会批准了一项劳动法修正案，从2022年1月1日起，周日为非工作日。在无法停止运营的行业，员工周日的工作日工资将至少提高50%，并在下周获得额外的休息日。购物中心运营商将有义务向员工支付高于周日工作100%的日工资，并将周日和公众假期产生的收入的2%捐赠给新幼儿园的建设。

北马其顿的病假

雇员必须在享受病假前24小时之内通知雇主。病假许可不能成为终止雇佣关系的合法理由。根据《健康保险法》，每个雇员都将被强制购买健康保险，投保的雇员有权享受健康服务以及疾病、工伤和职业病所需的健康及医疗保护。投保人还有权在与工作有关的病休期间获得补偿性工资。雇主有义务在雇员休病假的前60天支付其工资，60天之后的工资将由健康保险基金支付。

北马其顿的产假及其津贴费

按照《劳资关系法》，妇女将受到特别保护。女雇员有权在怀孕、生产和初为人母时享受连续9个月假期。如果该雇员生育多胞胎，则有权享受为期1年的产假。女雇员在分娩之前45天便可开始休假，在分娩前28天开始强制执行产假。在产假期间，女雇员有权获得健康保健法规所规定的薪金与补贴。产假期间，女雇员所得薪酬与实际薪酬相同，但是不能多于前1年北马其顿平均净工资的2倍。上述补贴将由健康保险基金支付。

北马其顿的雇佣关系的终止

根据《劳资关系法》，雇佣关系在以下情况下可以终止：（1）根据雇方和受雇方的合同；（2）固定雇佣期满；（3）法律强制执行；（4）通过雇主或者雇员的提前通知；（5）经济方面的原因（如经济重组等）。

《劳资关系法》链接：https://www.ilo.org/dyn/natlex/docs/MONOGRAPH/71332/109716/F-1464727386/MKD71332%20Eng.pdf

外国人在当地工作的规定

外国公民的就业受《外国人就业和工作法》的监管。在就业方面，外国公民和北马其顿本国公民在工作场所享有同等权利。来北马其顿工作的外国人需要申请工作许可。工作许可有几个不同的类别，根据申请人在北马其顿从事的工作性质和工作时限，将获得不同类型的工作许可。

《外国人就业和工作法》链接：https://www.ilo.org/dyn/natlex/natlex4.detail?p_lang=en&p_isn=76737&p_count=96608

免责声明：本文内容引用自中国商务部

北马其顿政府部门和相关机构一览表

北马其顿政府

• 网址：https://vlada.mk/

北马其顿国防部

• 网址：www.mod.gov.mk

北马其顿内务部

• 网址：www.mvr.gov.mk

北马其顿司法部

• 网址：www.pravda.gov.mk

北马其顿外交部

• 网址：www.mfa.gov.mk

北马其顿劳动与社会政策部

• 网址：www.mtsp.gov.mk

北马其顿财政部

• 网址：www.finance.gov.mk

北马其顿教育科技部

• 网址：www.mon.gov.mk

北马其顿经济部

• 网址：www.economy.gov.mk

北马其顿农业林业水利部

• 网址：www.mzsv.gov.mk

北马其顿交通部

• 网址：www.mtc.gov.mk

北马其顿卫生部

• 网址：www.zdravstvo.gov.mk

北马其顿文化部

• 网址：www.kultura.gov.mk

北马其顿地方自治部

• 网址：www.mls.gov.mk

北马其顿环境与自然规划部

• 网址：www.moepp.gov.mk

北马其顿信息部

• 网址：www.mioa.gov.mk

北马其顿政治体制和民族间关系部

• 网址：www.mpsoz.gov.mk

北马其顿投资和出口促进署

• 网址：https://investnorthmacedonia.gov.mk/

北马其顿技术产业开发区

• 网址：https://fez.gov.mk/en/

随着全球化进程的加快，越来越多的企业开始将目光投向海外市场。如果您计划在北马其顿设立海外公司，以期获得更广阔的发展空间，不妨与Knit合作。Knit为您介绍北马其顿注册公司的主要流程和注意事项：

一、投资注册北马其顿企业需要办理的手续

设立企业的形式

• 【普通合伙公司】由2个或2个以上的法人实体或个人合作组成，个人将连带对债权人承担无限责任。偿还债务的来源是他们的全部财产
• 【普通合股公司】由2个或2个以上的法人实体或个人组成的，1个以上合伙人对公司和债权人负连带的无限责任（普通合伙人），含所有财产。1个以上合伙人（有限责任合伙人）以其在公司中的最初出资额向债权人承担自己的责任
• 【股份有限公司】股份有限公司（D.O.O.或D.O.O.E.L.）可以由1-50个股份持有者建立
• 【股份公司】根据公司章程，原始资本被平均分配为若干面额相同的部分（股份）。股份持有者在投资时可持有1份或者多份股份。其债务以全部的公司资本清偿。成立股份公司最少需要2个法人实体或个人
• 【有限合伙公司】1个或者1个以上的普通合伙人将为公司的债务负连带责任，并组成该公司的原始资本。有限责任合伙人具有股份持有者的身份，但其全部财产对公司不承担连带责任
• 【独资公司】在北马其顿从事商业活动的个人需按照要求成立独资公司

注册企业的受理机构

在北马其顿境内注册的外国公司必须遵守北马其顿有关法律和规定，公司只能经营本公司注册范围内的业务，不能擅自扩大业务范围，如确有需要，应补办有关手续。

根据北马其顿《公司法》规定，中央登记中心为负责企业注册及贸易登记的部门。中央登记中心通过一站式服务系统为企业提供注册服务，公司成立可以在四个小时内完成（通常实际需要2-3个工作日）。一站式服务系统负责与各个国家机构的所有注册程序（包括提供税号）对接。新创建的企业注册文件必须用北马其顿文和国外合作方的文字写成。另外，企业必须从“支付薄籍局”（ZPP，北马其顿负责法人企业间转账支付、对企业财务进行监督管理的部门）得到企业身份编号，并单独开设账户。企业还必须在北马其顿统计局和海关管理处注册。外国人还应到警察局办理工作和居留许可。

在北马其顿注册公司一般需通过当地律师办理有关手续，所需收费无统一标准，一般约需300欧元左右。

外国公司向注册机构提供的材料应包括如下内容：公司或代表处的注册名和注册地点；公司或代表处工作人员的总人数；公司或代表处的业务范围、在北马其顿的责任和义务；外国公司对代表处领导人及工作人员的任命决定；公司或代表处工作人员的公民材料；公司将开设银行账户的银行名称；注册资本金（最低5000欧元）。如果外国银行或金融机构在北马其顿开设代表处，须得到北马其顿国民银行的批准，外国保险公司在北马其顿开设代表处，则须有北马其顿财政部的许可。外国公司在北马其顿设立的代表处不具法人资格，不得从事经营活动和签订合同。

注册企业的主要程序

在北马其顿注册公司的程序是：

• 检测公司名称的唯一性
• 预付法定的初始资金
• 公证公司相关材料
• 公司人员的有关犯罪记录材料
• 业务范围的登记
• 发布公司注册公告
• 制作公司图章
• 到北马其顿国家统计局登记
• 公证公司注册执照
• 银行开户
• 到税务机关登记
• 到社会保险机构登记
• 到雇员管理机构登记
• 到海关管理处登记
• 到警察局办理工作和居留许可

二、企业在北马其顿报税的相关手续

报税时间

增值税每年报税4次，一个季度1次，分别在1、4、7、10月的15日报税。所得税每年报税1次，在次年3月份之前报税。

报税渠道

聘请当地会计师，直接向税务局缴纳。（北马其顿国家税务局网址：http://www.ujp.gov.mk/en）

报税手续

根据企业类型和营业额，报税所需的文件也不同，可咨询北马其顿当地会计师。

报税资料

主要报税资料包括：公司注册登记证、公司税务登记证、根据税务局要求提供的企业经营账目、纳税期、税金计算、纳税申报表的提交、支付税款和退还税款，如营业收入每月超过25万代纳尔，则应每月缴纳增值税；否则，可每季度缴纳增值税。

纳税人应当在每月（或者每季度）期满后的15天内提交纳税申请表并缴纳所报税款。自愿注册的纳税人应当按年缴税，并在每个公历年满后的15天内提交纳税申请表并缴纳相应税款。进口货物增值税的缴纳在缴纳海关税的同时完成。在纳税人的请求下，国家税务局应当在纳税申请表提交后30天内退还税金差额。

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