阿曼税收政策

阿曼的税收体系和制度

阿曼税收体系较简单，2019年成立独立的税务局（Tax Authority），负责管理税收事务。总体而言，阿曼征税税种少而简单，企业赋税水平低，个人暂不用纳税。2009年6月，阿曼政府颁布新的《所得税法》，并宣布以前的相关法律同时废止，新税法于2010年1月1日起正式实施。2019年6月15日起，对部分“不健康”商品征收消费税。2021年4月16日起，开始征收增值税。

阿曼的主要赋税和税率

阿曼的企业所得税

阿曼公司、个体所有企业和外国企业的常设机构是企业所得税的征税对象。收入包括现金或实物收入，如任何活动的利润、研发所得、计算机程序使用或使用权所得等。税收分类为直接税和间接税，其中直接税包括向公司、贸易和工业实体征收的收入税，以及向饭馆、酒店征收的市政税、奢侈税等；间接税只有海关关税。应征税收入指的是经审计的财务报表上所列明的净利润。

税年根据公历年计算，每年的1月1日至12月30日。所得税代扣只适用于在阿曼没有常设机构的外国公司；特许费、研发费、计算机程序使用权费及管理费的代扣比例为10%。自2020年1月1日起，纳税人只须在纳税年度或会计期结束后4个月内提交一份纳税申报表，并缴纳税款。

对营业额低于3万里亚尔的企业，征所得税率为3%。对营业额不低于3万里亚尔的企业，征税税率从12%提高至15%。特许权收入、研发收入、计算机程序使用或使用权收入及管理费收入征税税率为10%保持不变。石油钻探领域的税率为石油销售应税收入的55%，石油化工公司需缴纳税率为35%的所得税。

自2017年2月起，阿曼取消对矿业、农业、渔业、本地制造商品出口、酒店运营、畜产品、教育和医疗等领域机构及享受免税期企业的免税条例，并将工程承包施工企业的免税规定调整为5年免税期。此外，阿曼鼓励社会和慈善募捐，纳税人可通过捐赠实物或金钱方式抵扣部分税款，抵扣税款总额不得超过全年共缴所得税的5%。

阿曼的增值税

阿曼于2021年4月16日开征5%的增值税。纳税义务人包括为获取收入而独立进行经济活动的自然人或法人，以及其他形式的合伙企业。纳税义务包括销售及视同销售和货物进口。除非增值税法令规定使用增值税免税或零税率，任何形式的商品或服务的销售或是进口商品或服务，均以商品或服务的价值征收5%的增值税。

适用零税率的项目包括特定食品、药品和医疗设备、用于投资的金、银、铂等。免征增值税的项目包括金融服务、医疗服务及相关产品、教育服务及相关产品等。

销售额的确认包括关税、其他税费和价外费用，但不包括收取的销项税额。应纳税额的计算为当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

增值税登记注册制度包括强制登记和自愿注册登记。强制注册门槛为38500里亚尔（100100美元），自愿注册门槛为19250里亚尔（约合50050美元）。增值税法令规定，纳税人在发生应税销售或视同销售时，应开具增值税发票。

阿曼的消费税

自2019年6月15日起，阿曼对部分“不健康”商品征收消费税，主要包括能量饮料、猪肉、烟草、酒类产品，税率为100%。

阿曼的数字税

阿曼对数字服务征收增值税。《增值税法》第24条规定，有线及无线通信服务、以电子方式提供的服务，在实际使用或享受服务的地点纳税。

阿曼尚未征求碳排放税。

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