阿根廷税收政策

阿根廷的税收体系和制度

阿根廷作为联邦制国家，由中央、省和市三级政府组成。该国实行的是联邦税和地方税两套税制，其中联邦和省各有相对独立的税收立法权。在不违背联邦税收立法原则的前提下，省级和市级政府均有权根据客观形势需要制定辖区的税收法律。联邦政府设立了联邦公共收入管理局（AFIP），负责联邦层面的税款征收工作。

阿根廷的主要赋税和税率

阿根廷的主要税种包括所得税、增值税、营业税、关税、燃料税、个人财产税、金融交易税、不动产税、车辆牌照税、印花税以及其他服务性质的税种等。其中，所得税、增值税、财产税等由联邦与省级政府共享，而营业税、不动产税、车辆牌照税等则由省级与市级政府共享。税收以流转税为主体，增值税、消费税和关税收入占税收总收入的70%以上，所得税和财产税仅占税收总收入的20%左右。

阿根廷的公司所得税

公司所得税的纳税人为阿根廷境内法人（含外国企业分支机构），对其在全球范围内的收入征税。对于在阿境内无注册住所的外国企业，只就其来自阿根廷所得课税。2021年6月2日，阿根廷参议院通过了关于企业所得税改革立法，新法规将根据累计应税净收入，重新确定其累进税率。新法规规定，企业所得累进税率分为三级：累计应税净收入未超过500万比索的将按25%税率征税；500万和5000万比索之间的将按30%税率征税；超过5000万比索的将按35%税率征税。

阿根廷的个人所得税

个人所得税的纳税人包括居民和非居民。居民根据其在全球范围的所得征税，税率为9%-35%；非居民只对其在阿根廷境内的所得征税。2023年4月，阿经济部发布公告，宣布从5月起上调个人所得税起征点至506230比索，对超起征点但不高于583851比索的所得部分，受雇人员可享受特别加计扣除。起征点上调主要以工资变化衡量指数（RIPTE）为依据，该指数自2022年10月至2023年2月已累计上涨25.29%。

阿根廷的增值税

对所有商品和劳务征收增值税，一般税率为21%。向商业活动供应的电力、天然气和水的税率较高，为27%，医疗服务、蔬菜、水果、动物肉及内脏、烘焙食品等服务和商品采用的税率为10.5%。商品和服务出口在增值税征收范围内，但其税率为零（0%），这意味着增值税不针对出口征收，根据纳税人请求，可以通过退税来收回为进口货物所支付的增值税。

阿根廷的印花税

部分省份在本省征收印花税，税率一般为1-3%。

阿根廷的营业税

地方税的第一主体税种，税率一般为1.5-4%。农业和工业部门一般免税。该税种按年计征，可按月或两月预缴。

阿根廷的流转税

地方政府对企业营业额（收入）征税，税率根据活动类型和所属管辖范围（共有24个司法管辖区）浮动。农业、畜牧业、采矿业和其他主要活动，企业流转税的税率为1%；工业活动为1.5%；商业和服务业一般为3%至4%；金融和中介活动为5.5%。上述税率适用于该自然年累计的总收入额，出口商品免税。

阿根廷的数字税

根据阿根廷第27541号《社会团结和生产复兴法》，阿根廷对由国外法人或个人提供的在阿根廷境内消费的数字服务征税，税率为8%。

阿根廷的碳排放税

2017年，阿根廷颁布第27430号法，对第23966号法进行修订，加入关于碳排放税的规定。2018年，阿根廷出台第4233号决议，确定征收碳排放税。该税种针对燃料生产、进口和加工商，约为每吨二氧化碳排放征收10美元的税。

阿根廷的国家团结税

2019年，阿根廷政府推出“国家团结税”，主要征税对象为在阿境内使用外币进行的消费活动。针对外币购买、信用卡或借记外币消费或取现、支付境外旅游服务、交通运输服务等行为，按30%的税率征税。

阿根廷的意外收入税

2022年6月，阿根廷政府向国会提交征收意外收入税草案，拟对因国际市场价格高企而获得额外收入的企业征税。根据该草案，征税对象为2022年利润超过10亿比索的公司，且2022年利润率超过10%或（和）利润率较2021年增长超过20%的公司。税率为15%，将同所得税一起缴纳。

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