英国税收政策

英国税收体系和制度

英国税收收入高度集中于中央政府，国税占全部税收的90%左右，地方税仅占10%左右。地方财政的主要财源是中央对地方的财政拨款，市政税（Council Tax）和商业收入（BusinessRates）等。中央政府最重要的税收依次为：个人所得税、资本利得税、国民保险税、增值税、企业所得税等。从税种分类看，英国中央政府征收的税收包括以下三类：（1）对所得的课税，包括个人所得税、企业所得税和石油收益税、国民保险税等；（2）对商品和劳务的课税，包括增值税、消费税、关税等；（3）对资本的课税，包括资本利得税等。税务及海关总署（HM Revenue and Customs, HMRC）是英国政府负责征税以及实施其他监管制度（包括国家最低工资标准）的非部级部门。主要负责管理和征收直接税，包括所得税和公司税、资本税（如资本利得税和继承税）、间接税（包括增值税）、消费税和印花税。2022-2023财年，英中央政府通过HMRC征收7888亿英镑税款，占GDP的31.5%。

英国主要税种和税率

英国税收高度集中在中央政府，国税占总税收约90%，地方税约10%。中央政府税收主要包括个人所得税、资本利得税、国民保险税、增值税和企业所得税等。

英国企业所得税

英国企业所得税是按税收调整后的利润向永久性公司或子公司征收的税项。英国对非居民企业的所得采用属地原则进行征税。2023年4月起，英国将年盈利低于5万英镑的公司税（CorporationTax,即企业所得税）税率维持在19%，年盈利在5万至25万英镑之间执行26.5%的边际税率，针对年盈利高于25万英镑的企业，按照25%的比例征收公司税。此外，自2021年10月起，银行类企业在企业所得税基础上缴纳3%的附加费（bank profits surcharge）。因此，银行应付的综合税率自2023年4月起为28%。

英国个人所得税

英国规定年满18周岁公民的个人收入均需按累进税率缴纳个人所得税（Income Tax）。根据英国政府发布的关于2023年4月6日至2024年4月5日纳税年度的规定，个人所得税免税额为12570英镑。个人所得税起征点为12571英镑（年收入），12571-50270英镑部分税率20%，50271-125140英镑部分税率40%，125140英镑以上部分税率45%。

英国增值税

增值税（Value Added Tax, VAT）是在开展和推动业务过程中，向货物和服务供应的价值征收的税项。税率分为三种：标准税率20%（大多数货物和服务）、减让税率5%（家庭、慈善机构等燃料和电力）以及零税率（食品、书籍、药品、儿童服装等）。根据2022年英政府预算案，截至2027年3月31日，对住宅内安装热泵、绝缘材料和太阳能电池板等节能材料享受增值税零税率；2027年4月1日起，享受减让税率5%。

土地印花税

英格兰和北爱尔兰购买物业或土地需支付印花税。2022年9月23日起，25万英镑以下部分免征印花税，英国居民首次购买住宅且价格在62.5万英镑以下时，免征印花税起点上浮至42.5万英镑。

数字税

数字服务税税率为2%，针对收入而非利润征税，自2020年4月1日起征收。

碳排放税

自2021年1月1日起，英国碳税税率为每吨二氧化碳当量83.03英镑。

燃油税

2023年春季预算案宣布燃油税临时下调期限延长12个月，截至2024年3月23日，燃油税每升削减5便士。

特殊经济区域规定

英国政府实施了一系列政策措施鼓励外国直接投资，包括设立经济特区，如企业区、自由港、投资区和科技园等。

企业区

提供财务援助、简化审批程序等优惠。

自由港

提供关税免除、税收优惠等激励措施。

投资区

提供土地印花税和营业税减免、增强型资本津贴等激励措施。

科技园

提供办公室及设施优惠、商业计划协助等。

经济特区介绍

英国各地区设有不同企业区，如英格兰的Alconbury Enterprise Campus、威尔士的Anglesey、苏格兰的Arnish – Western Isles、北爱尔兰的Atlantic Link Zone等，各具特色，提供特定行业优惠。

重点行政区域投资政策

伦敦、苏格兰、威尔士和北爱尔兰等地区提供不同税收减免计划和支持措施，以促进经济发展和吸引投资。

本文内容引用自中国商务部。