沙特阿拉伯税收政策

沙特阿拉伯税收体系和制度

税收是沙特阿拉伯政府多元化收入的重要途径，是经济改革、实现财政平衡的重要支撑。政府一方面希望多吸引外资，发展多元化经济，摆脱对石油的过度依赖，另一方面则通过税收多增加财政收入，如期实现“2030年愿景”。沙特税务主管机构——天课税务和海关总局网址：https://zatca.gov.sa/en/Pages/default.aspx

天课税务和海关总局是沙特税收征管机构，隶属沙财政部。根据纳税人所有制结构，沙特现行两套税收制度。一是低税率的天课税，源于伊斯兰教法，适用海合会国家（GCC）公民注册的企业；二是较高税率的企业所得税，适用非海合会国家公民注册的企业。对混合所有制企业，纳税人根据股东国籍和持股比例对应缴纳天课税和企业所得税。目前，征收的主要税种包括天课税、企业所得税、增值税、预提所得税、消费税、印花税、综合关税、房地产交易税、白地税、外籍人税、资本利得税，无个人所得税、数字税和碳排放等其他税种。在沙企业经营应注意税务规划，做到纳税合规。

沙特阿拉伯主要税赋和税率

企业在当地应缴纳的企业所得税（无个人所得税）

（1）沙特阿拉伯天课税（ZAKAT）

天课是伊斯兰教的五大支柱之一。天课税是一种基于纳税人净资产而非收入的宗教财富税，税率为自然人总资产的2.5%、公司总资本的2.5%。天课税是根据宗教法律对穆斯林企业征收的所得税，相当于对穆斯林企业征收的企业所得税。新天课税草案对天课税的税基范围进行了变更。为交易或租赁而持有的不动产和土地，包括个人或实体拥有的空置或正在开发的土地，将缴纳天课。慈善团体和非盈利组织免交天课。一些公司项目如应收账款、货物和原材料库存等将包含在天课税基中。对持有一年或一年以上用于资助天课的资本，符合一定条件的长期债务（包括政府或商业贷款、应付账款、股东贷款等）可纳入天课税抵扣。

（2）沙特阿拉伯企业所得税

企业所得税税率一般为20%。从事石油和碳氢化合物材料生产的企业所得税税率依资本情况而不同。沙特是采取属地管辖权的国家，除免税收入外，来源于沙特的所有收入均为应税收入，包括各种形式的收入、利润及资本利得等。《沙特所得税法》是沙特关于所得征税的统一法律。

纳税人包括：居民企业的非沙特籍股东；在沙特开展商业活动的非沙特籍自然人居民；通过设立在沙特的常设机构开展商业活动的非居民；有来源于沙特境内的其他应税所得的非居民；参与天然气投资项目的非居民；生产石油及碳氢化合物材料生产的非居民；在沙特境内有其他应纳税收入的非居民。企业上一年度亏损可以向下一年度结转，但每年允许抵扣的亏损限额为当年纳税调整后的利润的25%。

从事石油和碳氢化合物材料生产的企业所得税税率

从事石油和碳氢化合物材料生产的企业所得税税率如下：对于资本投资总额在600亿美元及以下的企业，税率为85%；资本投资总额在600-800亿美元之间的企业，税率为75%；资本投资总额在800-1000亿美元之间的企业，税率为65%；而资本投资总额在1000亿美元以上的企业，税率为50%。

有关企业所得税更多内容，请参阅：https://zatca.gov.sa/en/RulesRegulations/Taxes/Pages/default.aspx?catid=2

（3）沙特阿拉伯增值税

目前，沙特增值税税率统一为15%。2018年1月，沙特开征增值税，税率为5%，实行进项抵扣制度。2020年7月，沙特将增值税税率从5%提高至15%。增值税属间接税，注册登记的标准为年销售额达37.5万里亚尔，达不到额度的企业可自愿登记。非居民纳税人可以通过税务代理或直接注册。沙特境内购买、销售或进口的所有货物及服务均为增值税应税项目。其中，特定金融服务为免税业务；向海合会以外国家出口、国际运输、合格药品和医疗产品等为零税率；其他执行5%的税率。免除房地产交易增值税，改征5%的房地产交易费，以刺激房地产市场。对沙特公民购买私人教育服务、首套住房及私人健康中心医疗保健服务免征增值税。

在沙特参与工程承包（EPC）的企业，应注意以下情况引发的增值税问题：执行离岸合同（非在沙注册法人）企业，采购合同商品的物权转移，供货地点是离岸还是在岸；离岸合同执行方或其职员是否在沙特境内进行了业务活动；非在沙法人是否设立常设机构；离岸合同采购货物进口增值税抵扣；关联交易产生的增值税，如项目管理、人力成本、在岸工程分包给母公司等等。

电子服务相关的企业，应注意增值税申报。电子服务增值税采取享用地原则，应税收款人有义务缴纳增值税，如向非应税接受者提供服务，非在沙企业须注册登记增值税，并按规核缴增值税。有关平台运营缴纳增值税问题，请参阅沙特增值税实施条例第47条第二、第三款规定。沙特增值税涵盖地电信服务和电子供应服务清单如下：

1. 有线、无线电、光学或其他电磁系统传输、发射或接收信号、文字、图像和声音等；
2. 传输、发射或接收容量使用权的转让或让与；
3. 提供对全球信息网络的访问服务；
4. 提供公众收听、收看的音视频内容；
5. 以电子形式提供的图像或文本，如图片、屏保、电子书、电影和游戏、在线杂志、点播类节目；
6. 网站托管服务；
7. 程序和设备的远程维护；
8. 软件和软件更新服务；
9. 网站提供的广告服务以及与此类广告有关的任何权利。

有关增值税内容，请参阅：https://zatca.gov.sa/en/RulesRegulations/Taxes/Pages/VATImplementingRegulations.aspx

（4）沙特阿拉伯预提所得税（预扣税）

沙特纳税人向非居民实体支付的款项（或视为付款），应预扣税款，税率在5%至20%不等，具体如下：

1. 管理费用：20%；
2. 特许权使用费、支付给母公司或关联方的服务费：15%；
3. 租金、股息、利息、保险费、机票支出、航空运费、海运运费、再保险费、技术服务或咨询服务费、国际通信服务费：5%；
4. 其他支出：15%。

根据中沙税收协定第十至十二条，股息预提税率不应超过股息总额的5%，债权所得所征税款不应超过债权所得总额的10%，特许权使用费所征税款不得超过特许权使用费总额的10%。

有关沙特预提所得税更多内容，请参阅：https://zatca.gov.sa/en/RulesRegulations/Taxes/Pages/WithholdingTax.aspx

（5）沙特阿拉伯消费税

沙特主要对烟草及衍生制品、电子烟及液体、能量饮料、碳酸饮料、加糖饮料征收消费税，税率如下：

1. 烟草（相关）产品的税率为100%；
2. 软饮料的税率为50%；
3. 能量饮料的税率为100%；
4. 加糖饮料的税率为50%；
5. 对电子烟征收100%的税率；
6. 对电子烟的液体征收100%的税率。

消费税是在“从价”的基础上征收，即零售价（不含消费税或增值税）与标准价格（海合会关税同盟税则规定的完税价）中的较高者作为计税依据。境内自产、进口、存储或转售受消费税制约商品的纳税人，均应缴纳消费税。纳税人应办理消费税税务登记，申报纳税。申请消费税退税的，应按天课税务和海关总局规定办理。

有关沙特消费税内容，请参阅：https://zatca.gov.sa/en/RulesRegulations/Taxes/Pages/ExciseTax.aspx

（6）沙特阿拉伯关税

沙特海关隶属于沙特财政部。沙特为世界海关组织成员，遵循WCO《协调制度》规则。沙特2005年加入世贸组织，承诺逐步开放国内市场。沙特海关关税按《海合会关税同盟税则》规定执行，税则依据协调制度确定。进口商品分为基本消费品和非基本消费品。大部分商品按5%的标准税率征收，部分基本消费品免税；而奢侈品关税较高，如烟草产品（100%）、纺织品及其制成品（5-12%）、钢铁制品（5-20%）、化学产品（5-20%）等。沙特对粮食、药品及相关产品实施进口补贴。食品、药品、化妆品、农药等须办理登记注册，进口酒精、猪肉制品及含酒精饮料（包括含酒精巧克力）、色情刊物等不允许进口。沙特海关对汽车实施整车进口的认证管理。

沙特在西部、中部、东部及北部设立免税区，入区项目企业享受“零关税”、所得税优惠、外汇和利润自由汇出等政策。

有关沙特关税更多内容，请参阅：https://zatca.gov.sa/en/RulesRegulations/Customs/Pages/default.aspx

（7）沙特阿拉伯其他税种

印花税：沙特免除常规印花税。

房地产交易税：沙特对所有房地产交易（包括销售、合同转让、长期租赁等）征收5%的税率。

白地税：白地税是对城市规划区范围内、符合一定条件的未开发土地，按估值的2.5%缴纳的税收。政府希望通过征税促进土地开发，增加市场上住房供应量，从而降低房价。未开发土地所有者有义务按估值缴纳白地税。具体政策参阅白地税官网：https://land.housing.gov.sa/

外籍人税：根据沙特工作许可规定，外籍人税是指在沙特就业的外国人须缴纳的费用。具体为：每名外籍雇员每年9600里亚尔（相当于每月800里亚尔），无论企业是否雇佣相同数量的沙特员工。对于没有雇佣相同数量沙特员工的企业，每名外籍雇员每年10800里亚尔（相当于每月900里亚尔）。

资本利得税：沙特对所有来源于沙特境内的资本利得征税。企业或个人在沙特境内取得的资本利得，需按企业所得税规定缴纳相关税款。

沙特没有个人所得税、数字税、碳排放税等其他税种。

沙特企业所得税的计算与申报

沙特的企业所得税（Corporate Income Tax，CIT）计算方法相对简单，主要是根据企业的应纳税所得额（Taxable Income）和适用税率计算。以下是沙特企业所得税的基本计算与申报步骤：

计算企业应纳税所得额

企业应纳税所得额是企业总收入减去可扣除的成本和费用后的金额。可扣除的成本和费用包括：

1. 直接成本：如生产成本、采购成本等。
2. 经营费用：如工资、租金、管理费用等。
3. 折旧和摊销：根据沙特税法规定的折旧和摊销方法计算。
4. 其他合法扣除项目：如捐赠、研发费用等（需符合规定条件）。

应纳税所得额计算公式

应纳税所得额 = 总收入 - 可扣除成本和费用

计算应缴税款

根据沙特的税法，应缴税款是根据应纳税所得额乘以适用税率计算。适用税率一般为20%。

应缴税款 = 应纳税所得额 × 适用税率

对于特定行业，如石油和碳氢化合物材料生产企业，税率会有所不同，具体税率参考前文相关部分。

税收抵免和减免

沙特税法允许一定的税收抵免和减免，包括外国税收抵免、研发费用抵免等。企业可以根据具体情况申请税收抵免和减免，从而减少应缴税款。

企业所得税申报

沙特企业所得税的申报通常在企业财务年度结束后的120天内进行。企业需要向沙特税务总局提交纳税申报表，并缴纳应缴税款。

企业所得税申报的主要步骤包括：

1. 准备和审核财务报表。
2. 计算应纳税所得额和应缴税款。
3. 填写纳税申报表。
4. 提交纳税申报表和相关文件。
5. 缴纳应缴税款。

企业在申报过程中应注意遵守沙特税法规定，并确保申报的准确性和完整性。

总的来说，沙特的企业所得税计算和申报过程相对简单，但企业仍需注意遵守税法规定，确保纳税合规。如果需要，企业可以咨询专业的税务顾问或会计师，以确保税务处理的正确性和合规性。

本文内容引用自中国商务部