莱索托税收政策

莱索托税收体系和制度

莱索托对税收管理制定了三项法案，即《关税法》、《销售税法（增值税法）》和《所得税法》。

关税法

莱索托《关税法》于1982年颁布，最近一次更新是在2017年4月。作为南部非洲关税同盟成员，其进口商品税率执行关税同盟统一规定。对外国投资者投资办厂所需进口的设备、材料免除关税。

销售税（增值税）法

莱索托于1995年颁布《销售税法》，销售税为10%。2003年7月，莱取消销售税，改征增值税。

所得税法

莱索托《所得税法》于1993年颁布，1996年进行了修订。根据该法，所得税包括公司所得税、个人所得税以及托管人所得税。2014年，莱国民议会通过《2014所得税法（修正案）》。2020年4月，莱税金局发布新的个人所得税税率，新税率的征税标准为：月收入4200马洛蒂以下免征个人所得税；4200-5350马洛蒂的部分按20%征税；5350马洛蒂以上按30%征税。针对在莱工作外国人，莱税金局规定了最低工资和最低缴税额，同时，给予每月580马洛蒂的税收抵扣额。

主要税赋和税率

• 关税：对外国投资者办厂所需进口的设备、材料免除关税。
• 公司所得税：生产型企业税率为15%，其他类型企业税率为25%，农业企业税率为10%。
• 个人所得税：从2020年4月起，莱索托个人所得税起征点为4200马洛蒂，4200-5350马洛蒂的部分按20%征税；5350马洛蒂以上按30%征税。
• 托管人所得税：莱索托托管人所得税税率为40%。
• 增值税：莱索托企业增值税起征点为年销售额85万马洛蒂，税率分为4档：基本商品和出口商品为零税率；电力行业税率为8%；通讯行业税率为9%；一般商品税率为15%。

税收优惠政策

莱政府主要有以下税收优惠政策：

1. 制成品出口至南部非洲关税同盟以外的，生产型企业所得税为10%。
2. 南部非洲关税同盟之间贸易，生产型企业所得税税率为10%。
3. 当地或外国人为股东的生产企业，无股息分配所得税。
4. 外部管理技能和生产运营的相关特许权使用费，代扣所得税10%。
5. 莱国家税金局推出灵活增值税支付系统操作，以方便生产企业现金流动。
6. 在计税时，对当地雇员的培训费用可以按125%比例进行扣减。

特殊经济区域规定

经济特区法规

莱索托目前尚未有明确的经济特区法规。

经济特区介绍

莱索托目前尚未划定特殊经济区域，但其制衣产业近年来在美国《非洲增长与机遇法案》（AGOA）刺激下发展迅速，形成较大规模出口加工区。目前，有33家工厂分布在首都马塞卢市内及周边的三四个地区，厂房占地近百万平方米，雇佣当地工人近5万名。工厂每年可生产大约2600万条牛仔裤和7000万件针织类服装，产值超40亿马洛蒂，其中绝大多数销往美国，少量销往欧洲、加拿大和南部非洲关税同盟（SACU）国家。

莱政府正在研究在马费腾地区建立出口加工区和经济特区。

其他注意事项

企业完成税务登记注册后，经营过程中如公司负责人、名称或地址等发生变更，应书面上报莱索托国家税金局。企业必须按期提交纳税申报表并按（所得税和增值税等）规定条款依法纳税。商业企业需保留经营和收入、支出记录。

本文内容引用自中国商务部。