埃及税收政策

埃及的税收体系和制度

埃及拥有完善的税收制度，并采用属地税制。企业经营所涉及的主要税种包括企业所得税、个人所得税、增值税、印花税、房地产税、关税以及社会保险费等。税收的监管由财政部下属的税务总局、海关总署和不动产税务局分别负责，其中税务总局和增值税、海关关税、房地产税的征管是他们的主要职责。2019年2月，为了提高税收政策的执行力度和效率，塞西总统签署法令，批准税务总局获得独立实体地位。目前，埃及已经与57个国家签订了避免双重征税的协定。

埃及的主要税赋和税率

埃及的企业所得税

征税对象包括依据埃及法律成立的居民企业和非居民企业在埃及境内的分支机构、车间、工厂或其他单位。应税收入为埃及居民企业在境内外获得的经营收入以及非居民企业在埃及境内取得的经营收入。一般税率为22.5%，但苏伊士运河管理局、石油总公司、中央银行等特殊纳税主体的税率为40%，石油、天然气勘探、开采、加工企业的税率为40.55%。

企业所得税反避税规则包括：埃及居民企业的境外经营损失不得抵减境内企业应税所得；企业负债/权益比率超过4:1时，超出部分的利息不得抵减应税所得；企业负债的利息率不得超过埃及央行公布的官方折现率的2倍；关联方交易的转移定价必须遵守公平交易原则。

埃及的资本利得税

对于非上市公司股票等股权交易和资产类交易利得，一般按22.5%征税。2014年7月，埃及出台对股市征税的法案，对居民企业和非居民企业（含个人）的资本收益和分红分别征收10%的利得税。但此项税赋自2015年5月17日起暂停征收，并在2023年5月，埃及议会批准免征国债、债券和股票等交易利得税。

埃及的股息红利税

一般税率为10%，且无法抵抗。如果满足特定条件，税率可降至5%。持有埃及证券交易所上市公司的股票，暂免征收股息红利税。

埃及的房地产税

一般税率为10%，计算公式为：10%×年租赁价值扣除纳税人承担的维护费用×（1-法定费用率）。住宅和非住宅房产分别享有免税额度，租赁价值低于此数额的无须缴税。住宅和非住宅房产分别享有2.4万埃镑和1200埃镑的免税额度，租赁价值低于此数额的无须缴税，高于该数额的可减去免税额度后再计税；年租赁价值每五年重估一次，每次上调幅度最高不超过30%和45%。此外，除法律规定的特殊情况外，房产或土地交易均须缴纳房产总评估价值×2.5%的转让税，且不可抵减。

埃及的印花税

分为两类，一类是针对合同、发票等法律文件和票据征收的票面印花税，按照每页0.9埃镑收取；另一类是针对金融和证券交易征收的比例印花税，一般情况下，对借款的印花税为8%，信贷为1%，保险1.08%—10.08%，政府采购、支付服务费和承包工程费为2.4%，对银行贷款业务每季度征收账户余额的0.1%。

埃及的个人所得税

埃及实行累进个人所得税制，不同收入水平的税率从2.5%至27.5%不等。

埃及的增值税

一般增值税税率为14%。企业运营中所有项目的增值税支出和收入可进行抵扣。

用于生产的机械设备的相关货物或服务的增值税税率为5%。无论是直接使用人，还是第三方（贸易公司、代理公司等）进口设备，均应当向税务部门提交充足的支持文件，证明设备用于生产。如果整条生产线以零部件方式进口，也适用5%增值税率。

法律明确对57类商品和服务免增值税，主要有：茶、糖和牛奶；天然气、电力和水；银行服务（仅限于银行）；用于制造药物的药物和活性物质，无论是当地制造还是进口；除医疗用途以外的整形手术，以及减肥服务之外的健康服务；公共教育和科学研究服务，包括提供国际课程的学校；公立医院、公共医疗服务机构、公共诊所和非营利机构；免费广播和电视传输服务；出售和出租空地、农地、建筑物、住房和非住房单位；广告服务。另外，出口货物和服务享受零增值税税率；自由区内企业的货物和服务贸易享受零增值税税率。军队、公共安全、国防等项目可免税。

为支持工业发展和经济增长，2023年1月，埃及财政部对机械和工业生产设备免征进口环节增值税，有效期为一年；经济区的项目出口特定货物或服务适用零税率。2023年5月，为鼓励绿氢产业发展和增加外汇流入，埃及内阁批准了对绿氢开发的鼓励措施，如果企业在5年内实施绿氢项目，并从外国贷款机构获得70%以上融资，且满足20%的“本地含量”要求，将获得增值税和所得税减免。其中，公司所得税可减免33%—55%，为项目购买的原材料、厂房和机械设备将不缴纳增值税，并免征房地产税、印花税和部分行政费用。

埃及的关税

埃及对进口关税不设起征点，无论进口货值大小，一律征收税费。。进口税费全部以货运价值，即到岸价格（CIF）计算，基本按从价税计征。

2016年12月，埃及贸工部宣布提高320种进口商品的关税税率，主要包括两大类商品，其一为国内可生产商品，如家具、餐具、陶瓷产品、地毯、皮革、肥皂、洗涤剂、化妆品、笔、卫星接收器和解码器、电器等；其二为日常消费品，包括新鲜水果、香水、洗发水、可可、饼干、面包、蛋糕、糖浆、冰淇淋、水晶等。调整后的税率大体比原税率提高50%。空调、冰箱、风扇等家用电器税率由40%增至60%，饮料税率由5%增至20%，彩色玻璃和水晶税率由10%增至20%，门窗、锁以及卫生产品税率由20%增至40%—60%不等。

2022年9月，埃及财政部公布第59号法令，将享受关税扣减须满足的本地零部件占制成品成本的最低比例由30%降至10%，同时“本地含量”越高，关税扣减幅度也越大；家具、石化产品、家用电器、公共交通工具和车辆制造业的生产物料关税也削减50%以上。2023年5月，埃及允许在海外生活的埃及人向埃及进口黄金时免缴关税。2023年6月，埃及财政部决定将进口关税预付金比例从进口额的30%减少到1%，进口税费余额需在货物抵港后支付。

埃及的数字税

针对主要类型的数字贸易和电子商务企业，特别是外国企业和通常在埃及没有实体存在的数字平台，非居民纳税人应按14%的税率进行申报和纳税。

免责声明：本文内容引用自中国商务部。