奥地利税收政策

奥地利的税收体系和制度

奥地利政府在2018年宣布了一项新的个人所得税和公司所得税减税方案，该方案从2021年开始至2023年逐步实施。据奥地利经济研究机构Eco Austria预测，这次减税的总规模将达到57亿欧元，其中39亿欧元将直接惠及中等收入群体，剩余的18亿欧元则是针对公司所得税的减免。奥地利与众多国家及地区签订了避免双重征税的双边协定，这些协定大多遵循经济合作与发展组织（OECD）的税收协定范本。

奥地利的主要税赋和税率

奥地利的资本税

在奥地利，公司（包括股份公司、有限责任公司）或有普通合伙人的合伙企业在成立时，需要为其股东或有限合伙人认缴资本支付1%的资本税。对于现有公司股本或股份出资的增加，以及外国公司（欧盟公司除外）转入奥地利分公司的资金增加，也会按照1%的比例征税。

奥地利的不动产转让税

奥地利境内所有不动产所有权的转让或购买都需要缴税，这包括与公司成立相关的不动产转让。如果公司股份完全由单一股东接管或联合控制，税费将增加至不动产计税价格的3.5%。在公司重组情况下，不动产转让税为不动产计税价格两倍的3.5%。此外，注册新业主在土地登记册上还需支付1%的注册费。配偶、父母与子女、祖父母与孙子孙女之间的不动产转让，或离婚财产分割引起的不动产转让，转让税为2%。自2016年1月1日起，不动产转让税的税基将从较低的房产单位价值改为市场价值，价值等于或低于15万欧元的不动产税率降至0.5%，而价值高于30万欧元的不动产税率提高至3.5%。

奥地利的公司所得税

到2022年，奥地利的公司所得税已降至23%，并在2023年进一步降至21%。如果纳税年度内出现亏损，则适用最低纳税标准：股份公司为3500欧元，有限责任公司为500欧元，欧洲公司为6000欧元，金融机构为5452欧元。公司向个人股东支付的股息所得税税率为25%，且不再需要缴纳其他所得税。奥地利公司从国内或外国公司（包括公司实体和合作机构）获得的股息收入可免征公司税。此外，来自外国公司的销售和清算所得也免缴公司税，但若公司注册办公地点在欧盟以外或没有双边互惠协议的国家，股息税减免的条件是：持有的股本不少于外国公司股本总额的10%且连续持有时间不少于一年。

奥地利的集团税务

奥地利的集团纳税规定在欧洲是非常先进的。母公司可以出于税务目的与其所有子公司或附属机构组建集团。组建集团的先决条件是母公司持有附属机构50%以上名义资本的股权，并且税务集团的最少存续时间为3年。集团纳税的优势包括集团内单个成员的亏损可以用其他成员的盈利来抵消。

奥地利的地方税

所有雇用员工的企业家都需要支付地方税，税率为薪金总额的3%。地方税可以从收入中作为营业开支扣除，并用于计算个人所得税和公司税。除此之外，还需要缴纳相当于薪金总额4.5%的费用，作为子女津贴资金。

奥地利的个人所得税

自2016年1月1日起，奥地利实行了新的个人所得税率表，税率表从原来的3组增加到7组，最高税率上调至55%。到2023年，受到通货膨胀的影响，个人所得税率表进行了如下调整：

• 年收入11693欧元以下，税率为0%；
• 年收入超过11693欧元至19134欧元，税率为20%；
• 年收入超过19134欧元至32075欧元，税率为30%；
• 年收入超过32075欧元至62080欧元，税率为41%；
• 年收入超过62080欧元至93120欧元，税率为48%；
• 年收入超过93120欧元至100万欧元，税率为50%；
• 年收入超过100万欧元，税率为55%。

以上信息的资料来源是https://www.usp.gv.at/steuern-finanzen/einkommensteuer/tarifstufen.html。

奥地利的营业税

无论公司是否位于奥地利，对于其在奥地利开展的应纳税交易都需征收营业税。应纳税交易包括商品和服务供应、私人消费以及从国外进口商品。营业税的税率为10%或20%，在某些特殊情况下为12%。

奥地利的增值税

奥地利的增值税标准税率为20%，某些情况下可以适用10%或13%的减免税率。企业主通常可以用其他实体提供货物或服务的进项税来抵扣增值税。但如果货品和服务用于产生免税营业额，则企业无权抵扣进项税，出口除外。在欧盟和第三国范围内供货时，某些情况下可以免缴增值税。对于其他服务，通常需要在接受服务方注册地所在国缴纳增值税。

奥地利的印花税

奥地利的一般印花税率介于0.8%至2%之间。以下类型的协议需要征收印花税：

• 租赁协议；
• 担保协议；
• 财产转让协议；
• 地役权协议；
• 调解协议；
• 应收账款和汇票的委托协议。

自2011年1月1日起，贷款协议的印花税被废除，与贷款协议相关的抵押契据的印花税也随之废除。自2017年11月11日起，住宅物业租金协议的印花税也被废除。

奥地利的数字税

由于欧盟各国在数字税方面的多次谈判未能达成一致，奥地利自2020年1月1日起，对全球年销售额超过7.5亿欧元、在奥地利销售额超过2500万欧元的互联网企业开始征收5%的数字税。据奥地利财政部的数据，2022年的数字税收入达到了9600万欧元。

奥地利的碳排放税

欧盟排放交易体系（EU ETS）是全球规模最大、流动性最强的碳排放交易市场之一，占全球碳排放市场大约90%的市值。该体系目前涵盖了欧盟45%的碳排放量，主要针对电力、燃气、炼油、钢铁、化工和航空等能源密集型行业。碳排放的价格目前已突破50欧元/吨。2023年5月，欧盟碳边境调节机制（CBAM，即碳关税）法案文本正式公布；2023年8月，欧盟委员会通过并公布了欧盟碳边境调节机制过渡期实施细则，该细则从2023年10月1日起生效，持续至2025年底。过渡期结束后，欧盟将成为世界上首个开始征收“碳关税”的经济体。在过渡阶段，贸易商需要提交每年进口产品隐含的碳排放数据报告，但无需缴纳费用。

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