摩洛哥

摩洛哥税收体系和制度

摩洛哥税法实行属地和属人相结合的原则。自1986年起，摩洛哥开始税务制度的重要改革，税收体制逐步合理化和现代化。税赋包括所得税、公司税、增值税等，每年3月完成上一年财报并进行纳税申报，实际缴税按季度进行。

摩洛哥主要税赋和税率

摩洛哥公司税

征税对象包括资本公司、合伙公司等，执行累进税制，税率分为10%、20%和31%三档。

摩洛哥所得税

征税对象为自然人等，居民纳税人就全球所得纳税，非居民纳税人仅就摩洛哥境内所得纳税，执行累进税制。

摩洛哥增值税

摩洛哥境内所有相关活动及进口货物均需缴纳增值税，税率分为7%、10%、14%和20%四档。

其他税种

包括注册税、居住税、市政税、印花税、营业税、源头税和进口关税等。

特殊经济区域规定

经济特区法规

摩洛哥政府对特定区域实行优惠政策，包括税收优惠、简化行政手续、资金自由进出等。

工业加速区优惠政策

新成立的公司在前5年内享受减免企业所得税；工业加速区内企业还享受其他优惠税收待遇。

经济特区介绍

摩洛哥境内有多个工业园区，主要作用是促进地区工业发展，包括丹吉尔科技城等。

丹吉尔科技城

丹吉尔科技城是中摩共建“一带一路”合作的重要内容，旨在构建中国企业前往摩洛哥投资兴业的新平台。

本文内容引用自中国商务部。

想要了解最新摩洛哥工作签证政策和流程？Knit致力于提供一站式解决方案，为您的员工申请工作签证提供全方位支持和帮助，现在让Knit带您了解摩洛哥工作签证政策和流程。

一、摩洛哥工作签证类型

所有国际员工都需要摩洛哥工作签证才能在该国合法工作。摩洛哥的签证有几个广泛的类别，但就业方面最常见的是长期签证。 此签证组最多有效期为 1 年，每次停留的持续时间不得超过90天。工作签证是摩洛哥长期签证的子类型。在摩洛哥寻找工作的国际员工必须获得工作签证以及工作许可证。自2023年6月起，摩洛哥劳工当局提供短期工作授权，允许非国民在摩洛哥工作长达 90 天。但过期后，此授权就无法延长。

二、获得摩洛哥工作签证的要求

首先，雇主必须具备以下条件才能申请工作签证：

• 除非另有豁免，否则国家就业和技能促进局（ANAPEC）的批准 - 宣誓书 - 确认没有摩洛哥国民适合这个职位
• 工作授权，由劳动和职业整合部以潜在国际雇佣合同所附的签证形式授予

作为雇主，您必须代表员工处理这些步骤。然后将文件交给他们，以便他们可以申请工作签证和居留许可证。摩洛哥有获取工作签证的一些基本要求，以及根据允许在摩洛哥开展短期工作活动的签证类型而有所不同的具体要求。 要求也因员工旅行的原因和停留时间而异。 每个申请人必须提交的文件包括：

• 申请表
• 护照和护照复印件
• 2 护照大小图片
• 支付签证费

员工还需要出示其居住国警察局的犯罪记录以及确认其身体健康的医疗证明。教育部还将证明雇佣合同的副本，该合同必须包含在申请中。 通过长期签证进入该国后，您的员工需要在 3 个月内在当地警察局申请居留卡。

三、摩洛哥工作签证的申请过程

员工需要在本国的大使馆申请摩洛哥工作签证。 每个国家/地区和办事处的申请流程略有不同，但一般步骤包括：

• 在摩洛哥领事馆或大使馆预约
• 填写签证申请表
• 收集所需文件
• 在大使馆或领事馆提交所有文件
• 支付签证费
• 等待签证处理
• 获得签证

如果员工没有当地大使馆或领事馆，他们必须看看摩洛哥政府是否会与另一个外交当局或机构处理签证提交。 如果答案仍然为“否”，员工可以直接向摩洛哥外交和国际合作部申请。 签证获批后，员工可以在机场领取。

四、了解Knit的工作签证服务

Knit的专业团队为企业提供服务，专业的工签顾问团队会根据出海企业具体需求和目标，提供一对一的签证咨询与支持服务，帮助客户了解最新签证申请过程和文件要求。此外，Knit还注重合规性风险管控，时刻关注各国签证政策的变化，以确保所申请的员工工作签证符合当地法规要求。通过Knit的专业团队和个性化服务，客户能够轻松应对工签申请的挑战，顺利推进海外业务发展。

Knit覆盖全球的工作签证政策数据库帮助您快速了解各国的签证类型、申请条件、流程等详细信息。您可联系万领钧Knit People，我们将评估您的签证需求，为您提供高效便捷的定制化解决方案。

摩洛哥劳工法核心内容

摩洛哥的《劳动法》于2004年颁布，并于2011年由摩洛哥司法部修订。该法律涵盖了劳动关系的确立、劳动合同的签订与解除、劳资双方的权利义务、劳动报酬制度、工作时间与休息时间制度、妇女和未成年人的特殊保护、劳动争议解决程序、违反劳动法的法律责任以及工会制度等。详情可查询摩洛哥司法部网站。

摩洛哥劳动合同

劳动合同分为无固定期限合同、固定期限合同和完成特定工作任务合同。无固定期限合同试用期最长不超过3个月，固定期限合同试用期最长不超过1个月。

摩洛哥工资

劳动者工资由合同双方协商或集体劳资协议约定，不得低于法定最低工资标准。自2023年9月1日起，工业、商业和自由职业领域的最低工资为3120迪拉姆/月（约合287欧元），公务人员最低工资为3500迪拉姆/月（约合322.13欧元）。

摩洛哥工作时间

法定正常工作时间为每年2288小时，即日工作时间不超过8小时，周工作时间不超过44小时。农业从业人员年工作时间为2496小时。加班应支付加班报酬。

摩洛哥社会保险

摩洛哥实行强制社会保险基金制度，由社会分摊金（CNSS）和强制医疗保险（AMO）构成。具体缴纳率和封顶金额可参考CNSS官方网站。

摩洛哥解聘劳工

解聘劳工分为个人原因和经济、技术及结构调整原因。解聘员工需要预先通知，预先通知期限根据工龄而定。

摩洛哥假期

法定节假日每年13至15天，产妇有14周产假。连续工作6个月以上的劳工，每月享有1.5天的法定带薪年假。

摩洛哥个人所得税的缴纳

雇主每月须为劳工代扣代缴个人所得税（IGR），所得税采用累进税制，税率为10%～38%不等。

外国人在当地工作的规定

外国人赴摩洛哥工作，必须先取得职业和技能培训署（ANAPEC）出具的证明。雇主凭此证明向就业和职业安置部就业局外国人就业处申请外籍工作合同，取得雇佣外籍劳动者的许可。

摩洛哥对赴摩投资或承包工程的外国公司，要求其雇用本地员工比例不得低于70%。新政府对外籍人员工作政策有所收紧，工作合同由拉巴特劳动局审批。

劳动机构联系方式：

• 职业和技能培训署（ANAPEC）
• 地址：4 Lot La Colline, Entrée B-Sidi Maarouf Casablanca
• 电话：0522-789450

本文内容引用自中国商务部。

摩洛哥政府部门和相关机构一览表

摩洛哥首相（Chef du Gouvernement）

• 网址：www.pm.gov.ma

摩洛哥内政部（Ministère de l’Intérieur）

• （无具体网址信息）

摩洛哥外交、非洲合作和海外侨民部（Ministère des Affaires Etrangères, de la coopération africaine et des Marocains résidant à l’Etranger）

• 网址：www.diplomatie.ma

摩洛哥司法部（Ministère de la Justice）

• 网址：www.justice.gov.ma

摩洛哥宗教基金和伊斯兰事务部（Ministère des Habous et des Affaires Islamiques）

• 网址：www.habous.gov.ma

摩洛哥政府秘书处（Secrétariat Général du Gouvernement）

• 网址：www.sgg.gov.ma

摩洛哥经济、财政和行政改革部（Ministère de l’Economie, des Finances et de la Réforme de l’Administration）

• 网址：www.finances.gov.ma

摩洛哥国土治理、城市化、住房和城市政策部（Ministère de l’Aménagement du territoire national, de l’Urbanisme, de l’Habitat et de la Politique de la Ville）

• 网址：www.mhpv.gov.ma

摩洛哥农业、海洋渔业、乡村发展、水资源和森林部（Ministère de l’Agriculture, de la Pêches Maritime, du développement rural et des eaux et forêts）

• 网址：www.agriculture.gov.ma / www.mpm.gov.ma

摩洛哥国民教育、职业培训、高等教育和科研部（Ministère de l’Education Nationale, de la Formation Professionnelle, de l’Enseignement Supérieur et de la Recherche Scientifique）

• 网址：www.men.gov.ma/www.enssup.gov.ma

摩洛哥文化、青年和体育部（Ministère de la Culture, de la Jeunesse et des Sports）

• 网址：www.mjs.gov.ma

摩洛哥装备、运输、物流和水利部（Ministère de l’Equipement, du Transport, de la Logistique et de l’Eau）

• 网址：www.equipement.gov.ma

摩洛哥卫生部（Ministère de la Santé）

• 网址：www.sante.gov.ma

摩洛哥能源、矿业和环境部（Ministère de l’Energie, des Mines et de l’Environnement）

• 网址：www.mem.gov.ma，www.water.gov.ma，www.minenv.gov.ma

摩洛哥就业和职业安置部（Ministère de l’Emploi et de l’Insertion Professionnelle）

• 网址：www.emploi.gov.ma

摩洛哥工业、贸易和绿色及数字经

济部（Ministère de l’Industrie, du Commerce, de l’Economie verte et numérique）

• 网址：www.mcinet.gov.ma

摩洛哥旅游、航空运输、手工业和社会经济部（Ministère du Tourisme, du Transport aérien, de l’Artisanat et de l’Economie sociale）

• 网址：www.tourisme.gov.ma/www.artisanat.gov.ma

摩洛哥家庭、互助、平等和社会发展部（Ministère de la Famille, de la Solidarité, l’Egalité et du Développement Social）

• 网址：www.social.gov.ma

摩洛哥人权事务和议会关系部（Ministère chargé des Droits de l’Homme et des Relations avec le Parlement）

• 网址：www.mcrp.gov.ma

摩洛哥国防事务部（Ministère chargé de l’Administration de la Défense Nationale）

• （无具体网址信息）

摩洛哥综合事务和治理部（Ministère des Affaires générales et de la Gouvernance）

• 网址：www.affaires-generales.gov.ma

摩洛哥行政改革和公职事务部（Ministère chargé de la réforme de l’Administration et de la Fonction Publique）

• 网址：www.mmsp.gov.ma

摩洛哥投资和出口发展署（Agence marocaine de développement des investissements et des exportations）

• 网址：www.invest.gov.ma

摩洛哥企业家联合会（Confédération générale des entreprises du Maroc）

• 网址：www.cgem.ma

摩洛哥工商产权局 (OMPIC)

• 网址：www.ompic.org.ma/fr

随着全球化进程的加快，越来越多的企业开始将目光投向海外市场。如果您计划在摩洛哥设立海外公司，以期获得更广阔的发展空间，不妨与Knit合作。Knit为您介绍摩洛哥注册公司的主要流程和注意事项：

一、投资注册摩洛哥企业需要办理的手续

设立企业的形式

在摩洛哥设立公司的法律组织形式主要有以下几种：

• 合伙公司，包括简单两合公司、隐名合伙公司、无限责任公司
• 资本公司，包括股份有限公司、有限责任公司和股份两合公司
• 特殊章程公司，包括采办合作社、消费合作社、互助会等

除个体企业外，股份有限公司（SA）和责任有限公司（SARL）是企业最常用的两种法律组织形式。股份有限公司的股东不得少于5人，注册资本不得低于30万迪拉姆，股票面值不得低于100迪拉姆。有限责任公司可由单个投资者创立，合伙人不得超过50人，注册资本不得低于10万迪拉姆，公司的股票面值低于100迪拉姆。SA和SARL在办理工商注册登记后，即获得法人资格。

注册企业的受理机构

在摩洛哥注册不同类型的新企业，受理机构不同。企业在这个过程中要与多个政府部门打交道。

<table border="1">
<thead>
<tr>
<th>业务</th>
<th>业务主管部门</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>公司登名注册</td>
<td>工商注册中心及当地工商局</td>
</tr>
<tr>
<td>工商注册登记</td>
<td>商业法院或初审法院</td>
</tr>
<tr>
<td>申请营业执照、公司章程登记、申报个人所得税、增值税、公司税</td>
<td>税务司及当地税务所</td>
</tr>
<tr>
<td>缴纳个人所得税、公司税、增值税、营业税、城市税、不动产税</td>
<td>国库或税征处</td>
</tr>
<tr>
<td>进口增值税、进口调节（预征）税</td>
<td>关税及间接税局</td>
</tr>
<tr>
<td>社会保险及退休制度</td>
<td>国家社会保险基金（CNSS）</td>
</tr>
</tbody>
</table>

注册企业的主要程序

在摩洛哥注册企业的程序较多，大体有16个程序。具体程序参见表：

<table border="1">
<thead>
<tr>
<th>手续程序</th>
<th>涉及企业</th>
<th>所需时日</th>
<th>办理费用</th>
<th>主管部门</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>1. 公司登名（与其他公司不重名）</td>
<td>除不具招牌的个体公司外的所有公司</td>
<td>- 24小时：卡萨工商注册中心
<br>- 48小时：其他地区工商局</td>
<td>151迪拉姆：查寻及印花税</td>
<td>卡萨工商注册中心或企业所在地工商局</td>
</tr>
<tr>
<td>2. 拟定公司章程</td>
<td>所有公司</td>
<td>2-3天</td>
<td>章程每页20迪拉姆 + 会计师事务所应得报酬</td>
<td>会计师事务所（Fiduciaire）或公证行</td>
</tr>
<tr>
<td>3. 登记注册和印花税</td>
<td>公司企业</td>
<td>公司成立当月</td>
<td> - 股份有限公司：章程草案登记费50迪拉姆
<br> - 责任有限公司及合伙公司：现金股的0.5%
<br> - 所有的公司：章程每页20迪拉姆 + 每个公证签字2迪拉姆印花税 </td>
<td>经济、财政和行政改革部税务局</td>
</tr>
<tr>
<td>4. 提交章程</td>
<td>所有公司</td>
<td>从公司成立起30天</td>
<td> - 提交费用：250迪拉姆
<br> - 迪拉姆登记费：100迪拉姆
<br> - 公证税：3迪拉姆 + 接待纪要每页20迪拉姆印花税 </td>
<td>公司所在地初审法院书记秘书处</td>
</tr>
<tr>
<td>5. 拟定股票认购公告（如需要）提供入股证书</td>
<td>资本公司，主要是股份有限公司</td>
<td>1-2天</td>
<td>每页20迪拉姆 + 每份入股证书50迪拉姆登记费</td>
<td>公证员或公告起草人（会计师事务所）</td>
</tr>
<tr>
<td>6. 向银行提交招募资金，银行发放资本</td>
<td>资本公司，主要是股份</td>
<td>资金入银行起8天以后</td>
<td>免费</td>
<td>银行</td>
</tr>
<tr>
<td>7. 资金招募及缴款声明</td>
<td>资本公司，主要是股份有限公司</td>
<td>1天</td>
<td> - 酬金：1500迪拉姆左右
<br> - 公证税：前1万迪拉姆收75迪拉姆，其余按0.20%收
<br> - 印花税：纪要及附件每页20迪拉姆，公证书副本及附件每页20迪拉姆
<br> - 登记费：声明纪要及其附件每份50迪拉姆 </td>
<td>公司创办人向公证员提交</td>
</tr>
<tr>
<td>8. 注册营业税</td>
<td>所有公司</td>
<td>开业前</td>
<td>免费</td>
<td>税务局</td>
</tr>
<tr>
<td>9. 工商登记注册</td>
<td>所有公司</td>
<td>3个月</td>
<td>认证税150迪拉姆 + 每页20迪拉姆印花税 + 每个认证签字2迪拉姆</td>
<td>公司所在地的初审法院</td>
</tr>
<tr>
<td>10. 公司税注册</td>
<td>所有公司</td>
<td>3个月</td>
<td>免费</td>
<td>税务局</td>
</tr>
<tr>
<td>11. 所得税注册</td>
<td>个体企业</td>
<td>1个月</td>
<td>免费</td>
<td>税务局</td>
</tr>
<tr>
<td>12. 向劳动监察提交声明</td>
<td>所有企业</td>
<td>开业前</td>
<td>免费</td>
<td>就业和职业安置部</td>
</tr>
<tr>
<td>13. 加入国家社会保险基金</td>
<td>所有企业</td>
<td>第一次雇佣员工时</td>
<td>免费</td>
<td>国家社会保险基金（CNSS）</td>
</tr>
<tr>
<td>14. 行政许可归类企业、机构</td>
<td>开业前</td>
<td>印花税 + 承包工程资格调查费</td>
<td>内政部、装备、运输、物流和水利部</td>
</tr>
<tr>
<td>15. 向法院书记室提交有关文件</td>
<td>所有公司</td>
<td>30天</td>
<td>- 认证税：200迪拉姆
<br>- 印花税：书记室秘书起草的会议纪要20迪拉姆</td>
<td>公司所在地初审法院</td>
</tr>
<tr>
<td>16. 报纸和政府公报上刊登公司成立公告</td>
<td>所有公司</td>
<td>30天</td>
<td> - 报刊公告：2.86迪拉姆/行
<br> - 公证费：20迪拉姆
<br> - 印花税：2迪拉姆/份
<br> - 政府公告：2.86迪拉姆/行
<br> - 公证费：20迪拉姆/份
<br> - 一般公告：5迪拉姆/份 </td>
<td>经济、财政和行政改革部</td>
</tr>
</tbody>
</table>

资料来源：中国驻摩洛哥大使馆经商处整理

注1：内容包括公司的法律组织形式、公司期限、公司名称、公司地址、公司资本、投资股性质（实物还是现金）和公司股东所持股份的分配方式。

注2：所有手续在公司章程最后一次签署4周后可办理完毕。

二、企业在摩洛哥报税的相关手续

报税时间

一般由企业自行到税务部门申报。

公司税（Impôt sur les Sociétés）

• 根据3月31日提交的上年度年终财务报表，确定企业应交纳的公司税，税率为利润的30%。
• 根据上一年度的税额，企业需分四次预交下一年度的公司税，每季度缴纳25%。
• 缴税方式：年度预付税金，当实际应缴税额与预付税出现差额时，采取多退少补的结算方式。
• 税务亏损可自会计亏损年度结束之日起向后结转4年，但与折旧相关的亏损可无限期向后结转。
• 当最终应缴的公司税额高于预付的税额时，公司需在支付第一笔应缴预付款的同时，自发地支付余额进行调整。
• 否则，在出现税收盈余的情况下，将自动从第一笔到期的分期付款中抵消，并在适用的情况下，从其他剩余的分期付款中抵消。

营业税（patente）

• 凡在摩洛哥从事营业活动的自然人与法人均需缴纳营业税。
• 每年第一季度内或6月之前，由税务机关根据企业所处的行业、固定资产和经营设备厂房等的租赁价值核算营业税额，下达缴税单，企业据此缴纳。
• 税率：
  • 成本价低于30万迪拉姆时，税率为2%；
  • 成本价在30万迪拉姆以上但低于600万迪拉姆时，税率为1.5%；
  • 成本价在600万迪拉姆以上但低于1200万迪拉姆时，税率为1.25%；
  • 成本价在1200万迪拉姆及以上时，税率为1%。

所得税（Impôt sur le revenu）

• 每月按照收入基数缴纳。
• 所得税的征税范围包括工资和类似收入、职业收入、地产收入、动产资本收入和农业经营收入。
• 所得税不允许联合申报，每个个人需单独申报，在计算应纳税所得时，允许扣除个人减免。

源头税（Retenue à la source）

• 每次发生时申报。

增值税（TVA）

• 每季度申请退税。
• 所有应缴纳增值税的纳税人须在开始经营之日起30天内进行增值税登记。

社会保险（CNSS）

• 每月缴纳。
• 雇主须为其雇员作社保登记，并根据雇员工资额缴纳社会保险费，雇员缴纳部分由雇主代扣代缴。

报税渠道

除社会保险外，各税赋由企业自行通过税务网站申报，社会福利费必须由会计师事务所代企业在网上申报。

摩洛哥税务局网站：www.tax.gov.ma/wps/portal/DGI/Accueil

摩洛哥社会保险网站：www.cnss.ma

报税手续

（1）增值税申报缴纳：每月30日之前，公司准备上月的增值税销项及进项发票，抵扣符合法律规定的进项税后，按差额填报《增值税纳税申报表》，主管税务机关根据《增值税纳税申报表》，从公司银行账户划转增值税税款，超额进项税在下月留抵销项税。

（2）公司税申报缴纳：每年1~3月，公司根据上一年度经营成果编制《资产负债表》《损益表》《现金流量表》等财务资料，并根据以上财务资料填报《公司税纳税申报表》，申报年度公司税。主管税务机关根据公司填报的《资产负债表》《损益表》《现金流量表》及收入成本发票等资料，汇算公司应缴纳税额，汇算无误后，根据《公司税纳税申报表》从公司账户划转公司税税款。

（3）营业税申报缴纳：每年4~6月，主管税务机关根据公司填报的《资产负债表》《损益表》及成本发票等资料，汇算公司应缴纳营业税税额，公司核实税务主管机关出具的《营业税纳税申报表》后，通过支票方式缴纳营业税税款。

报税资料

《增值税纳税申报表》《公司税纳税申报表》《营业税纳税申报表》《资产负债表》《损益表》《现金流量表》、符合摩洛哥现行法律的收入发票及成本发票、与经营业务相关的合同协议、海关进口货物完税凭证。

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