哥斯达黎加的劳动法最初于1943年颁布。有关该法律的详细信息,请参阅哥斯达黎加劳动法。
雇佣合同根据雇员人数分为个人合同和集体合同,根据合同期限则分为定期合同和不定期合同。定期合同进一步分为期限合同和特殊工作合同。书面合同并非唯一合同形式。一旦一方提供服务或工作,另一方对此支付工资,双方即形成合同关系。
雇员工资不得低于政府规定的最低工资标准。有关最低工资的更多信息,详见哥斯达黎加最低工资标准。
2014年6月20日,立法大会通过工资改革法案,将工资调整机制由每半年上调5%改为每年根据通胀率调整一次,且调整幅度不得超过10%。
在公司迫切需要的情况下,雇主提前通知雇员并给予相应报酬,雇员必须加班。拒绝加班可能被视为严重过错和失职,多次拒绝可能导致雇主辞退雇员而无须赔偿。但加班只能是临时行为,不能长期执行,每天加班不得超过4小时,否则构成违法。
所有领取工资的雇员享有社会保障。2021年,雇主应按工资总额的26.5%支付社会保险,另外从雇员工资中额外扣除10.5%。雇主需缴纳的雇员社保种类主要包括疾病和生育险(9.25%),残疾、死亡和养老险(5.25%)。其他须按规定缴纳的社保包括向人民银行、家庭抚恤和发展基金、社会综合援助局、国家保险公司等。具体信息可参照社保局官网。
雇员每周工作时间48小时,每月应有1天休假;工作满50个星期后,雇员应有2个星期假期。雇主可以选择雇员休假的时间,并可要求将假期分两次休完,但分次休假必须在原定假期前后时间的15个星期内休完。假期不包括周末和带薪节日。雇员如在法定假日和周日工作,工资加倍。此外,普通雇员在4月2日和10月12日这两个假日无论是否工作都要支付工资,按时计酬雇员除外。
雇主必须为雇员投保个人伤害险(类似于工作赔偿金),而且只能向哥斯达黎加国家保险公司投保。该险种费用视雇员工作性质而定,一般为工资的1%。
如果雇员被无故辞退,雇主必须支付假期薪金、解雇费、通告费、圣诞奖金等补偿。如果雇员辞职或因过错被解雇,雇主无须支付通告费和解雇费但仍须支付假期薪金和圣诞奖金。雇主必须在雇员被解雇前30天告知雇员本人。如果没有提前通告,雇主须支付雇员30天的工资。如果雇主已于法定时间内提前通告雇员,自通告之日起30天内雇主仍须支付基本工资,雇员每周有一天的带薪日可用于寻找新工作。解雇费最高为8个月。通告费和解雇费按照哥斯达黎加劳动和社会保障部的规定执行。
雇员有3个月的法定试用期。在此期间雇员被辞退,雇主无须支付通告费和解雇费;3个月后被辞退,雇主须按正式雇员的标准支付所有费用。家政服务的试用期为1个月。
哥斯达黎加《劳动法》对外国人在当地工作规定非常严格。国内企业外籍劳工的雇佣比例不能超过10%,即90%以上的雇员应为本土员工,本国公民薪酬所得占薪酬总额之比不得低于85%。
在哥外籍劳工必须向移民局(Dirección General de Migración)申请工作许可证,否则视为非法。工作许可分为特殊专业工作许可、特殊项目工作许可以及跨境工作许可(仅针对周边国家),且只有获得居留许可证的外籍公民才有资格申请该工作许可证。申请过程漫长,一般需要1-3个月,最长有效期为1年,每年都需要重新审验更新。此外,科学家、专家、教师、技术人员、企业或机构聘请的专职人员、本土企业或国际企业的管理人员与董事会成员等还可申请哥临时工作许可证,有效期最长为1年,到期可申请更新。
为避免影响国内就业,外籍劳务不得从事本国公民能够承担的工作。而对于本国公民不能承担的工作,如一些技术含量高的工种和特殊技能人员,则可雇佣外籍劳务,但需获得特别许可。
哥斯达黎加移民局对中国人务工限制非常严格,申请工作许可需要提供大量文件,例如出生证明、无犯罪证明、工作证明、经济证明和职务证明等,且办理时间很长。
本文内容引用自中国商务部
哥斯达黎加的主要税收有公司所得税、个人所得税、增值税、选择性消费税等。《公共财政增强法》(第9635号法令)颁布后,哥斯达黎加税收年度调整为每年1月1日至12月31日。具体可参阅哥财政部官网:https://www.hacienda.go.cr/contenido/13036-subsitio-dgt
采取属地税制。在国外产生并汇回哥斯达黎加的利润,无须缴纳所得税,只有在国内产生的利润才需纳税。无资本所得税。
<table class="thead-table">
<thead>
<tr>
<th>总收入(科朗)</th>
<th>净收入(科朗)</th>
<th>公司所得税税率</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>≤112,070,000</td>
<td>0-5,286,000</td>
<td>净收入的5%</td>
</tr>
<tr>
<td>≤112,070,000</td>
<td>5,286,000-7,930,000</td>
<td>净收入的10%</td>
</tr>
<tr>
<td>≤112,070,000</td>
<td>7,930,000-10,573,000</td>
<td>净收入的15%</td>
</tr>
<tr>
<td>≤112,070,000</td>
<td>10,573,000以上</td>
<td>净收入的20%</td>
</tr>
<tr>
<td>>112,070,000</td>
<td>---</td>
<td>净收入的30%</td>
</tr>
</tbody>
</table>
所得税从工资中扣除,并由公司代缴。月收入为842,000科朗及以下的,免于缴纳个人所得税,无论是按月领薪还是按时收费,其个人所得税均没有申报表。
<table class="thead-table">
<thead>
<tr>
<th>净收入(科朗)</th>
<th>所得税税率(%)</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>0-863,000</td>
<td>免税</td>
</tr>
<tr>
<td>863,000-1,267,000</td>
<td>10</td>
</tr>
<tr>
<td>1,267,000-2,223,000</td>
<td>15</td>
</tr>
<tr>
<td>2,223,000-4,445,000</td>
<td>20</td>
</tr>
<tr>
<td>4,445,000以上</td>
<td>25</td>
</tr>
</tbody>
</table>
《加强公共财政法》实施一年后,哥斯达黎加财政部宣布于2019年7月1日开始正式征收增值税,与此同时,自1982年开始实施的销售税停止征收。增值税的一般税率为13%,部分课税对象的税率较低,还有部分课税对象享受免税优惠。
具体细则详见:https://www.hacienda.go.cr/docs/5cdc7d553d65d_borchoure%20RENTAS%20DE%20CAPITAL.pdf
选择性消费税适用于特定的进口商品或在本国由非技术工人制造的产品。依据《选择性消费税增强法》(第4961号法律)及相应的关税商品分类,其计算方法为某类商品销售总额乘以对应关税税率。
依据不同种类文件,印花税税率有所不同。具体可参照印花税征收标准:http://www.pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/Normas/nrm_texto_completo.aspx?param1=NRTC&nValor1=1&nValor2=70852&nValor3=97105&strTipM=TC
其他企业需缴纳的税种还包括:财产税0.25%、房屋交易税1.5%、市政税0.3%、利息税8%-15%,以及最高不超过25%的红利税。
此外,如果一家公司取得免息贷款,即被视为已向贷方支付13.7%的利息,贷方须为此利息纳税。贷方和借款公司之间可签订合同,在合同中贷方宣布放弃利息。如果贷方在国外且没有正式宣布放弃利息,借款公司则须支付利息部分15%的代扣所得税。
对于抵押借款,如果贷方为外国公司或个人,或为未在哥所得税征收机构正式注册的个人,须为借款产生的利息支付15%的代扣所得税。如果贷方为哥斯达黎加国内公司,则无须支付该笔费用。
董事参加董事会,每次最多有1000美元的所得为可扣除收入,但参会董事须缴纳12.5%的代扣所得税。只有参加董事会的董事才能有此收入。
哥斯达黎加公司获得的股息无须纳税,但非哥斯达黎加公司获得股息,则支付16.5%的代扣所得税。
税收相关具体信息可参阅哥财政部官网:https://www.hacienda.go.cr/contenido/13036-subsitio-dgt
为吸引外国直接投资,促进贸易发展,扩大就业,1990年哥斯达黎加建立并实行了保税区制度及法律框架,主要包括7210号法律及其修订文件,可在保税区企业联盟网站获取法律文件。网址:www.azofras.com/regimen-de-zf/leyes-y-reglamentos/
截至2022年6月21日,哥斯达黎加共有763家保税区企业,主要集中在20个大型保税区工业科技园内。保税区企业主要从事加工制造、服务业、电子、精密仪器和医疗器械生产等。
保税区内企业享受的优惠政策包括:
本文内容引用自中国商务部。
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在哥斯达黎加,工作许可证是一种特定类型的移民许可证,属于所谓的“特殊类别”。 此类别包括以下签证类型:
如果员工属于上述任何类别,他们可能能够获得工作许可证。 只有哥斯达黎加公民和永久居留权不需要单独的工作许可证,因为他们的许可证赋予他们为该国的任何雇主自由工作的权利。
要申请在哥斯达黎加工作的许可,国际员工 需要提交几份文件,包括:
在潜在员工开始申请工作许可证之前,雇主需要证明该职位不能被哥斯达黎加的任何求职国民填补。一旦确定,员工应申请临时签证。 进入哥斯达黎加需要签证。 来自某些国家的国民不需要签证即可入境,但他们仍然需要在哥斯达黎加驻本国领事馆登记。
抵达哥斯达黎加后,员工必须申请工作许可证。 在申请之前,他们还必须向公安部 Ministerio de Seguridad Pública注册他们的指纹。哥斯达黎加的工作许可证由总移民部 Dirección General de Migración y Extranjería 签发,员工可在此提交申请。该部门将根据哥斯达黎加劳动和社会保障部的规定审查申请。处理哥斯达黎加工作许可证可能需要3-8月,在某些情况下,可能需要更长时间。员工应在预定开始日期之前开始申请流程。
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