哥伦比亚税收政策

哥伦比亚税收体系和制度

‍哥伦比亚的税收体系集中体现为中央政府对税收的控制，地方政府可征收的税种很少。全国实行以所得税和增值税为主的统一税收制度。全国性税收主要有所得税、公平税、临时收入税、财产税、增值税、金融交易税、印花税、契税和消费税；地方性税收主要有工商税、地产税、消费税和车牌税等。哥伦比亚的税收征收以纳税者的居留地而不是以国籍为主要考量：在哥伦比亚注册为独立法人的企业，以及居留地在哥伦比亚的自然人，需就其全球收入纳税；在哥伦比亚没有注册为独立法人的外国企业（包括分公司），以及居留地不在哥伦比亚的自然人仅需就其在哥伦比亚的收入纳税。

哥伦比亚主要税种和税率

‍本届政府执政以来，哥伦比亚国会通过新一轮税法改革，内容主要包括：征收绿色税和矫正性税收，提高高收入人群个人所得税，征收财富税，提高股息税，调整企业所得税，取消免税日等。在新的税法框架下，哥伦比亚各主要税目概况如下：

哥伦比亚企业所得税‍

哥对内外资企业施行统一的所得税税率，所有法人都要按年度缴纳企业所得税。2023年，其中出版、旅游和酒店行业享受税收减免为15%，其余企业所得税率普遍为35%，并对部分行业征收附加税：水力发电3%，金融机构5%，石油和煤炭根据国际价格实施5%—15%的累进税率。此外，对于大额投资（新增400个直接就业岗位）、保税区企业、旅游服务业等企业，所得税率下调为27%至9%不等。

哥伦比亚个人所得税‍

哥伦比亚税法将本地居民个人年收入划分为七档，分别征收0%、19%、28%、33%、37%和39%的个人所得税。

哥伦比亚临时收入税‍

对企业和个人因出售持有2年以上的资产而取得的临时性收入，征收10%的临时收入税。

哥伦比亚股息税‍

提高针对非居民（非本土）自然人和法人的股息税比例，实际股息税提高至20%，结合企业所得税，外资企业实际税率约为48%。

哥伦比亚增值税‍

在哥伦比亚境内销售商品、提供服务和实施进口时，都需缴纳增值税。政府根据不同商品设定三档增值税税率，分别为0%、5%和19%。其中，19%为基本税率，另外两档为优惠税率，主要针对低收入家庭必需的食品及相关日常消费品。

金融交易税‍

对存款、结算账户和储蓄账户金额造成影响的金融交易行为，以及对签发银行本票的行为进行征税。金融交易税税率为4‰，在金融交易发生时直接由银行扣除并上交税务局，其中25%可在年末计算所得税税基时扣除。

契税‍

在公共部门或商会注册纪要、合同、法律文件时，需缴纳契税。契税税率一般为合同总金额的0.3%～1%。

工商税‍

属地方税种，在城市从事工业、商业和服务业活动时需缴纳工商税。税率由各城市自行确定。工业税率为每月2‰～7‰，商业和服务业税率为每月2‰～10‰，首都波哥大工商税税率为每月2‰～33‰。工商税应每年申报和缴纳一次（波哥大地区为每两个月缴纳一次）。

地产税‍

属地方税种，对城市内的不动产征税。税率由各城市自行确定。税率一般为4‰～12‰。此外，已完全实际缴纳的地产税，可根据配比原则，在计算年末所得税税基时扣除。地产税应每两个月申报和缴纳一次。

如欲了解详情，请登录哥伦比亚国家海关税务署网站：DIAN，以及ProColombia网站：Invest in Colombia Taxes。

哥伦比亚特殊经济区域规定

经济特区法规

‍哥伦比亚2005年第1004号法和2007年第4051号政府法令构成哥伦比亚免税区建设和管理的法律框架。为实现哥伦比亚2014—2018年工业发展目标，贸易、工业和旅游部将实行一系列的改革和调整。其中包括简化出口手续，将免税区的管理职能从税务和海关总局（DIAN）划归贸易、工业和旅游部。

如欲了解详情，请登录哥伦比亚贸易、工业和旅游部网站：MinCIT，以及ProColombia的网站：Directorio de Zonas Francas。

经济特区介绍

‍自2005年出台第1004号法以来，哥伦比亚政府已批准设立114个各类保税区（Zonas Francas），分布在大西洋、玻利瓦尔、瓜希拉、马格达莱纳、北桑坦德、桑坦德、博亚卡、昆迪纳马卡、安蒂奥基亚、金迪奥、卡尔达斯、里萨拉尔达、乌伊拉、考卡、考卡山谷以及波哥大等19个省、首都区和64个城市，总面积约400万平方米，吸引投资43万亿比索（约合116亿美元），创造30.7万个就业岗位。

在保税区内投资可享受多重优惠政策，主要包括：所得税税率降至15%；从国外进口的原材料、机械等免征关税、增值税及其他海关税赋；从哥伦比亚关境进口商品可免缴增值税。另外，哥伦比亚政府在投资者满足一定条件的前提下，还允许单一公司成立自己的保税区，并享受保税区的一切优惠政策。

得益于哥伦比亚政府的各项优惠政策，近年来哥伦比亚各类保税区发展迅速。据哥伦比亚国家统计局统计，2021年，哥伦比亚保税区出口额27.78亿美元，同比增长14.5%，主要出口目的地为美国、波多黎各、印度和其他拉美国家；进口额16.86亿美元，同比增长60.1%，主要来源地为美国、中国和印度等。截至2019年，哥伦比亚各自由贸易区累计创造30.7万个就业岗位。（资料来源：哥国家统计署DANE）

本文内容引用自中国商务部。