玻利维亚税收政策

玻利维亚的税收体系和制度

《税务改革法》（1986年5月28日843号法）对在玻利维亚境内开展经营活动所采用的税收办法作出了明确规定。1994年12月22日颁布的1606号法以及部分行业法规对《税务改革法》进行了修改。

玻利维亚国家税务总局查询入口：www.impuestos.gob.bo。

玻利维亚的主要税赋和税率

增值税（IVA）

所有开展动产销售、动产和不动产出租、各种服务和永久性进口活动的自然人及法人需缴纳增值税。出口商、外交机构、1000美元以内的进口等可以免交该项税收。该项税收约为销售额或提供服务总额的13%。

附加增值税（RC-IVA）

附加增值税如下所示：

1. 附属关系纳税：所有在公共和私人部门任职的纳税人，其工资（月薪或日薪）、附加工资、加班费、奖金等都应缴纳该税收。领取退休金和养老金的自然人无需缴纳此项税收。年终第十三个月工资、社会福利及补贴亦不在此税收之列。比例为收入和允许扣除部分差额的13%。
2. 接纳税：房租、银行定期及活期（少于3年）的存款利息、押款租房、公司经理及董事报酬、国际组织及外交机构聘用的当地员工工资以及公共部门聘用人员收入都应缴纳该税收。比例为收入总额的13%。

玻利维亚的企业所得税

企业所得税实行属地税制，具体如下所示：

1. 企业：所有公司都需缴纳该项税收。政府、公立大学以及非营利性机构豁免该项税。税收比例是净利润的25%。
2. 自由职业者：所有独立的具有自由职业的自然人，包括公证律师、经纪人及中间人等其所得净利润，扣除在本财政年度申报并缴纳的增值税后收入的50%，缴纳额为净利润的25%。
3. 国外受益人：征税对象为将在玻利维亚所得利润汇往国外的自然人和法人、在玻利维亚开展部分业务的分公司；征税项目为：汇往国外的玻利维亚企业所得利润、在玻利维亚开展的部分业务收入；征税比例为汇出总额的12.5%、在玻利维亚开展部分业务的汇寄总额的1.5%—4.0%。

交易税

比例为交易额的3%。对通过各种有无利润的交易中取得的毛收入征收，包括贸易、工业、专项服务、承包工程与提供劳务、动产、不动产以及其他权利的转让所得等。开展上述活动的所有自然人及法人需缴纳该税收。

不动产及机动车转让城市税

对转让不动产及机动车（机动车为二次以上的转让）的产权所有者征收3%的税收（不含车行出售车辆）。

房产和机动车财产税

对房主和机动车车主征收财产税。参加过战争的有功人员或其遗孀、中央政府、非营利性组织、外交机构、农村地区小面积土地或房产无须缴纳该税收。税收比例根据房产及机动车的特征及价值不同有所变化。

特别消费税

对在本国市场内销售以及为最终消费而进口的以下产品征收该税收：卷烟及烟草、机动车、饮料、啤酒、玉米奇恰酒、葡萄酒及其他酒类。上述产品的制造商、进口商以及批发商均需缴纳此税收。零售商无须缴纳此税收。对卷烟、烟草以及机动车的税收有固定比例，对其余产品则实行具体的税收比例。

石油天然气及相关产品特别税

对进口及在国内市场买卖石油天然气及其相关产品征税。对单位商品有税收比例，每年根据美元兑换玻币比率变化有所调整。

资产免费转移税

对资产的免费转移实行征税。继承、捐赠的受益者等需缴纳此项税收。中央政府、市级政府、非营利性组织以及国家战斗英雄无需缴纳此税收。税收比例：父母亲、孩子及配偶1%；兄弟姐妹与后裔10%；旁系亲属与其他接受遗嘱人为20%。

出境税

对通过飞机航班出境者征收出境税。所有玻利维亚居民及居住在玻利维亚的外国人需缴纳该税收。持有外交护照者、不满2周岁者以及国家战斗英雄免缴出境税。

矿业附加税

新《矿法》规定矿业企业不再缴纳企业利润税，改缴矿业附加税。对矿产的勘探、开采、筛选、熔炼、提纯与买卖征收该项税收。参与矿物与金属买卖的自然人与法人需缴纳该税收。对矿物与金属的加工制造及临时进口矿物则不缴纳该税收。税收比例由矿业部通过决议定期颁布。征税基础为销售毛收入。

石油天然气直接税（IDH）

2005年5月17日颁布《石油天然气法》规定，国家对石油天然气生产企业征收石油天然气直接税（IDH）。

外币交易税（ITF）

征税基点为1000美元以上的所有外币银行的交易行为，税率为2.5‰。

数字税

2021年4月，玻利维亚总统阿尔塞向议会提交了关于向在玻的外国数字公司征收13%增值税的法案，该法案一经提出就遭到社会各界反对，目前已搁置。

碳排放税

玻利维亚暂未制定碳排放税。

玻利维亚的特殊经济区域规定

经济特区法规

玻利维亚尚未建立国家级经济特区、保税区，少量地方性特区政策法规不完善。

经济特区介绍

玻利维亚目前尚未建立国家级经济特区、保税区。为数不多的地方性特区因政策法规不完善、基础设施落后等原因，对经济发展的影响力较为有限。

重点行政区域及相关法律法规

2021年8月5日，玻利维亚圣克鲁斯省颁布政府和社会资本合作（PPP）地方法律，以推动投资项目发展，促进经济增长并创造就业机会。圣克鲁斯省省长卡马乔表示，该法律为推动玻国内外私人投资创造了条件并提供必要的法律保障，预计在2025年之前将吸引投资10亿美元。该法律规定，在PPP项目中，公共资金不得超过项目总投资预算的20%。

本文内容引用自中国商务部。