瑞典税收政策

瑞典税收体系和制度

‍瑞典税务机关由国家税务总局和地区税务局组成，国家税务总局负责发布税收法规、税收法规的行政解释、税务建议以及管理地区税务局的税收政策。地区税务局负责中央及地方各税的具体征收工作。在国家税务总局下属的10个区域性征税机构中，斯德哥尔摩、马尔默、哥德堡3个区域性征税机构设有大企业税收征收管理办公室。各级税务部门执行税法并向法律负责，具有完全的独立性，政府、议会都不能干预税务机关的工作。瑞典所有的税法都由议会通过颁布，议会设有税收委员会，专门负责税收事项。税法一经颁布，就具有法律上的权威性。除了各单行税法外，瑞典还有统一的征管法，以作为各税种征收共同依照和遵循的法律依据。瑞典专门设有行政法院，组织形式与普通法院相同，主要职责是专门审理税收诉讼案件。行政法院有关税收诉讼的一些重要判例也作为瑞典税法的重要组成部分。

瑞典主要税赋和税率

‍瑞典实行中央和地方两级课税制度。现行主要税种有：个人所得税、公司所得税、增值税、消费税、社会保障税、土地和财产税、森林税、彩票税、资产税、净财富税、广告税、烟草税、酒类制品税、注册登记税、印花税和年度车辆税。所得税是瑞典地方税的主体税种。在瑞典注册的公司和外国法律实体之间有一个明显的区分，即：在瑞典专利和注册局注册的公司被认为是瑞典公司，不符合此条件的则为外国公司。瑞典公司要承担国家所得税、某些工薪税和社会保障费，但不缴纳地方所得税和国家净财富税。

公司所得税‍

外国公司应就来源于瑞典的不动产所得、与在瑞典运营的工商企业实际有联系的各种来源的所得，以及正常经营渠道以外处理不动产或一家企业或企业的一部分所获得的收益纳税。原则上，分支机构与瑞典的有限责任公司一样征税。分支机构汇回总部的利润免除预提所得税。分支机构的账目必须独立于外国公司的账目。瑞典自2013年起将公司税从26.3%逐渐降至2021年的20.6%。发生在瑞典境外的税收按避免双重征税协定和瑞典法律的规定可以得到广泛的双重税收减免。

个人所得税‍

个人所得税分为地方所得税和国家所得税，地税税率因地而异，约为29%-35%，国税是针对高收入者征收的累进所得税。个人所得税针对纳税人全部所得征收，分为个人劳动收入（包括工资、农业和商业收益，实行累进制税率）和非劳动收入（包括投资收入和资本盈余，税率为30%）。瑞典居民和外籍劳工个人所得税率有所差别。

<table class="thead-table">
<thead>
<tr>
<th>年收入（瑞典克朗）</th>
<th>地税税率（%）</th>
<th>国税税率（%）</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>低于540,700的部分</td>
<td>29-35</td>
<td>0</td>
</tr>
<tr>
<td>高于540,700的部分</td>
<td>29-35</td>
<td>29-35</td>
</tr>
</tbody>
</table>

资料来源：中国驻瑞典大使馆经商处收集整理。注：个人所得税的地税税率随所在地区的不同而不同，瑞典全国平均为32%。

增值税（MOMS）

瑞典增值税的标准税率为25%，对某些行业按增值税低税率征收，适用12%税率的征收范围包括餐厅和旅馆服务等，适用6%税率的征收范围包括书、报纸、杂志等。

消费税‍

瑞典对从广告业到杀虫剂共21个税目的产品和服务征收消费税，特别是对能源及环保征收的消费税占到消费税征收总额的2/3左右。

资产税和财产税‍

瑞典本土企业不用缴纳年净资产税和财产税，外国企业的分公司则需要缴纳财产税。

资本利得税‍

对资本利得按30%的单一税率征税。

印花税‍

少数交易需交印花税，例如房地产转让按个人交易价格的1.5%、单位交易价格的4.25%征收。

强制性社会保障费‍

社会保障费占雇员月薪的31.42%，无固定经营场所的外国雇主不需缴纳一般工资税，其社会保障费占月薪比例为21.77%。

房地产税‍

房地产税原属于国家税，现属于地方税。房地产所有者每年应缴纳房地产税，税率为房产“税收价值”的0.2%-2.8%。

瑞典特殊经济区域规定

‍瑞典没有设立自由贸易区，但在斯德哥尔摩、哥德堡、马尔默和诺雪平等地设有保税港，可以存储未结关或者未经海关检查的商品。西斯塔科技城被公认为欧洲第一、全球第三大信息通信科技产业园区，因其在无线通信领域的突出优势而被称为“移动谷”。

本文内容引用自中国商务部