葡萄牙税收政策

葡萄牙税收体系和制度

葡萄牙的税收体系由个人所得税、企业所得税、增值税和地方税等构成，社会保障基金也是葡萄牙税收体系的一个组成部分。葡萄牙现行税种有七类：企业所得税、个人所得税、增值税、房地产交易税、房地产税、印花税和其他税收。葡萄牙的税收体系是属地原则与属人原则并用。

报税时间

葡萄牙规定，企业报税截止日期为每年5月31日。

报税渠道

葡萄牙规定，企业报税须在网上完成。网址：Portal das Finanças。

报税手续

依据企业性质和经营规模大小，企业报税手续有所不同。所有账目应由具备资格的会计师制作，报税所需提交的大多数文件可以直接在税务局网站上填报。公司种类不同，所需填报的表格不同。

主要税赋和税率

企业所得税（IRC）

在葡萄牙从事商业、工业或农业经营活动并在葡萄牙注册的企业，应向葡萄牙税务部门交纳企业所得税。

• （1）大型企业（营业额在5000万欧元以上）所得税税率为21%；中小企业在1.5万欧元以下的所得部分的税率为17%，1.5万欧元以上所得部分的税率为21%。
• （2）自2019年起，在现行附加税税率基础上，针对企业年利润在150万～750万欧元、750万～3500万欧元，以及超过3500万欧元的部分，分别新增3%、5%和9%的国家附加税。
• （3）简化中小企业报税方式，营业额达20万欧元的企业可选择简化方式报税。
• （4）企业亏损的摊销年限为5年。
• （5）中小企业如果将留存收益用于再投资，可减免10%的企业所得税。

城市附加税（Derrama）

各地方政府有权在征收企业所得税基础上，加收最高为1.5%的城市附加税。

个人所得税（IRS）

葡萄牙居民的个人所得税纳税基数包括境内、境外所有个人收入，征税比例为14.5%～48%；非葡萄牙居民仅以在葡萄牙取得的收入作为纳税基数，统一征税比例为25%。个人收入包括：工资、商业经营或提供服务所得收入、资本收益、租金收入、投资收益、养老金（4104欧元以下部分免税）、董事金等。个人所得税根据年收入之和，按梯度比例交纳。

增值税（IVA）

增值税是葡萄牙在1986年加入欧洲共同体后开始征收的税种。在葡萄牙境内进行的所有商品和服务交易，以及从欧盟以外进口的商品等均需交纳增值税。葡萄牙增值税采用三种税率：一般税率、优惠税率和最优惠税率。

房地产交易税（IMT-Municipal Property Transfer Tax）

葡萄牙境内，所有房产、地产在买卖时，均需交纳房地产交易税，税费征收基数取房地产成交价格或房地产注册登记价格二者较高者。

房地产税（IMI-Municipal Property Tax）

房地产拥有者每年应交纳房地产税，该税种属地税范畴。

印花税（IS）

印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移文件、营业账簿、书册等为对象所课征的税种。

数字税

2018年3月，欧盟公布了数字经济公平税收规则的提案。欧盟提议，成员国对数字平台在其领土内创造的利润征税。目前，葡萄牙没有推出具体的数字税征收办法和税率。

碳排放税

为实现经济脱碳的目标，鼓励使用污染较少的能源，葡萄牙政府发布第277/2020号法令，对二氧化碳排放量（通常称为“2021年碳税”）作出规定。

航空和海上旅行碳税

根据葡萄牙2021年国家预算法和第38/2021号法令的指导方针，针对从位于葡萄牙境内机场出发的商业客运航空运输机票，向每位乘客征收2欧元的旅行碳税。

其他税收

包括消费税及车辆税。其中消费税主要有：酒精饮品税、燃油等能源税、烟草税。车辆税是由发动机排放量决定。

特殊经济区域规定

经济特区法规

葡萄牙的特殊经济区域类型主要有自由贸易区、工业和物流园区等。涉及的法律法规包括2012年169号法令、2013年154号法令、2013年302号训令、2013年303号训令、2015年73号法令等。

经济特区介绍

包括马德拉自由贸易区、Zils全球工业园—西内斯工业物流园区、BlueBiz全球工业园、AlBiz全球工业园等。

重点行政区域及相关法律法规

为促进内陆地区的发展，葡萄牙政府在全国设定了21个地区，提供优惠政策吸引投资。这些地区包括Alentejo Central、 Alentejo Litoral、Algarve等。

优惠政策

在上述地区投资的企业，可以享受包括优惠企业所得税税率、资产折旧补偿、社保支出补偿、房产交易税免除等在内的一系列优惠政策。

本文内容引用自中国商务部