巴拉圭税收政策

巴拉圭的税收体系和制度

巴拉圭的税收体系复杂，历经两次税收结构及政策改革。企业除交纳税费外，还需交纳各种社会性费用。主要税收项目包括增值税（IVA）、选择性消费税（ISC）、工商业所得税（IRACIS）、农业活动所得税（IMAGRO）等。与拉美地区其他国家相比，巴拉圭的税收依然维持在较低水平。

面向国外投资者，巴拉圭政府对以下税种实行零税率政策：

• 资本品进口关税（机械和设备）。
• 购买资本品增值税（VAT，巴拉圭境内或境外）。
• 境外汇款和偿还境外贷款税（适用于超过500万美元的投资）。
• 境外利息支付和利润转让税（适用于超过500万美元的10年期投资）。

巴拉圭的主要税赋和税率

企业税

巴拉圭税法体系对常见企业税种的规范如下：

• 巴拉圭的利润税：该税种适用范围：巴拉圭当地公司和外国公司。利润税为公司净利润的10%，一年一缴。从第一个缴税年度开始，每年5月、7月、9月和11月分别预交该年所交利润税的25%。次年缴纳利润税时，扣除上年预交部分。如果次年无盈利，该预缴利润税计入公司缴税信用额度。
• 巴拉圭的利润分配税：该税种适用范围：巴拉圭当地公司和外国公司。税基为缴纳过利润税后的利润，税率为5%。
• 巴拉圭的外汇税：如果巴拉圭当地的外国公司需要把利润转账至国外，需缴纳转账金额的15%作为外汇税。
• 巴拉圭的增值税：所有开具发票的交易行为均需缴纳发票总额的10%作为增值税。该税种需按月缴纳。缴纳的税费=（收入开票总额-支出开票总额）×10%。如果没有收入，仅有支出，那么支出开票总额的10%将计入公司缴税信用额度，供之后缴税抵扣。
• 巴拉圭的印花税（缔约税）：根据法令2051规定，签订合同需要缴纳合同额（不含增值税）0.4%的印花税（缔约税）。
• 巴拉圭的预缴税：在缴纳利润税（IRACIS）和增值税时，需要分别预缴本次缴税额的2%（利润税）和30%（增值税），预缴的税费用于抵扣下次缴税额。
• 巴拉圭的数字税：巴拉圭无数字税。
• 巴拉圭的碳排放税：巴拉圭无碳排放税。

个人税和与工作相关的社会福利

具体情况如下：

• 巴拉圭的社会保险：当地雇员个人需缴纳工资的9%，公司需缴纳工资的16.5%作为社会保险，社保总计工资总额的25.5%。社保缴纳6个月后方可使用。一家公司至少有两人缴纳社保。如果不缴纳社保，可以将工资纳入开票支出，缴纳10%增值税。
• 巴拉圭的额外工资：如果员工工作满一年，需在满第12个月时发放13个月工资，第13个月工资即为工资本身，不缴纳社保。
• 巴拉圭的带薪假期：员工每工作满一年后，每一个月即享有一天带薪假期，一年总计12天。带薪假期正常支付工资。
• 巴拉圭的个人所得税（IRP）：2012年8月，巴拉圭颁布法令，开始征收个人所得税。一年时间内，政府规定最低收入×基数=某一数值，累计收入除去所有消费后，超过这一数值的部分，征收固定税率为10%的个人所得税。2020年，巴拉圭政府修改个人所得税征收机制，即年收入超过8000万瓜拉尼需要纳税。其中，净收入小于等于5000万瓜拉尼，需要缴纳8%所得税；净收入大于5000万瓜拉尼，小于等于1.5亿瓜拉尼，需要缴纳9%所得税；净收入大于1.5亿瓜拉尼，需要缴纳10%所得税。

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