塞浦路斯税收政策

塞浦路斯税收体系和制度

塞浦路斯税收体系和制度

塞浦路斯税收居民应对其全球所有收入缴纳企业所得税，为属人税制；非塞浦路斯税收居民对塞浦路斯常设公司的收入和财产租赁所得缴纳企业所得税，为属地税制。企业处置不动产获得的收益，要缴纳资本利得税。其他主要税种还有增值税、个人所得税、国防税等。在商业并购及分拆时，财产或股权的转移不征税。

塞浦路斯主要税赋和税率

企业所得税

12.5%的单一税率。为吸引外国投资、增强经济竞争力，塞推出了鼓励研发的税收优惠政策，规定企业发生的研发费支出可在所得税前额外扣除20%，自2022年1月1日生效，有效期为3年。

个人所得税

一个纳税年度内，在塞浦路斯居住超过183天的人被认为是塞浦路斯税务居民，应就其来自塞浦路斯国内和国外的收入总和缴纳个人所得税，适用累进税率。自2017年1月1日起，符合“60天规则”的个人也可被视为塞浦路斯税务居民。

增值税

企业提供商品和服务或进口货物时应缴纳增值税。标准税率为19%，低税率为9%和5%，部分商品和服务适用零税率。

数字税

塞浦路斯目前未对数字税专门立法。

碳排放税（费）

塞浦路斯目前未对碳排放专门立法，但已加入欧盟排放权交易系统（EU Emissions Trading System）。

资本利得税

按20%的单一税率征收。

塞浦路斯个人所得税税率（2011年至今适用）

<table class="thead-table">
<thead>
<tr>
<th>应税收入（欧元）</th>
<th>税率（%）</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>0-19500</td>
<td>0</td>
</tr>
<tr>
<td>19501-28000</td>
<td>20</td>
</tr>
<tr>
<td>28001-36300</td>
<td>25</td>
</tr>
<tr>
<td>36301-60000</td>
<td>30</td>
</tr>
<tr>
<td>60000以上</td>
<td>35</td>
</tr>
</tbody>
</table>

塞浦路斯主要税种及税率

<table class="thead-table">
<thead>
<tr>
<th>税种</th>
<th>税率（%）</th>
<th>备注</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<td>企业所得税</td>
<td>12.5</td>
<td></td>
</tr>
<tr>
<td>资本利得税</td>
<td>20</td>
<td></td>
</tr>
<tr>
<td>个人所得税</td>
<td>0-35</td>
<td>实行超率累进税率（见表5-1），符合条件的纳税人，可享受个税减免政策，最高可减半征收。</td>
</tr>
<tr>
<td>增值税</td>
<td>0/5/9/19</td>
<td>提供商品和服务以及进口商品时征税</td>
</tr>
<tr>
<td>不动产税</td>
<td>0</td>
<td>以1980年1月1日不动产市场价值计征，从2016年开始减征75%，从2017年开始废除</td>
</tr>
<tr>
<td>国防税</td>
<td>17</td>
<td>对个人股息收入进行征税，由付款方从股息收入中直接扣除代交，符合条件的可减至3%</td>
</tr>
<tr>
<td>其他被动性收入</td>
<td>30</td>
<td>对个人和公司的其他被动性收入进行征税，由付款方从股息收入中直接扣除代交，符合条件的可减至3%</td>
</tr>
<tr>
<td>房租收入</td>
<td>3</td>
<td>对房租收入进行征税，由出租方缴纳</td>
</tr>
</tbody>
</table>

塞浦路斯特殊经济区域规定

经济特区法规

投资者可以自由地选择工厂地点并生产运营，进口机器设备、原材料同样享受免海关关税的政策。一般情况下，保税仓库只能租用，但经授权的本国和跨国企业也可以建立、运营自己的保税仓库。

经济特区介绍

• 港口免税区：包括利马索尔和拉纳卡的多功能港口，主要用于进口各种谷物产品，还可作为游轮的停靠港。
• 保税仓库：存放在保税仓库的货物无需缴纳关税、难民税及消费税。进入市场按清关进口税率缴纳关税、难民税及消费税；如用于出口、复出口，则免缴。
• 科技园：2015年7月，塞浦路斯部长理事会正式批准设立塞浦路斯科技园，并启动招标程序，目前迄无进展。

本文内容引用自中国商务部