乌兹别克斯坦

乌兹别克斯坦税收体系和制度

乌兹别克斯坦现行有效的税法典为2020年1月1日开始施行的《乌兹别克斯坦共和国税法典》（简称《税法典》），较以往税法典的主要变化是提高了一般企业所得税和消费税的税率，降低了增值税税率，取消了小型工业区的免税政策和关税减免优惠，调整了税收管理制度。乌正在对《税法典》进行修订，尚未正式公布。

主管部门

经济和财政部下属税务委员会是税收系统管理及税款征收的主管部门，各地区也有当地的主管税务机关，直属于税务委员会。负有纳税义务的单位和个人均应按照《税法典》规定的程序向税务机关提交税务登记所需信息。

主要税赋和税率

所得税

根据乌《税法典》，企业所得税和个人所得税实行属地与属人双重税制。

• 居民企业：以下企业被视为乌兹别克斯坦的税收居民企业：在乌注册并成立的企业；根据适用税收协定被认定为乌税收居民的外国企业；实际管理地在乌的外国企业；在纳税期内销售商品或提供劳务收入超过10亿苏姆的个人企业家等。
• 非居民企业：通过常设机构运营的，征收范围包括非居民企业通过其常设机构在乌境内从事经营活动获得的收入等。

其他主要税种及税率

除企业所得税和个人所得税外，乌主要税种还有增值税、消费税、矿产资源使用税、水资源使用税、财产税、土地税、社会税、营业税等。自2023年1月1日起，增值税税率由15%下调至12%。

• 增值税：12%
• 国家预算机构社会税 ：25%
• 普通纳税人社会税：12%
• 普通纳税人营业税：4%
• 提供财产租赁的法人实体营业税：8%
• 财产税：1.5%
• 农业用地土地税：0.95%
• 水资源利用税（从事生产酒精饮料的企业，每立方米用水征收）2.19万苏姆（约2.19美元）
• 水资源利用税（其他企业，地表水源按每立方米用水征收）：410苏姆（约0.041美元）
• 水资源利用税（地下水源按每立方米用水征收）：490苏姆（约0.049美元）
• 流转税：4%
• 火车、航空运输、船舶运输税：4%
• 黄金资源税：7%
• 精铜资源税：7%
• 铁资源税：2%
• 煤资源税：4%

营业税

主要针对小规模纳税人，即在纳税期内的销售（服务）收入超过1亿苏姆但不超过10亿苏姆的个体企业或法人。

特殊经济区域规定

经济特区法规

乌兹别克斯坦关于经济特区的法律有：2020年5月生效的《特殊经济区法》。特殊经济区指的是具有明确边界和特殊法律制度、为吸引投资、高科技和管理经验从而加快经济社会发展专门划拨的区域。

经济特区介绍

乌兹别克斯坦政府将自由经济区视为招商引资的重要平台，大力发展各类自由经济区，并以此为平台大力招商引资。当前，乌自由经济区遍布全国各地州，包括工业自由经济区、制药自由经济区、农业自由经济区和旅游自由经济区。

• 纳沃伊自由经济区：首个自由经济区，主要职能为通过引进外国先进技术生产高科技含量的产品。
• 安格连自由经济区：投资较受外国投资者青睐，实行特殊的税收、货币、关税优惠。
• 吉扎克自由经济区：由中国企业参与建设，其优惠政策与纳沃伊自由经济区相同。
• 锡尔河自由经济区：原为吉扎克自由经济区锡尔河分区，主体企业为鹏盛工业园。

重点行政区域及相关法律法规

乌兹别克斯坦全国实行统一的投资政策和法律法规，未做重点行政区域划分。

本文内容引用自中国商务部。

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一、乌兹别克斯坦的工作签证类型

乌兹别克斯坦向外国公民签发多种签证。与许多其他国家一样，签证类别根据前往乌兹别克斯坦的原因而有所不同。一些常见的签证类型包括：

• 针对学生和实习生的 A-1 签证
• 旅游 T 签证
• D-1 签证，适用于外交代表永久雇用的个人
• 为在乌兹别克斯坦就业的外国人提供电子签证
• 商务代表 B-2 签证

外国员工需要 E 类签证才能前往乌兹别克斯坦工作。

二、获得乌兹别克斯坦工作签证的要求

为了获得乌兹别克斯坦工作签证，申请人需要提供以下文件：

• 有效期至少三个月的护照
• 申请人护照信息页复印件
• 两张彩色护照照片
• 完整填写的签证申请表
• 与乌兹别克斯坦一家公司签订的劳动合同
• 申请人工作经历的证明，例如前雇主的推荐信
• 乌兹别克斯坦住宿证明，如签署的租约副本

自2022年3月1日起，乌兹别克斯坦不再要求申请人在申请工作许可时提供艾滋病毒检测呈阴性的医疗证明。

三、乌兹别克斯坦工作签证的申请流程

在外国人申请在乌兹别克斯坦工作的许可之前，雇主需要获得企业工作许可证。该许可证的有效期通常为六个月至一年，允许公司雇用固定数量的外国人。

雇主还必须证明有必要将工作外包给外国工人。为此，他们需要启动本地劳动力市场搜索，以确定乌兹别克斯坦是否有符合条件的求职者来填补该职位。一旦雇主确定需要雇用外国员工，潜在员工就可以开始签证申请流程。

要获得 E 类工作签证，外国公民应前往其居住国的乌兹别克斯坦大使馆或领事馆提交申请。他们还需要向乌兹别克斯坦劳工部申请工作许可。申请人应在其居住国等待相关官员批准签证申请。

获得工作签证后，外国公民最多有 30 天的时间前往乌兹别克斯坦。工作签证有效期为一次入境。抵达乌兹别克斯坦后，外国公民必须前往当地警察局登记住址。登记住址并获得工作许可后，外国雇员即可开始在乌兹别克斯坦工作。

四、了解Knit的工作签证服务

Knit的专业团队为企业提供服务，专业的工签顾问团队会根据出海企业具体需求和目标，提供一对一的签证咨询与支持服务，帮助客户了解最新签证申请过程和文件要求。此外，Knit还注重合规性风险管控，时刻关注各国签证政策的变化，以确保所申请的员工工作签证符合当地法规要求。通过Knit的专业团队和个性化服务，客户能够轻松应对工签申请的挑战，顺利推进海外业务发展。

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乌兹别克斯坦的劳工法核心内容

乌兹别克斯坦公民和外国公民劳动就业受《乌兹别克斯坦共和国劳动法法典》（简称《劳动法典》）规范和调整，该法于1996年4月公布实施，为了适应乌兹别克斯坦发展的现实需求，乌兹别克斯坦2022年10月28日批准通过了《劳动法典》，该法在2023年4月30日起生效，同时替代1996年公布实施的旧版劳动法。这部法典为了适应改革中的经济环境，大幅扩充，包括7篇34章581条（此前版本为294条），查询网址：https://lex.uz/ru/docs/6257291#6257552。

乌兹别克斯坦的劳动合同

用人单位与劳动者之间必须签订书面劳动合同，劳动合同分为无固定期限和固定期限两种，固定期限合同最长不超过5年。除个人与用人单位签订劳动合同之外，工会组织或职工授权的其他代表机构亦可代表职工与用人单位或其授权代表签订集体劳动合同。

乌兹别克斯坦的解聘规定

若劳动者自愿解除合同，应提前两周向用人单位发出书面通知。若用人单位主动解除劳动合同必须有正当理由，且提前两周至两个月书面通知劳动者。主动解除的理由包括：重大技术变革或企业清算裁员；技能资质或健康状况不满足岗位要求；一年内多次违反劳动纪律、重大过失、达到法定退休年龄并有权领取退休金等。用人单位应根据法律规定支付离职津贴。

固定期限的劳动合同至期限届满时终止，到期后若雇佣关系继续存在，并且没有任何一方在一周之内提出终止劳动关系，则视为劳动关系依然存续，合同自动转为无固定期限劳动合同。

乌兹别克斯坦的个人劳动薄

乌兹别克斯坦公民在劳动就业时应向用人单位出示包含此前全部就职资料及工龄信息的个人劳动薄。如果拟雇用的劳动者没有劳动薄，用人单位应在劳动者就职之日起5日内为其办理。目前乌政府已改用电子劳动簿，用人单位和劳动者应通过电子系统进行登记。查询网址：https://my.mehnat.uz/。

乌兹别克斯坦的试用期

劳动合同可约定试用期，但试用期最长不能超过3个月。在试用期结束前，任何一方有权提前3日书面通知对方终止劳动合同。

乌兹别克斯坦的工作时间

正常工作时间不能超过40小时/周。加班必须征得劳动者同意。某些特殊岗位和特定情况下不允许加班。连续两天内累计加班不应超过4小时，1年内累计加班不应超过120小时。加班工资不应低于正常工资标准的两倍。

乌兹别克斯坦的休假

劳动者每年基本带薪休假时间为15个工作日。个别劳动者（在职退休人员、残疾人等）每年带薪年休假可延长至30个工作日。

用人单位无需支付劳动者短期病假或临时丧失劳动能力期间的工资，在此情况下，由国家社保基金按照工资的一定比例发放津贴。

女职工产假累计共126天，如难产或生产多胞胎的为140天。应女职工要求，产假结束后应给予其育婴假，直到婴幼儿年满两周岁。还可以根据女职工的要求向其提供无薪假期，直至婴幼儿满三周岁。

乌兹别克斯坦的最低工资标准

最低工资不能低于乌兹别克斯坦政府规定的标准，2023年12月1日起最低工资标准为每月1050000苏姆（约87美元），查询网址：https://lex.uz/ru/docs/6665687。

乌兹别克斯坦的劳动者的主要义务

劳动者有义务认真履行工作职责，遵守劳动纪律，及时准确地执行用人单位的工作指令，遵守劳动纪律、健康、安全以及工业卫生要求，并妥善保管用人单位的财产。劳动者的劳动职责在内部规章制度、章程、纪律条例、地方法令、企业内部文件（集体协议、指令等），以及劳动合同中规定。

用人单位应按劳动者工资额12%的标准为其缴纳社会税（类似国内社保）。

外国人在当地工作的规定

乌兹别克斯坦的相关法规

为保障本国居民就业，2019年3月乌公布实施的第244号《关于吸引和使用外国劳动力的程序条例》内阁令与2020年10月公布的第ZPU-642号《乌兹别克斯坦共和国居民就业法》，对外国劳动者在乌工作的条件和程序进行了规定。

2020年8月公布实施的第UP-6044号《关于从根本上完善许可和许可程序》总统令中保留了外国劳动者个人劳动许可制度。外国劳动者个人劳动许可申请和延期可在网上办理，乌就业和劳动关系部所属对外劳务移民署负责审核，并在15个工作日之内确认。个人劳动许可延期需在到期前的20个工作日提交申请。

外国劳动者劳动许可的审核费用为1倍最低工资。另须缴纳劳动许可费用，其中高技术（技能）专家、高校教师与专家为1倍最低工资，技术专家为2倍最低工资，普通外国劳动者为30倍最低工资。

依据合同和协议为外国公民办理超过3个月的签证时，必须先到乌劳动部门办理劳动许可，获得许可后方可办理签证和居留手续。个人劳动许可的有效期通常为1年。外国公民获得劳动许可后，可以办理以S-3公务类和E工作类为主的签证，有效期通常不超过1年。有关签证的规定可以查阅《关于外国公民和无国籍人士在乌兹别克斯坦共和国入境、出境、逗留和过境的程序》。查询网址：https://www.lex.uz/acts/513096。

乌兹别克斯坦的税赋

外国劳动者在乌工作应缴纳12%个人所得税（用人单位代扣代缴）和12%社会税（用人单位缴纳）。

乌兹别克斯坦的费用

涉及外国劳动者的工作签证，半年多次往返签证费约330美元/人，且费用不定期变动。外国劳动者抵乌后，需在3天内办理临时居留登记手续。上述劳动卡（个人劳动许可）费用、临时居留登记费用、体检费、签证续签费及税费等总计约1800-2000美元/人/年。

免责声明：本文内容引用自中国商务部

乌兹别克斯坦政府部门和相关机构一览表

经济和财政部（Министерство экономики и финансов）

• 网址：https://gov.uz/imv/

投资、工业和贸易部（Министерство инвестиций, промышленности и торговли）

• 网址：https://miit.uz/

矿业和地质部（Министерство горно-добывающей промышленности и геологии）

• 网址：https://www.uzgeolcom.uz/

建设和住房公用事业部Строительства и жилищно-коммунального хозяйства（Министерство строительства и жилищнокоммунального хозяйства）

• 网址：https://mc.uz/ru

就业和减贫部（Министерство занятости и сокращение бедности）

• 网址：https://gov.uz/bv/

高等教育、科学和创新部（Министерство вышего образованияю, науки и инноваций）

• 网址：https://gov.uz/edu/

学前教育和中学教育部（Министерство дошкольного и школьного образования）

• 网址：https://gov.uz/uzedu/

生态环境保护和气候变化部（Министерство экологии, охраны окружающей среды и изменения климата）

• 网址：https://eco.gov.uz/ru

青年政策和体育部（Министерство молодежной политики и спорта）

• 网址：https://minsport.uz/

农业部（Министерство сельского хозяйства）

• 网址：https://suvchi.gov.uz/uz

水利部（Министерство водного хозяйства）

• 网址：https://suvchi.gov.uz/uz

数字技术部（Министерство цифравых технологий）

• 网址：https://gov.uz/digital/

司法部（Министерство юстиции）

• 网址：https://gov.uz/adliya/

交通部（Министерство транспорта）

• 网址：https://www.mintrans.uz/

文化部（Министерство культуры）

• 网址：https://madaniyat.uz/uz/

国防部（Министерство обороны）

• 网址：https://mudofaa.uz/

能源部（Министерство энергии）

• 网址：https://minenergy.uz/uz

卫生部（Министерство здравоохранения）

• 网址：https://gov.uz/ssv/

外交部（Министерство иностранных дел）

• 网址：https://mfa.uz/

内务部（Министерство внутренних дел）

• 网址：https://gov.uz/iiv/

紧急情况部（Министерство по чрезвычайным ситуациям）

• 网址：https://fvv.uz/uz_lat

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一、投资注册乌兹别克斯坦企业需要办理的手续

1. 设立企业的形式

外国投资企业在乌兹别克斯坦可以设立以下形式的企业：

1. 股份公司；
2. 有限或补充责任公司；
3. 无限或合伙公司；
4. 单一制企业；
5. 私营企业；
6. 生产合作社；
7. 农场；
8. 法人形式的农户或其他商业单位。

中方投资企业通常选择设立有限责任公司或代表处。

2. 注册企业的受理机构

乌兹别克斯坦受理企业注册的机构包括：

1. 乌兹别克斯坦司法部；
2. 卡拉卡尔帕克斯坦自治共和国司法部；
3. 各州司法局；
4. 区（市）政府所属国家服务中心。

3. 注册企业的主要程序

注册流程主要依据乌兹别克斯坦的相关法令和内阁决议，具体步骤包括：

1. 准备公司章程和发起人协议、委托授权书等注册文件；
2. 委托授权书等注册文件；
3. 在国家服务中心进行注册；
4. 取得营业执照后刻制公章；
5. 取得公章后去银行开设对公账户，并支付税务钥匙登记费用；
6. 在注册地址所在区的税务局进行税务登记；
7. 税务登记后返回国家服务中心拷贝专属的电子税务账号及密码。

注意事项

• 若股东为外国法人，需要出具授权委托书和内部股东决议，文件应为中俄或中乌双语，并需公证认证。
• 若股东为自然人，应提供护照和纳税号，注册时应在场或出具授权委托书。

公司章程、发起人协议应使用乌兹别克语，并明确公司名称、经营范围、注册资本金、注册地址等。

二、企业在乌兹别克斯坦报税的相关手续

1. 报税时间

乌兹别克斯坦《税法典》规定，不同税种的纳税期和报税期不相同，主要税种计税期为1个月，每月进行纳税申报并纳税，最晚不迟于纳税期满后次月20日。

2. 报税渠道

企业可自行或通过税务代理人及税务代表向税务机关报税。

3. 报税手续

企业只需向当地税务机关提交税务报表即可，因为企业在登记注册及在有关部门办理相关证照后，后者已将企业相关情况通知所在地税务机关。

4. 报税资料

企业只需向当地机关提交纸质或电子形式的纳税报告即可，纳税报告是纳税人报税文件，包括每个税种计算和纳税申报表。

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