延期薪酬（Deferred compensation）

什么是延期薪酬

延期薪酬是一种安排，员工的薪酬，如基本工资、奖金或其他形式的报酬，被推迟到未来的某个日期支付，而不是立即支付。

作为一种薪酬管理技术，延期薪酬允许员工推迟接收部分薪酬，通常是为了换取其他好处，比如税收优惠或未来更大一笔支付的承诺。

延期薪酬通常随时间累积，并一次性支付。雇主经常为高层管理人员和高薪员工建立延期薪酬计划。

这些计划可能采取多种形式，如罗斯401(k)计划、股票期权计划或非合格延期薪酬计划。这些计划的条款可能有很大差异，并受当地限制和法规的约束。

延期薪酬计划的主要好处之一是它们允许员工为退休储蓄和推迟部分所得税。

延期薪酬的运作方式

延期薪酬计划允许员工将部分薪酬推迟到未来的某个日期接收，通常是退休。员工和雇主就计划的条款达成一致，通常包括将推迟多少薪酬、何时支付以及可能适用的任何条件或限制。

员工可能因各种原因选择参加延期薪酬计划，包括税收优惠、退休储蓄计划以及将收入推迟到他们处于较低税率区间（并支付较低税率）的能力。员工的延期收入在收到资金之前不征税。

这些计划允许在没有贡献限制的情况下进行税前资产增长。虽然员工不对延期收入支付就业税，但需要注意的是，他们在延期时支付社会保障和医疗保险税。延期薪酬计划的具体细节取决于雇主建立的计划类型。

合格与非合格延期薪酬计划

大多数延期薪酬计划分为两类：合格和非合格延期薪酬计划。本质上，主要区别在于它们所受的法律和监管要求、它们提供的福利类型以及相关风险。

合格延期薪酬计划

合格计划，如401(k)计划，受雇员退休收入安全法（ERISA）和其他法规的约束。这些计划旨在为员工提供退休福利，并受特定贡献限制、归属要求和分配规则的约束。

这些计划的贡献是税前进行的，这意味着对雇主来说是可抵扣税款的，对员工来说在分配之前不征所得税。

非合格延期薪酬计划

另一方面，非合格计划不受与合格计划相同的法律和监管要求的约束。也称为第409A条、金色手铐或NQDC计划，这些计划通常提供给高薪员工。它们通常提供超出合格计划所提供的额外退休福利。

非合格计划更加灵活，允许更广泛的贡献和分配选项。然而，它们也更具风险，因为ERISA不保护延期薪酬，并且受雇主的财务状况和支付能力的影响。

延期薪酬计划的类型

有几种不同类型的延期薪酬计划，每种都有独特的特点和好处，包括退休计划、养老金计划和股票期权计划。在薪酬规划中应考虑以下延期薪酬计划。

401(k)计划

401(k)计划可以成为一种工资减少安排，员工可以选择将部分工资从工资单中扣除，并以税前方式贡献给计划。这意味着这笔钱在延期时不受所得税的影响，可以立即节省税款。传统的个人退休账户（IRA）是另一个常见的税前退休账户。

超额福利计划

工资超额福利计划是一种非合格延期薪酬计划，允许高收入者推迟他们收入中超过国税局为合格退休计划设定的限额的部分，如401(k)计划。这些计划不受与合格计划相同的税收和监管要求的约束，因此在计划设计和贡献限额上提供更多的灵活性。

补充高管退休计划（SERPs）

补充高管退休计划（SERPs）是一种非合格延期薪酬计划，公司选择为员工向补充退休基金贡献资金，以便员工在退休时使用。

股票期权计划

股票期权计划允许员工在未来以特定价格购买公司股票。通过这个计划，公司为员工提供财务激励，帮助公司成功。

虚拟股票计划

虚拟股票计划赋予员工在一定时期内公司股票价值增加的现金支付权利。有了这个选项，员工可以从公司增长中受益，而无需拥有股票。

限制性股票单位（RSUs）

通过RSUs，员工可以在未来的某个日期收到公司股票，但需满足特定的归属要求。与其他股票期权类似，RSUs可以用来激励员工在公司工作更长时间。

现金余额计划

作为混合退休计划，现金余额计划结合了传统定义福利和贡献计划的特点。它们允许员工根据预定公式积累退休福利，福利通常表示为假设账户余额。

奖金延期计划

奖金延期计划是另一种类型的延期薪酬计划，允许员工将他们收到的任何奖金推迟到未来的某个日期（并推迟对他们的奖金征税，直到他们收到奖金）。

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