多哥税收政策

多哥税收体系和制度

多哥的税法分为出口加工自由区税法和普通税法。普通税法分为《海关税则》和《总税法》两部分。《总税法》包括直接税和间接税。直接税包括公司税、工资税、职业税、地产税等，间接税包括增值税、消费税、注册税、印花税等。税收除小部分用于公益事业外，其他全部上缴国家财政。多哥实行属地税制。

主要税赋和税率

2009年12月，多哥根据年度预算法案对税法进行部分调整和修改，涉及个人所得税、公司税、职业税、不动产税、消费税。同时对大额投资企业给予关税和税收优惠，对进口、生产、销售的180多种商品免征增值税。

个人所得税

按年度对本国公民境内外一切收入及对外国居民境内收入所征收的税。个人所得税税率分9档，起征基数为年收入900,001西非法郎，根据收入多少，税率不同，最低4%，最高40%。

公司税

按季度对盈利企业所征收的营业税。工业企业税率为27%，其他类型企业税率为30%。企业亏损时，缴纳最低包干固定税费。

职业税

职业税是对长期从事一种职业，但不领取固定工资收入的自然人和法人征收的一种税。2010年起扩大了职业税的免税范围。

工资税

按月对工薪人员雇主支付工资总额征收的税。国家、非营利性公共团体、外交机构、教育部门工作人员免征，其他纳税人税率为7%。

增值税

对在多哥境内发生的每一次盈利性经营活动所征收的税，课税基数为成交金额。税率有2种：7%和18%。

消费税

除饮用水之外的非酒精饮料征收2%的消费税。主要还有：含酒精饮料如啤酒15%、酒类35%、烟草35%、香水及化妆品15%、咖啡10%、大于或等于13马力的旅行车5%。

印花税

主要使用范围是：商业票据、各种有价证券、各种运输合同、护照和签证等。

对外国投资的优惠

优惠政策框架

多哥是西部非洲经济货币联盟（UEMOA）的8个成员国之一。联盟自创立之日起即确立实现区域一体化为根本目标。

行业鼓励政策

根据多哥政府1996年颁布的《矿业法》（CODE MINIER），外商投资矿业勘探和开发可享受如下优惠政策：

1. 外商可以占有绝大多数股权，政府参股最高不超过30%。
2. 进口或在当地采购的所有物品以及为出口而收购的一切矿产品，免交18%的增值税。
3. 企业正式投产前，免交直接税。
4. 用于生产、开发的所有进口设备，免交关税。
5. 企业的资金和利润可以自由流动。
6. 生产设备可以加速折旧，企业预备金可以多提。

特殊经济区域规定

经济特区法规

2011年6月，多哥颁布的第018号法律对工业免税区地位、性质和作用作了规定。

经济特区介绍

工业免税区的设立不受地理位置限定，经免税区管理公司批准取得免税区企业身份资格，即可在多哥五大行政区任何地点设立企业。

工业免税区准入条件

1. 多哥劳工密集型企业；
2. 利用本地原材料为主的企业；
3. 高新技术企业；
4. 开展国际分包加工企业；
5. 上述企业生产资料的供应商；
6. 出口导向型或为上述企业提供辅助服务的企业、出口型研发和技术创新技术园区。

工业免税区经营活动规定

1. 从事货物或服务项目生产活动；
2. 确保产品全部用于出口；
3. 优先雇用当地劳动力。

工业免税区优惠措施

• 企业生产和经营需进口的设备器材、办公用品、办公配件、耗材、原材料、半成品等，免交关税。
• 业务用车关税减半。
• 产品出口，免交关税。
• 公司税或最低限额包干税头5年为零，后续年份逐步增加至20%。
• 股息税或动产资本税头5年为零，第6-10年减半，第11年起按通则百分比缴纳。
• 工资税长期为2%不变。
• 职业税头5年为零，第6-20年按5%缴纳，第21年起按15%缴纳。
• 土地税头5年为零，第5-20年按5%缴纳，第21年起按15%缴纳。
• 为免税企业实施的工程或服务项目免征增值税。

多哥政府鼓励将免税区企业设立在滨海区以外地区。在滨海区以外地区设立的免税区企业除享受上述优惠待遇外，还可享受内地优惠政策。

其他便利措施

企业可生产自用能源，设立自用通信网，享受港口服务、电信及水电优惠价格。

目前，入驻工业免税区的中资企业有3家，分别从事药品、木业、摩托车装配业务，另有4家中资企业正在办理注册审批手续。

多哥免税区推荐中国企业投资领域：食品工业、养殖业、农产品加工业（使用当地原材料）；制药工业；手工制作业；机器、设备装配业；出口外向型服务。

本文内容引用自中国商务部。