亚美尼亚税收政策

亚美尼亚税收体系和制度

‍亚美尼亚实行国家和地方两级税制，所有税款和其他款项均缴入国家和市政预算。目前，国家级税（费）种包括增值税、利润税、所得税、营业税、环境税、道路税、专利税、消费税、国家规费、使用自然费、颁发无线电频率使用许可（延期）及其使用强制缴费、公共服务监管强制缴费、养老金缴费等。地方税（费）包括不动产税和车辆税、地方规费、地方费。亚美尼亚实行一般税制和特殊税制。一般税制下，组织和个体企业家、公证员需缴纳18%的利润税和20%的增值税。出口商品或服务的增值税税率为0%。特殊税制包括营业税制和微型企业税制，营业税税率通常为1.5%-5%，适用于年营业额低于1.15亿德拉姆的小企业。微型企业年收入在2400万德拉姆以下的，免征利润税和增值税等国家税。税收详情可登陆以下网址查询：税收详情

亚美尼亚主要税赋和税率

• 增值税：规定2档税率，分别为20%和0%。20%的税率适用于应税货物和服务，以不含税销售额为计税依据，或使用含税的全部价款乘以16.7%的计算税率计算。0%税率适用于免征出口环节增值税的出口货物和服务，以及全额退还符合条件的出口货物和服务所包含的国内增值税。
• 利润税：居民纳税人和拥有永久居留权的非居民纳税人税率为18%。在亚美尼亚注册的投资基金和证券化基金税率为0.01%。私营企业主和公证人在特殊税收制度下，每月为其活动缴纳5000德拉姆的利润税。非居民纳税人的税率根据收入类型有所不同，具体包括保险收益、再保险支付和运输收入（5%）、消极所得（10%）、来源于亚美尼亚银行的股息（0%）、证券转让中的资产增值部分（0%）以及来源于亚美尼亚的其他所得（20%）。
• 个人所得税：自2020年1月1日起实施23%单一比例税率，计划至2023年逐步降至20%。
• 营业税：税率根据活动类型不同，分别为商品贸易（5%）、再生原料贸易（1.5%）、报纸（1.5%）、生产活动（3.5%）、租赁和财产转让（10%）、公证（10%）和彩票（25%），其他活动统一征收5%。
• 财产税：企业财产、生产性质的财产和建筑按0.6%征收。公民个人财产、建筑物价值不足300万德拉姆的为零税率。航空器税率为3%-4%，水运船舶为1.5%-2%。客车和货车的税率根据座位数和马力有所不同。
• 土地税：分为农业用地税和非农业用地税两种，自2021年起按年利率计算税款。农业用地按不动产征税表核定价值的15%征收，非农业用地的税率根据用途和位置有所不同，范围在0.2%至1%之间。
• 消费税：自2020年起实行从量计征，依据征税对象的数量按照固定税额标准计征。进口商品的消费税由海关在商品运进亚美尼亚10天内征收。
• 数字税：自2022年起，对未在亚美尼亚设立常设机构但在亚美尼亚提供电子服务的非居民企业征收20%的增值税。居民增值税纳税人提供电子服务适用0%税率。

亚美尼亚特殊经济区域规定

经济特区法规

‍2011年5月25日，亚美尼亚通过《自由经济区法》，规范自由经济区活动。法规详情可登陆以下网址查询：自由经济区法

自由经济区的目的包括吸引外资、发展先进技术、创造工作岗位、扩大出口和为经济稳步发展创造先决条件。政府通过一系列法规，如《自由经济区组织者选择规范及标准》、《自由经济区入驻企业许可发放与中止规范》等，来管理和规范自由经济区的运作。

自由经济区的发起可以是政府或私人倡议。政府倡议由授权机构选择主办机构，私人倡议则需向政府提交申请，并由部门间常设委员会评定。

入驻自由经济区的程序包括向“多部委联席委员会”提交申请、政府审核批准和与组织者签订合同。入驻企业享有包括零税率在内的多项特惠和有利条件。

自由经济区边界的技术要求包括与“海关关税区”区域分开、设立照明和监控摄像装置等。

法律规定

‍设立自由经济区性质工业园区须遵循“自由经济区”法，非自由经济区性质工业园区则需向国家机构提出申请。

设立非自由经济区性质工业园区的要求

‍包括向政府提出申请、政府机构审核颁发批准成立的政府决议和与政府签订合同。

入驻非自由经济区性质工业园区的优惠和支持

‍包括所得税和利润税支持、房产税和土地税支持、融资支持和咨询支持。

非自由经济区性质工业园区的技术要求

‍包括具备必要的空间与厂房、交通工具、管理机构办公区、海关监管条件、消防和安全设施等。

非自由经济区性质工业园区组织者的职责

‍包括依法建设和使用园区、与发起者签定合同、履行园区相关规定、吸引外资和提高国际认可度等。

现有自由经济区项目

‍包括“同盟”自由经济区、“MERIDIAN”自由经济区、梅格里自由经济区和“ECOS”自由经济区，各区有其特定行业和运营期限。

中国企业入驻情况及条件

‍目前暂无中国企业入驻亚美尼亚自由经济区，但亚美尼亚政府欢迎中国企业投资并享受自由经济区的有利条件。

工业园区、保税区

‍亚美尼亚尚无工业园区，但有陆港工业园处于可行性研究阶段。保税区尚未设置，但有保税仓库提供保税仓储服务。

重点行政区域及相关法律法规

‍亚美尼亚按《行政区域划分法》划分为10个州和1个自治市（埃里温市）。重点行政区域包括阿拉拉特州、洛里州、科泰克州和休尼克州，各区投资政策由《外国投资法》、《亚美尼亚投资政策概念文件》和《自由经济区法》等调节。

本文内容引用自中国商务部。